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艺术表演团体会计制度

发布部门:文化部 中华人民共和国文化部 发布文号:
分类导航: 所属类别:部委行业规章
发布日期:1986-10-15 关键字:
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目 录 第一章 总 则 第二章 帐务组织和核算方法 第一节 会计科目 第二节 记帐方法 第三节 会计凭证 第四节 会计帐簿 第三章 剧团预算的管理和核算 第一节 剧团预算 第二节 预算编制的原则 第三节 预算编制的方法 第四节 预算拨款的原则和办法 第五节 预算拨款的核算 第四章 银行存款及现金的管理和核算 第一节 银行存款的管理和核算 第二节 现金的管理和核算 第五章 收入的管理和核算 第一节 收入的分类和管理 第二节 收入的核算 第六章 票务的管理和核算 第一节 票务的管理 第二节 票务的核算 第七章 支出的管理和核算 第一节 支出的分类和管理 第二节 支出的核算 第八章 专用基金的管理和核算 第一节 专用基金的分类和管理 第二节 专用基金的核算 第三节 专用基金支出的核算 第九章 往来款的管理和核算 第一节 往来款的分类和管理 第二节 往来款的核算 第十章 固定资产及材料的管理和核算 第一节 固定资产的管理和核算 第二节 材料的管理和核算 第十一章 年终清理结算和年终结帐 第一节 年终清理 第二节 年终转帐和结算 第三节 年终结帐和结转新帐 第十二章 会计报表 第一节 会计报表的分类和编制原则 第二节 会计报表的编制方法 第三节 会计报表的审核、汇总和批复 第十三章 会计分析 第十四章 会计档案和会计交接 第一节 会计档案 第二节 会计交接 第一章 总 则 第一条 为了加强艺术表演团体(以下简称“剧团”)的会计基础工作,统一核算办法,搞好经济核算,提高经营管理水平,充分发挥会计工作在艺术事业发展中的作用,遵照《中华人民共和国会计法》并结合贯彻《艺术表演团体财务管理暂行办法》,特制定本制度。 第二条 剧团会计是剧团经济管理的重要组成部分,它在剧团经营管理中具有重要地位。通过会计核算、监督、分析和计划(预算)等项活动,提供会计资料,促进经营管理,繁荣舞台艺术。 第三条 剧团是实行差额预算管理的文化事业单位。剧团会计,是基层单位预算会计,是国家预算会计体系的组成部分。 第四条 剧团会计的核算对象,是由预算资金和经营资金的收支两个部分组成,都要加强核算和管理。 第五条 根据“全额管理、差额补助”的预算管理原则,剧团的一切收支(包括承包的演出单位在内),都必须全额入帐。 第六条 会计结帐基础采用权责发生制。凡是属于本期的收益和费用,不论其款项是否已经收付均应作本期收益和费用处理;凡是不属于本期的收益和费用,即使款项已在本期收付,均不作本期收益和费用处理。 第七条 会计人员的主要职责: (一)按照《会计法》的规定,进行会计核算。要按照会计制度的规定,认真办理会计事务,及时准确地记录、计算、反映财务收支和经济活动,为国家和本单位提供真实可靠的会计资料。 (二)按照《会计法》的规定,实行会计监督。要通过会计工作对财务收支和经济活动的合法性、合理性、有效性进行监督。 (三)要根据国家和上级部门颁发的财务会计规章制度,结合本单位的具体情况,拟订本单位处理会计事务的具体办法。 (四)要参与拟订经济计划、业务计划和签定经济合同,考核、分析预算、财务计划和业务计划的执行情况。 (五)办理其他会计事务。 第八条 剧团要设置会计机构和专职的会计与出纳人员。大型剧团要配备会计主管人员,一般剧团要配备主管会计。 (一)为了保证会计工作有秩序地进行,要建立健全会计人员岗位责任制,做到以责定权,权责分明。 (二)出纳员,负责办理现金收付和银行结算业务,登记现金和银行存款日记帐,保管现金、有价证券、空白收据和空白支票及其他出纳业务。但不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。 (三)会计,负责事先审核原始凭证,编制记帐凭单,登记总帐、明细帐,编制预算(计划)、会计报表和保管财务专用印章等会计业务,以及剧团的财务管理工作,并对剧团附设单独核算的经营部门进行指导和监督。 (四)剧团只有会计、出纳两人的,遇到特殊情况,其中一人临时离职时,为了保证会计工作正常进行,坚守岗位的一人可临时代行离职人员的职责,但要办理临时交接手续。离职人员返回岗位后,代行职责的人员应将所代办的业务与其交代清>。 第九条 根据《会计法》,剧团要加强对会计工作领导,指定一名团长分管会计工作,支持会计人员依法履行职责,并保障会计人员的职权不受侵犯。要配备政治、业务素质好,有一定专业知识的会计人员担任会计工作,并必须保持相对地稳定,不要轻易调动,要从政治、工作、生活 上关心他们,保证他们有足够时间从事会计工作和提高专业水平。会计主管人员和主管会计的任免,剧团须报上级主管单位,由上级主管单位财会部门和人事部门协商考核,并报经行政领导人同意后,剧团方可正式任免。 第十条 剧团附设的有偿业务部门,要单独核算。其净收入,要纳入剧团帐内。 剧团进行基本建设时,应根据财政部规定的建设单位会计制度,单独设帐进行核算。 第十一条 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第十二条 会计记帐以人民币元为单位,元以下记至角分。 第十三条 本制度适用于县及县以上各级文化部门领导和管理的专业剧团。 第二章 帐务组织和核算方法 帐务组织和核算方法,是完成会计核算的重要手段。其中包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计帐簿等内容,构成一个完整的会计核算体系,有效地核算和监督剧团预算拨款、业务收支、财产增减和结余分配等情况。 第一节 会计科目 第十四条 会计科目是对会计核算对象,按照资金活动的基本形式和不同的业务内容,进行科学分类的一种方法。它是设置帐户,核算业务内容的根据。也是综合和检查资金活动情况的统一项目。会计科目按其分类的详细程度,分为总帐科目和明细科目两种。根据总帐科目设置总帐帐 户,进行总分类核算;根据明细科目设置明细帐户,进行明细核算。 第十五条 根据资金收付记帐法的特点,剧团总帐科目分为资金来源、资金运用和资金结存三大类。共设置十九个总帐科目,现列表如下: ----------------------------- 顺序号|会计科目分类和名称|顺序号 |会计科目分类和名称 ---|---------|----|---------- |一、资金来源类 | |二、资金运用类 ---|---------|----|---------- (一)|固定资产基金 |(十) |业务支出 ---|---------|----|---------- (二)|周转金 |(十一)|专项拨款支出 ---|---------|----|---------- (三)|专用基金 |(十二)|专用基金支出 ---|---------|----|---------- (四)|差额拨款 |(十三)|暂付款 ---|---------|----|---------- (五)|专项拨款 |(十四)|内部结算 ---|---------|----|---------- (六)|业务收入 | |三、资金结存类 ---|---------|----|---------- (七)|其他收入 |(十五)|库存现金 ---|---------|----|---------- (八)|收支结余 |(十六)|银行存款 ---|---------|----|---------- (九)|暂存款 |(十七)|有价证券 ---|---------|----|---------- | |(十八)|库存材料 ---|---------|----|---------- | |(十九)|固定资产 ----------------------------- 第十六条 总帐科目的核算内容和使用方法: (一)资金来源类——本类各科目余额,都是收方余额。 1.固定资产基金 本科目核算剧团全部固定资金的增减和结存情况,是“固定资产”科目的平衡对应科目。凡是“固定资产”科目增减时,本科目也相应增减。本科目收方记固定资产增加,付方记固定资产减少。本科目的发生额和余额应与“固定资产”科目的发生额和余额相等。 2.周转金 本科目核算剧团业务正常活动所储备的材料物资而设置的周转资金。周转金的来源由主管部门拨款或经主管部门批准用本单位的结余资金。周转金是供单位长期周转用的资金,应保证其完整无缺。不得变更用途移作费用支出。收方记拨入或转入的周转金数,付方记归还或转出的周转金 数。收方余额反映现有的周转金数。 3.专用基金 本科目核算剧团按规定提取的“修购基金”、“超额补贴”、“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”以及转入的“其他专用基金”。收方记提取、调入数。付方记年终结转的支出数。收方余额反映专用基金的结余数。年终余额结转下年继续使用。 4.差额拨款 本科目核算剧团由主管部门拨入的正常预算补助款。收方记拨入数。付方记缴回、冲销转出数。平时收方余额表示本年“差额拨款”的累计数。年终转入“收支结余”科目后,本科目应无余额。 5.专项拨款 本科目核算剧团由财政和文化主管部门拨给指定专项用途的预算拨款。收方记拨入数。付方记缴回、冲销、转出数。收方余额反映专项拨款结余数。 6.业务收入 本科目核算剧团的演出收入和其他业务收入。收方记收入数。付方记冲销转出数。平时收方余额反映本年“业务收入”累计数。年终转入“收支结余”科目后,本科目应无余额。 7.其他收入 本科目核算剧团的非业务性收入。收入记收入数。付方记冲销、转出数。平时收方余额反映本年“其他收入”累计数,年终转入“收支结余”科目后,本科目应无余额。 8.收支结余 本科目核算剧团的收支结余及分配。年终时,将“业务收入”、“其他收入”和“差额拨款”科目的余额分别转入本科目的收方;将“业务支出”科目的余额转入本科目的付方。收、付方>差后的“收方余额”,即为本年收支结余数。年终决算时,按照规定的标准和比例将“收支结余 ”分配为“超额补贴”、“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”后,本科目应无余额。年终决算如出现付方余额时表示亏损,应结转下年,由下年度的结余进行弥补。 剧团上年度决算报表,根据上级主管部门的批复,需对上年度收支结余数进行调整时,应在本科目之下设置“上年收支结余调整”明细科目,对调整的数额进行核算。 (1)调整增加的上年收入或调整减少的上年支出,收记本科目,付记“业务收入”或“业务支出”(或“专用基金”)科目;同时,还应收记“专用基金”科目,付记本科目。 (2)调整减少的上年收入或调整增加的上年支出,收记“业务收入”或“业务支出”科目,付记本科目;同时,还应收记本科目,付记“专用基金”科目。 经过上述调整后,“上年收支结余调整”明细科目应无余额。 9.暂存款 本科目核算剧团在业务经营过程中发生的各种暂存、应付、预收、代管和应缴上级集中的款项。收方记暂存款发生数,付方记冲转或退还数。收方余额表示尚未结清的暂存款数。 (二)资金运用类——本类各科目余额,都是付方余额。 10.业务支出 本科目是核算剧团各项业务支出的科目。付方记支出数,收方记收回或冲转数。平时付方余额反映本年“业务支出”累计数。年终余额转入“收支结余”科目后,本科目应无余额。 11.专项拨款支出 本科目核算剧团按“专项拨款”指定用途办理的实际支出数。付方记支出数,收方记冲转、收回数。平时付方余额反映本年支出累计数。当指定用途办理完毕后,应专项结报。经批准后,及时与“专项拨款”科目进行冲转,本科目应无余额。 12.专用基金支出 本科目核算剧团“修购基金”、“超额补贴”、“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”和“其他专用基金”的实际支出数。付方记支出、调出数。收方记收回、冲销数。平时付方余额反映本年支出累计数。年终冲转“专用基金”科目后,本科目应无余额。 13.暂付款 本科目核算剧团在经营过程中发生的暂付、应收、预付款项和备用金。付方记暂付款发生数。收方记收回或冲销数。付方余额表示尚未结清的暂付款数。 14.内部结算 本科目是核算剧团与所属演出队(剧组)、附营剧场及其他经营部门之间资金往来的科目。付方记暂付、应收款项,收方记收回、解交、冲转的款项。付方余额,表示尚未结清的款项。 (三)资金结存类——本类各科目余额,都是收方余额。 15.库存现金 本科目核算剧团现金收付业务。收方记现金收入数,付方记现金付出数。收方余额表示库存现金实有数。 16.银行存款 本科目核算剧团银行存款收付业务。收方记拨入款项和存入银行现金、支票或转帐收入数。付方记提取现金或转帐付出数。收方余额表示在银行的结存数。 17.有价证券 本科目核算购买国家债券(如国库券等)的本金。收方记购买有价证券数。付方记国家偿还有价证券时的冲销数。收方余额表示国家尚未偿还的有价证券库存数。有价证券视同特殊存款,其利息收入作为增加“事业发展基金”处理。 18.库存材料 本科目核算剧团器材、物料、备>及劳保用品等的增减变动情况。收方记购入和盘盈数。付方记发出或盘亏数。收方余额表示库存材料结存价值。 19.固定资产 本科目核算剧团固定资产的增减变动和结存情况。收方记固定资产增加数。付方记固定资产减少数。本科目收方余额反映现有固定资产原值数。 第十七条 根据编制预决算和核算、分析收入情况的需要,设置收入明细科目如下: --------------------------------- 科目编号 | | --------| 科 目 名 称 | 内 容 说 明 一级|>级|三级| | --|--|--|----------|------------- 1| | |业务收入 | | 1| |演出收入 | | | 1|本市(县城)演出收入|核算在本市(县城)的演出收 | | | | 入。 | | 2|外地城市演出收入 |核算在外地城市的演出收 | | | | 入。 | | 3|工矿演出收入 |核算在工矿的演出收入。 | | 4|农村演出收入 |核算在农村的演出收入。 | | 5|部队演出收入 |核算在部队的演出收入。 | | 6|少年儿童场演出收入 |核算为少年儿童专场演出的 | | | | 收入。 | | 7|出国演出收入 |核算出国演出的收入。 | | 8|其他演出收入 |核算其他演出收入。 | 2| |其他业务收入 | | | 1|拍电影、电视收入 |核算参加拍摄电影、电视 | | | | 剧、录像的收入。 | | 2|录音、配音、灌片等 |核算录音、配音、灌片等业 | | | 收入 | 务的收入。 | | 3|外加工及维修收入 |核算加工、维修布景、美术 | | | | 装饰、乐器等收入。 --------------------------------- --------------------------------- 科目编号 | | --------|科 目 名 称 | 内 容 说 明 一级|>级|三级| | --|--|--|----------|------------- | | 4|附属剧场收入 |核算内部单独核算的剧场净 | | | | 收入。 | | 5|其 他 |核算以上五项不包括的其他 | | | | 业务收入。 2| | |其他收入 | | 1| |音乐茶座收入 |核算附设茶座的净收入。 | 2| |小卖部收入 |核算附设小卖部的净收入。 | 3| |招待所收入 |核算附设招待所的净收入。 | 4| |专业设备出租收入 |核算专业设备出租的收入。 | 5| |杂项收入 |核算处理废旧物资、材料盘 | | | |盈等收入。 3| | |差额拨款 |核算上级拨入的正常经费补 | | | | 助。 4| | |专项拨款 |核算上级拨入的专项经费补 | | | | 助。 | 1| |离休退休人员经费 |核算离休、退休人员经费专 | | | |款。 | | 1|离 休 金 | | | 2|离休人员其他费用 | | | 3|退 休 金 | | | 4|退休人员其他费用 | | 2| |大型修缮拨款 |核算大型修缮费专款。 | 3| |大型设备拨款 |核算大型设备费专款。 --------------------------------- 第十八条 根据编制预决算和核算、分析支出情况的需要,设置支出明细科目如下: --------------------------------- 科目编号 | | --------|科 目 名 称 | 内 容 说 明 一级|>级|三级| | --|--|--|----------|------------- 1| 1| |业务支出 | | | |工 资 | | | 1|基础工资 |核算正式在编人员、待分配 | | | | 人员、调出进修人员的基 | | | | 础工资。 | | 2|职务工资 |核算上述人员的职务工资。 | | 3|工龄津贴 |核算上述人员的工龄津贴。 | | 4|保留工资 |核算正式在编人员的保留工 | | | | 资。 | | 5|学员生活费 |核算发给学员的生活费。 | 2| |补助工资 | | | 1|临时工工资 |核算经劳动部门批准的临时 | | | | 工、合同工工资。 | | 2|粮、煤价补贴 |核算按规定标准发给职工的 | | | | 粮食补贴、高寒地区煤价 | | | | 补贴。 | | 3|副食品补贴 |核算1979年国家规定超过一 | | | | 般标准5元的部分。 | | 4|取暖补贴 |核算按规定标准发给职工的 | | | | 冬季取暖补贴。 | | 5|交通补贴 |核算按规定标准发给职工的 | | | | 上、下班交通补贴和自行 | | | | 车修理补助。 | | 6|伙食补贴 |核算小单位伙食补贴、回族 | | | | 等职工伙食补贴、调往高 | | | | 工资地区学习人员工资差 | | | | 额补贴等。 --------------------------------- --------------------------------- 科目编号 | | --------|科 目 名 称 | 内 容 说 明 一级|>级|三级| | --|--|--|----------|------------- | | 7|工种津贴 |核算按规定标准发给职工的 | | | | 工种津贴。 | | 8|其 他 |核算以上科目未包括的其他 | | | | 补助工资。 | 3| |职工福利费 | | | 1|福 利 费 |核算按标准提取的福利费。 | | 2|医 疗 费 |核算按规定列支的医疗费。 | | 3|工会经费 |核算按规定拨交的工会经 | | | | 费。 | | 4|独生子女保健费 |核算按规定发给职工独生子 | | | | 女的保健费。 | | 5|托儿补助费 |核算按规定发给职工的托儿 | | | | 所补助费。 | | 6|探亲旅费 |核算职工探亲按规定报销的 | | | | 旅费。 | | 7|长休待遇 |核算病假在两个月以上的工 | | | | 作人员工资、经报批长期 | | | | 赡养人员补助费、病残人 | | | | 员生活费。 | | 8|退 职 金 |核算按规定发给退职人员的 | | | | 退职费用。 | | 9|职工丧葬费 |核算按规定标准发给职工死 | | | | 亡火葬及费用。 | |10|遗属补助 |核算按规定标准发给死亡职 | | | | 工遗属的生活补助费。 | |11|其 他 |核算按规定可以开支的其他 | | | | 福利性费用。 | 4| |公 务 费 | --------------------------------- --------------------------------- 科目编号 | | --------|科 目 名 称 | 内 容 说 明 一级|>级|三级| | --|--|--|----------|------------- | | 1|办 公 费 |核算安装电话和电话月租、 | | | | 长途电话、电报、邮资、 | | | | 汇费、办公文具用品、纸 | | | | 张、表册、文体活动费、 | | | | 公用报刊、杂志、学习资 | | | | 料、开水用煤、工作夜 | | | | 餐、卫生清洁用品等。 | | 2|水 电 费 |核算水费电费。 | | 3|差 旅 费 |核算行政办公支付的差旅费 | | | | 及市内交通费。 | | 4|一般设备维修费 |核算非专业设备及车船保养 | | | | 维修等费用。 | | 5|车船燃料及养路费 |核算各种机动车船用的油料 | | | | 和燃料费、公路养路费及 | | | | 车船牌照等费用。 | | 6|取 暖 费 |核算取暖用的燃料、炉具等 | | | | 费用。 | | 7|其 他 |核算以上科目未包括的其他 | | | | 公务费。 | 5| |设备购置费 |核算按固定资产管理的各种 | | | | 设备购置费。 | | 1|专业设备费 |核算舞台设备和音响、乐 | | | | 器、灯光、>装、化妆、 | | | | 大道具、录像、摄影及监 | | | | 视监听等专业设备费(> | | | | 装设备指排练制作费之外 | | | | 购置的演出>装)。 | | 2|一般设备费 |核算非专业性设备的购置 | | | | 费。 --------------------------------- --------------------------------- 科目编号 | | --------|科 目 名 称 | 内 容 说 明 一级|>级|三级| | --|--|--|----------|------------- | 6| |修 缮 费 | | | 1|维 修 费 |核算自有房屋及建>物的一 | | | | 般维修费。 | | 2|零星土建费 |核算不够基本建设投资额度 | | | | 的零星土建工程费。 | | 3|公房租金 |核算租用公房及建>物的租 | | | | 赁费。 | 7| |排练制作费 |核算为排练新剧目和整理保 | | | | 留剧目支付的各项制作费 | | | | 用。 | | 1|> 装 费 |核算制作演出>装费用。 | | 2|布 景 费 |核算制作布景的各种物料费 | | | | 用。 | | 3|道 具 费 |核算制作大、小道具的费 | | | | 用。 | | 4|化 妆 费 |核算制作头套、手饰、眼镜 | | | | 等费用。 | | 5|灯 光 费 |核算制作特技灯光费用。 | | 6|效 果 费 |核算制作音响和效果录音带 | | | | 等费用。 | | 7|其 他 |核算以上科目未包括的排练 | | | | 制作费,如场租费、作者 | | | | 稿酬等。 | 8| |演 出 费 | | | 1|宣 传 费 |核算演出用说明书、宣传 | | | | 品、广告等费用。说明书 | | | | 收入,作支出收回处理。 --------------------------------- --------------------------------- 科目编号 | | --------|科 目 名 称 | 内 容 说 明 一级|>级|三级| | --|--|--|----------|------------- | | 2|演出消耗费 |核算演出用的灯泡、琴弦、 | | | | 化妆品、玻璃纸等消耗性 | | | | 费用。 | | 3|场 租 费 |核算自行售票演出的场租费 | | | | 或分成费。 | | 4|市内交通费 |核算演出期间演职员的月票 | | | | 及交通车租费。 | | 5|旅 运 费 |核算演出差旅费和演出器 | | | | 材、设备等运输费用。 | | 6|演出补助费 |核算按规定标准发给参加演 | | | | 出人员的夜餐费、行李补 | | | | 助费。 | | 7|提取的修购费 |核算按照规定根据“业务收 | | | | 入”的比例提取的修购基 | | | | 金。 | 9| |其他业务费 | | | 1|剧目创作费 |核算进行剧目创作的各项费 | | | | 用。 | | 2|资 料 费 |核算业务图书、音像等资料 | | | | 费。 | | 3|观 摩 费 |核算按规定报销的观摩戏剧 | | | | 等方面的费用。 | | 4|业务用品购置费 |核算在固定资产限额下的业 | | | | 务用品、用具费。 | | 5|专业设备修理费 |核算业务用品、用具及专业 | | | | 设备修理费。 | | 6|练功及防护用品费 |核算按规定标准发放的练功 | | | | 二、鞋和防护用品费。 --------------------------------- --------------------------------- 科目编号 | | --------|科 目 名 称 | 内 容 说 明 一级|>级|三级| | --|--|--|----------|------------- | | 7|出国演出费 |核算剧团出国演出按规定支 | | | | 付给个人的>装费、零用 | | | | 费及其他费用。 | | 8|其 他 |核算以上科目未包括的其他 | | | | 业务费。 |10| |其他费用 | | | 1|职工教育费 |核算按规定标准列支的职工 | | | | 学习、培训费。 | | 2|抚 恤 费 |核算职工死亡的一次性抚恤 | | | | 费。 | | 3|其 他 |核算以上1-10>级科目未 | | | | 包括的其他必要开支。 2| | |专项拨款支出 |核算上级拨入的各项专款支 | | | | 出。 | 1| |离休退休人员费用 | | | 1|离 休 金 |核算离休人员的离休金。 | | 2|离休人员其他费用 |核算按规定发给离休人员的 | | | | 其他各项费用。 | | 3|退 休 金 |核算退休人员的退休金。 | | 4|退休人员其他费用 |核算按规定发给退休人员的 | | | | 其他各项费用。 | 2| |大型修缮费 |核算大型修缮费的支出。 | 3| |大型设备费 |核算设备购置及设备更新的 | | | | 支出。 --------------------------------- 第十九条 剧团应按本制度规定,设置和使用会计科目。 本制度规定的会计科目,剧团没有相应会计事项的,可以不设。在不违反预算、财务、统计制度的规定,不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下,可以根据实际情况,报经主管部门同意后增设和合并某些会计科目。 对明细科目的设置,除本制度已有规定者外,剧团可以根据需要,自行规定。 第二节 记 帐 方 法 第二十条 记帐方法是会计核算的基本方法之一,是确定会计分录和登记帐户方向、符号的规则。本制度采用资金收付记帐法。资金收付记帐法是以资金活动为记帐主体,以“收”、“付”作为记帐符号,来反映资金增减变化的一种复式记帐方法。 第二十一条 资金收付记帐法的理论根据是:资金来源-资金运用=资金结存。这一平衡公式,也叫会计方程式。根据复式记帐法的要求,每一笔经济业务必须记入两个以上相对应的会计科目,同时要保持资金等号两边的平衡。所以当一笔经济业务需要和等号两边的科目发生对应关系 时,一定记“同收”或“同付”;当一笔经济业务只需要同等号一边的科目发生对应关系时,一定记“有收有付”。资金收付记帐法的记帐规则,就是以这个规律为依据。这个平衡公式可以根据数学的移项规则进行移项,使等式变形。据此推导,资金收付记帐法的基本平衡公式主要有两种 : (一) 资金来源类各帐 资金运用类各帐 资金结存类各帐 - = 户收方余额合计 户付方余额合计 户收方余额合计 本式称为余额平衡公式,用以试算总分类帐户的余额是否平 衡。 (二) 资金来源和资金运用类 资金来源和资金运用类 - 各帐户收方发生额合计 各帐户付方发生额合计 资金结存类各帐户 资金结存类各帐户 = - 收方发生额合计 付方发生额合计 本式称为差额平衡公式,用以试算总分类帐户的发生额是否平衡和编制总帐科目汇总表。 第二十二条 资金收付记帐法的记帐规则: (一)资金来源类或资金运用类科目同资金结存类科目之间发生对应关系时,记“同收”或“同付”。 (二)资金来源类同资金运用类科目之间发生对应关系时,记“有收有付”。 (三)同类各科目内部之间发生对应关系时,也记“有收有付”。 以上三条概括为:增加资金结存记“同收”,减少资金结存记“同付”,不涉及资金结存变化的记“有收有付”。 第三节 会 计 凭 证 第二十三条 会计凭证是记录经济业务明确经济责任的书面证明,是登记帐簿的依据和会计核算的基础,会计凭证按照填制程序和用途,分为原始凭证和记帐凭证两类。 第二十四条 原始凭证是经济业务发生时,所取得(或填制)的、载明经济业务具体内容和具有法律效力的凭据。是填制记帐凭证和登记帐簿的根据。原始凭证按其来源不同,分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。自制原始凭证是在经济业务发生或完成时,由本单位自行填制的单据 。外来原始凭证是指从外单位或个人取得的单据、文件等。 (一)原始凭证主要有以下几种: 1.支出报销凭证:指业务支出报销单、购货发票、工资单等; 2.收入凭证:指本单位开出的收款收据、发货票等; 3.往来结算凭证:指现金存款单、现金支票、转帐支票、付款委托书和信汇、电汇委托书、票汇结算单、借据、收据等; 4.材料收付凭证:指“财产物资验收单”、“财产物资领用单”。 5.还有其他能够证明会计事项发生的单据、表册、合同和文件等。 (二)原始凭证的填制要求: 1.原始凭证的内容必须具备:凭证的名称,填制凭证的日期,填制凭证单位名称或填制人姓名,经办人员的签名或盖章,注明支出的理由和用途,接受凭证单位名称,经济业务的内容,实物的数量、单价和金额。 2.从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章,从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位负责人或其指定的人员签名或盖章,如发给个人的款项,应有收款本人签章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。 3.凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写和小写金额必须相符,并且不得涂改。购买实物的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。 4.一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为记帐凭证。 剧团的通用收据应由上级有关部门统一印制。对带有营业性的收款收据,应加盖税务部门的“统一发货票专用章”后方可使用,或领用税务部门的“统一发货票”。 上述收据或发货票,一般一式三联。一联作为入帐凭证,一联作为交款单位报销凭证或交款人收据,一联作为存根。必须用双面复写纸套写,并连续编号。作废时应加盖“作废”戳记,连同存根一起保存,不得撕毁。对已开出的收据或发货票,会计人员要在入帐同时,逐号核对,如发 现收据或发货票开出,款项未收的,要及时查明原因。用完了的收据或发货票存根,要作为会计档案妥善保管。 5.发生销货退回时,除填制退货发票外,退款时必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。 6.材料入库时,必须填制“财产物资验收单”;发出时,必须填制“财产物资领用单”,不得以发票代替“财产物资验收单”或“财产物资领用单”。 7.剧团的往来款项,一般使用通用收据,职工因公出差的借款收据,须经单位负责人或其授权人审核签章,并附在记帐凭单上。收回借款时,应另开收据,不得退还原借款借据。 剧团通过银行办理结算时,要使用银行统一印制的结算凭证,填制的方法按照银行的规定办理。 8.经过上级批准的经济业务,应将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档,应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 (三)原始凭证的审核内容: 1.审核原始凭证的内容是否完整。 2.审核原始凭证的数字是否真实,数字计算是否正确,检查有无刮擦、挖补、涂改和伪造凭证的情况。 3.审核原始凭证所反映的经济业务内容是否合理合法,是否符合财经制度,是否严格执行规定的预算、计划和合同,是否符合节约原则,有无不讲经济效果的情况。 在审核过程中,对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对于内容不齐全,手续不完备、数字有差错以及记载不明确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、补充。如果发现有伪造、涂改或经济业务不合法的凭证,应拒绝受理并及时报告领导处理。 第二十五条 记帐凭证按其填制的程序和用途不同,分为记帐凭单和总帐科目汇总表两种。 (一)记帐凭单的填制和审核: 1.记帐凭单是根据原始凭证的业务性质和应用的会计科目,加以归类整理填制的会计凭证。记帐凭单及所附的原始凭证,是填制总帐科目汇总表和登记明细分类帐的根据。 记帐凭单格式如下: 记 帐 凭 单 附单据 张 19 年 月 日 顺序第 号 ---------------------------------------------- | 资金来源及运 | 资金结存类 | 金 额 摘 要| 用类科目名称 | 科目名称 | |-----------|-----------|----------------- |收方|过讫|付方|过讫|收方|过讫|付方|过讫|百|十|万|千|百|十|元|角|分 ----|--|--|--|--|--|--|--|--|-|-|-|-|-|-|-|-|- | | | | | | | | | | | | | | | | | ----------------------------|-|-|-|-|-|-|-|-|- 合 计 | | | | | | | | | ---------------------------------------------- 会计主管 复核 出纳 制单 2.记帐凭单的填制要求: (1)记帐凭单的内容必须具备;填制凭单日期,凭单编号,经济业务内容摘要,会计科目、金额、所附原始凭证张数,填制凭单人员、复核人员、会计主管人员签名或盖章。收付款的记帐凭单,还应由出纳员签名或盖章。 (2)记帐凭单,分为资金来源及运用类科目和资金结存类科目两部分。每一会计分录都是收就记收,付就记付,两个科目一个金额数,对应平衡。 每一部分各科目之间发生对应关系时,必定有收有付,收付两方对应平衡;两部分各科目之间发生对应关系时,必定同收或同付,两部分之间对应平衡。 编制记帐凭单时,应根据会计事项的性质填写摘要,并应认真填写科目名称、金额和所附原始凭证的张数。 已经登记入帐的记帐凭单,在当年内发现填写错误时,应按规定的更正法进行更正。 (3)记帐凭单应按照会计事项发生的日期,顺序整理填列。每月从第一号起按填制顺序连续编号。不得漏号、重号。 (4)记帐凭单必须附有原始凭证。可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干同类原始凭证汇总填制,如果一张原始凭证涉及几张记帐凭单时,可将原始凭证附在一张主要的记帐凭单后面,在其他记帐凭单上注明附有原始凭证的记帐凭单的编号。如果一张原始凭证所列支出需要几 个单位共同负担时,应将其他单位负担的部分,开给对方原始凭证分割单,进行结算。 结帐和更正错误的记帐凭单,可以不附原始凭证。 (5)会计人员填制的会计凭单应正确地作出会计分录,字迹必须清晰、工整、不得潦草。 ①阿拉伯数字应一个一个写,不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“¥”或“*”。人民币符号“¥”或“*”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白,凡阿拉伯数字前写人民币符号“¥”或“*”的,数字后面不再写“元”字。 ②所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角分。无角分的,角位和分位可写“00”,和符号“一”。有角无分的,分位应写“0”,不得用符号“一”代替。 ③汉字大写金额数字,一律用正楷字或行书字书写。如:壹(*)、贰(*)、二、肆(*)、伍(*)、陆(*)、柒捌、玖、拾(*)、佰、仟、万(*)、亿、圆(*)、角、分、零、整(*)等易于辨认。不易涂改的字样,不得任意自造简化字。 ④大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字,大写金额数字有分的,分字后面不写“整”字。 大写金额数字前未印有人民币字样的,应加填“人民币”三字。“人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。 ⑤阿拉伯金额数字之间有“0”字时,汉字大写金额要写“零”字。如¥101.50,汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字。如¥1,004.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟零肆圆 伍角陆分。阿拉伯金额数字元位是“0”,或数字中间连续有几个“0”,元位也是“0”,但角位不是“0”,汉字大写金额可只写一个“零”字,也可不写“零”字,如¥1,320.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟>佰贰拾圆零伍角陆分,或人民币壹仟>佰贰拾圆伍角陆分。 又如¥1,000.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分,或人民币壹仟圆伍角陆分。 3.记帐凭单的审核: 为了正确登记帐簿和监督资金收付,必须对记帐凭单按下列内容进行严格审核: (1)记帐凭单,是否同所附原始凭证的内容相符。 (2)运用的会计科目和填列的金额是否正确。 (3)记帐凭单的内容是否填列齐全,有关人员是否签章。 只有经过审核无误的记帐凭单,方能据以填制总帐科目汇总表和记帐。 (二)总帐科目汇总表的填制和审核: 1.总帐科目汇总表(格式2-1),是将一定时期内的记帐凭单,以总帐科目为中心进行汇总,反映收付方发生额变动的总括情况,并用来试算平衡和登记总帐的一种综合性凭证。利用总帐科目汇总表登记总帐,可以简化记帐手续提高工作效率。 2.总帐科目汇总表的填制要求: (1)将记帐凭单中相同的会计科目的收方金额和付方金额分别加以汇总,填入表中该会计科目的“收方金额”和“付方金额”栏内,并分别计算出资金来源及运用类和资金结存类的收、付方金额的合计数。每类科目按其会计科目编号顺序排列。在加计汇总记帐凭单的过程,要防止遗 漏、重复或汇错科目和金额。 (2)计算出科目汇总表两类收、付方金额的差额,如果差额相等,说明两者对应关系是平衡的,则总帐科目汇总表的编制也是正确的。 (3)总帐科目汇总表应根据本单位的收支业务量的大小,定期进行汇总,其顺序号应按年或按季顺序编制。 第二十六条 会计人员要妥善保管会计凭证: (一)会计凭证应及时传递,不得积压,登记完毕后,应按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失。 (二)记帐凭单应连同所附的原始凭证和科目汇总表,按照编号顺序,折>整齐,按期装订成册,并加具封面,注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证、起讫号码,由装订人在装订线封签处签名或盖章。 总帐科目汇总表 (格式2-1) 单位: 元(列至角分) 附记帐凭单 号至 号 19 年 月 日 顺序第 号 ---------------------------- 类别|顺序号| 科目名称 |收方金额|付方金额|差额 ---|---|------|----|----|--- | 1 |固定资产基金| | | |---|------|----|----| | 2 |周 转 金 | | | |---|------|----|----| | 3 |专用基金 | | | |---|------|----|----| | 4 |差额拨款 | | | 资 |---|------|----|----| | 5 |专项拨款 | | | 金 |---|------|----|----| | 6 |业务收入 | | | 来 |---|------|----|----| | 7 |其他收入 | | | 源 |---|------|----|----| | 8 |收支结余 | | | 及 |---|------|----|----| | 9 |暂存款 | | | 运 |---|------|----|----| | 10|业务支出 | | | 用 |---|------|----|----| | 11|专项拨款支出| | | 类 |---|------|----|----| | 12|专用基金支出| | | |---|------|----|----| | 13|暂付款 | | | |---|------|----|----| | 14|内部结算 | | | |----------|----|----|--- | 合 计 | | | --------------|----|----|--- | 15|库存现金 | | | 资 |---|------|----|----| | 16|银行存款 | | | 金 |---|------|----|----| | 17|有价证券 | | | 结 |---|------|----|----| | 18|库存材料 | | | 存 |---|------|----|----| | 19|固定资产 | | | 类 |---|------|----|----|--- | 合 计 | | | ---------------------------- 会计主管 复核 制单 (三)原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位领导批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制>,应在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。 (四)从外单位取得的原始凭证如有遗失,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位负责人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,经剧团领导批准后,代作原始凭 证。 第四节 会计帐簿 第二十七条 会计帐簿是由具有一定格式的帐页所组成的簿籍,是以会计凭证为依据,运用帐户全面、连续、系统地记录和反映资金活动的核算工具。设置和登记帐簿,是会计核算的重要环节,对于加强经济核算、发挥会计核算和监督的作用具有十分重要的意义,同时又是编制会计报 表的主要依据。 第二十八条 帐簿的设置。剧团会计帐簿主要设置总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐四种,其设置的方法规定如下: (一)总分类帐(简称总帐)(格式2-2)。是按照总帐会计科目设置帐户,是记录资金来源、资金运用和资金结存总括情况的帐簿。用以考核和反映资金活动情况、平衡帐户,控制和核对各种明细分类帐和日记帐,并为编制会计报表提供必要数据。一般采用三栏式活页帐簿。记帐 时,应根据总帐科目汇总表的日期、编号和金额分别记入各该帐户的“年月日”、“凭单号”和金额各栏内。 (二)明细分类帐(简称明细帐)。主要是按照明细科目设置帐户,是总分类帐的补充,明细帐的格式主要有下列几种: 1.三栏式(格式2-3)。它一般适用于只反映金额不需记录实物数量的帐户。如暂存、暂付等往来业务帐户,要按照明细科目和发生债权、债务的单位或个人设置明细帐户。 2.数量金额式(格式2-4)。它适用于既要金额核算,又要进行实物数量核算的各项财产物资帐户。如固定资产(格式2-5)、低值易耗品、材料等都适宜采用这种格式进行明细核算。分别由管理人员负责记载。 3.多栏式(格式2-6)。它是根据业务的内容和管理的需要,按所属>级科目或三级科目分设分析专栏,用于登记某一类经济业务详细情况的明细分类帐。这种多栏式明细帐适用于“业务收入”、“其他收入”、“业务支出”、“专用基金支出”等帐户的明细核算。这种帐簿的登 记方法是:用作“业务收入”明细帐时,应在收方开设分析专栏,根据记帐凭单的收方发生额,以蓝字记入“收方”栏和相应的“收方分析栏”内,付方发生额除以蓝字记入“付方”栏外,应以红字记入相应的“收方分析栏”内,来冲销收方发生额合计数;用作“业务支出”明细帐时,应 在付方开设分析专栏,根据记帐凭单的付方发生额,以蓝字记入“付方”栏和相应的“付方分析”栏内,收方发生额以蓝字记入“收方”栏,同时应以红字记入相应的“付方分析”栏内,以冲减付方发生额合计数。 (三)日记帐(也称序时帐)。是序时记载经济业务的发生或完成情况,按先后次序逐日逐笔详细记录的帐簿。剧团设置现金日记帐(格式2-7)、银行存款日记帐(格式2-8)两种。日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或其他办法代替日记帐。出纳人员应根据现金或 银行收付的原始凭证逐日逐笔顺序登记。每日都要结出收付余额,同时在摘要栏内简要记明其业务内容。现金日记帐还要在摘要栏加盖“本日合计”戳记。结出本日收、付发生额,并在日结数字上下各划一条红线。 (四)辅助帐(也称备查簿)。是补充总帐或明细帐所不能详细反映的资料,以备考查的帐簿。它主要是供查找详细情况用,按照业务需要来确定其记载内容和格式。其帐面数额应与有关帐项或实物经常核对。剧团一般可设置工资明细备查簿、业务用品登记簿等。 第二十九条 登记帐簿规则。为了保证帐簿记录的合法性,明确记帐责任,提高核算质量,剧团须遵守下列登记帐簿规则: (一)帐簿启用。会计人员启用会计帐簿,应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应附“帐簿经管人员一览表”。内容包括:启用日期、帐簿页数、经管人员和会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。经管人员或会计主管人员调动工作时,应注明交接日期、接办 人员和监交人员姓名,并由交接双方人员签名或盖章。 启用订本式帐簿,应从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式帐页,应按帐户顺序编号,并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页数,另加“帐户目录”,记明每个帐户的名称和页次。 “帐簿经管人员一览表”和“帐户目录”格式如下: 帐簿经管人员一览表 ------------------------------- 单位名称 | ------|------------------------ 帐簿名称 | ------|------------------------ 帐簿页数 | 自第 页起至第 页止 共 页 ------|------------------------ 启用日期 | 年 月 日 ------|------------------------ 负责人签章| |会计主管人员签章| ------|------------------------ 经管人员职别|姓 名|经管或接管日期|签 章|移交日期|签章 ------|---|-------|---|----|--- | | | | | ------|---|-------|---|----|--- | | | | | ------------------------------- 帐 户 目 录 --------------------------------- 科目编号和名称|页号|科目编号和名称|页号|科目编号和名称|页号 -------|--|-------|--|-------|--- | | | | | --------------------------------- (二)记帐要求: 1.登记帐簿的根据,必须是经过审核无误的记帐凭单以及粘附的各种原始凭证。没有合法的记帐根据,不得登记帐簿。 2.帐簿所记载的内容,必须和会计凭证一致,不得随意增减。每一笔帐都要记明记帐凭单的日期、编号。做到数字准确,摘要简明扼要。每笔帐记完后,随即逐项复核,然后在记帐凭单上用“√”符号注明,表示已经登记入帐。 3.登记帐簿必须及时,凡当天应记的帐,必须当天记完。不得拖延,更不得积压。 4.登记帐簿要用蓝黑墨水书写,不得使用铅笔或圆珠笔。在帐簿上红色墨水书写只限于按照“红字冲正法”冲销错误记录和划线、改错时使用,以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。 5.帐簿中书写的文字和数字,上面要留适当空距,不要写满格,一般应占格宽的>分之一。要写得端正清二、排列整齐。不得乱造简化字和写怪体。 6.帐簿余额的结算:凡需要结出余额的帐户,结出余额后,应在“收或付”栏内写明“收”或“付”字样。没有余额的帐户,应在“收或付”栏内写“平”字,并在余额栏内用“0”表示。现金日记帐和银行存款日记帐,应逐日结出余额。 7.帐簿转页方法:每一页帐簿记满而尚需继续登记时,可在该页的最末一行的摘要栏加盖“过次页”(或“转下页”)戳记,将本月收、付方发生额分别加计总数,记入收、付方栏内,余额复核无误后记入余额栏,并于次页第一行摘要栏加盖“承前页”(或“接上页”)戳记,将收 、付方发生额合计数和收或付余额转抄有关栏内。 8.帐簿一经记载,便是会计档案。订本帐簿中的帐页,不得以任何理由撕掉。在一个会计年度内,帐簿尚未用完,不得以任何借口,更换帐簿或用空白帐簿、帐页转抄。 9.帐簿必须按页次顺序连续登记,不得跳行、跳页。如果发生时,应将空行、空页划线注销或注明“此行空白”、“此页空白”字样,并加盖记帐人员印章。凡在不应划线处误划了红线,应在红线两端加“×”记号,并盖章。 (三)记帐错误的更正方法: 帐簿记录如发生错误,不准涂改、刮擦、挖补或使用化学药水退迹,要根据具体情况,按下列方法更正。 1.划线更正法:如果记帐凭证(包括记帐凭单和总帐科目汇总表)填制是正确的,而在记帐时发生了错误,如记错了科目、金额、行次、结错了余额和发生额等,可用划线更正法。其更正方法是,首先在错误的文字或数字上划一条红线,表示注销。但必须使原有的字迹仍可辨认,然 后在划线上方填写正确的文字或数字,并由记帐人员在更正处盖章。对错误的数字,应全部划线更正,不得只更正其中的错误数字。对于文字的错误,可以只划去错误的部分。 2.红字更正法:在当年内,发现已登记入帐的记帐凭单发生错误,如凭单中的会计科目和收付方向及金额有错误时,可用红字更正法。其更正方法是,先用红字填制一张与原来错误记帐凭单内容完全相同的记帐凭单,据以用红字记帐,表示冲销原有的错误记录,并在红字记帐凭单和 帐簿的摘要栏内,注明注销原有错误记帐凭单的日期、编号及更正的原因。然后用蓝字重新填制一张正确的记帐凭单,并据以记帐,在记帐凭单和帐簿摘要栏内,还要注明被订正凭单的日期和编号。如果会计科目和收付方向没有错误,只是错误凭单的金额大于正确金额时,也可以不采取上 述全部冲销的方法,而只冲销其大于正确金额的差额部分。其更正方法是,用红字填制一张与原来错误记帐凭单科目和收付方向完全相同的凭单,只填写其差额部分,并据以记帐,表示冲销的错误金额差额部分。有关注明事项同上。 3.补充登记法:在记帐后,发现记帐凭单的科目和收付方向没有错,而只是凭单的错误金额小于正确金额时,除用红字更正法外,也可以用补充登记的方法。其更正方法是,用蓝字填制一张与原有记帐凭单会计科目和收付方向完全一样的记帐凭单,金额只填写错误金额小于正确金额 的差额部分,并据以记帐,表示调增错误金额的差额部分,有关注明事项同上。 发现以前年度记帐凭单有错误,应用蓝字填制一张更正的凭单。 (四)总帐和明细帐要进行平行登记。即凡在总帐中进行总括登记的,也要在其所属的明细帐中进行明细登记。总帐和其所控制的明细帐登记的“收方”或“付方”的方向必须一致;记入总帐的金额,必须与记入其所控制的明细帐金额之和相等。 第三十条 对帐、清帐。对帐就是将帐簿与记帐凭证核对,帐簿与帐簿之间的有关数字核对,帐簿与会计报表核对,帐簿与财产核对。做到帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符。清帐就是清理财产和往来帐项,并将本期已经发生的收入尚未入帐的主动与有关部门、个人联系,做 到及时结清,免致造成呆帐悬案损失和收支不实。 第三十一条 调帐。调帐是按照权责发生制把属于本期(月、季、年)内发生而尚未入帐的会计事项,逐一查明入帐。主要有以下几点: (一)已经耗用的库存材料,应如数转销。 (二)本期应提取的各项专用基金及收支结余分配,应计提和转帐。 (三)财产盘亏、盘盈,经批准后应调整帐务。 (四)凡是本期的往来款项要逐笔检查,属于本期的收入、费用要及时转帐。 (五)属于本期的收入,款项未收到的,应按应收款入帐;属于本期应负担而未支付的费用,应按应付费用记帐。 第三十二条 结帐。会计人员应按照规定,定期(按月或按季、按年)结帐。 (一)结帐前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。 (二)月份结帐时,应结出每个帐户的期未余额。需要结出当月发生额的,应在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面划一条单红线。需要结出本月止累计发生额的,应在摘要栏内注明“本月止累计”字样,并在下面划一条单红线。 (三)年终结帐时,对所有总帐帐户都应结出本年发生额和年末余额。各明细帐帐户也应按此要求办理。 1.对年初有“上年结转”余额的帐户,应将此余额列在“本月止累计”行次下的相同方向金额栏内,即收方结转数列在收方,付方结转数列在付方,并在摘要栏注明“上年结转”字样。再在“上年结转”行次下将年末累计余额列在其相反方向金额栏内。即凡是收方余额直接将其记入 付方金额栏,凡是付方余额直接将其记入收方金额栏,并在摘要栏注明“结转下年”字样。然后,在“结转下年”行次下结出收付方全年累计数,并在摘要栏注明“全年累计”字样。按上述顺序结算后,在“本月合计”、“本月止累计”两行上下各划一道通栏红线,在“本年累计”下划通 栏双红线,表示全年帐户记录结束(格式2-9、2-10)。 2.对年初无“上年结转”余额的帐户,应将年末累计余额列在“本月止累计”行次下的相反方向金额栏内,并在摘要栏注明“结转下年”字样。然后结出“本年累计”数,再划通栏双红线结束全年帐户。 3.对于既无“上年结转”,又无“结转下年”的帐户,可将“本月止累计”改作“本年累计”,在其行次下直接划通栏双红线结束全年帐户。 第三十三条 年度结帐后,旧帐簿按下列办法处理: (一)订本的日记帐和活页帐,在年终结帐划双红线后即结束全年帐务。其中活页帐,要将所有空白帐页抽掉,统编连续页号,加具帐簿封面和帐户目录装订成册,然后办理归档。 (二)固定资产明细帐和库存材料明细帐,对需要跨年度继续使用的,年终可以不编总页号。 第三十四条 新帐的结转方法:年度开始建立新帐。要根据上年末结帐后的“资金平衡表”和有关明细表的科目余额,不通过记帐凭单,直接过入新年度帐簿的有关各科目的帐户第一行“余额”栏内,在其摘要栏内注明“上年结转”字样以区别新年度的发生额,并简要注明业务内容。 在“收或付”栏内注明收或付。帐簿的帐户名称,必须书写会计科目的全称,不得随意简化或使用科目编号。 第三十五条 剧团会计采用总帐科目汇总表的核算形式,它的帐簿组织、记帐程序和记帐方法如下: (一)根据原始凭证填制记帐凭单。 (二)根据记帐凭单和有关原始凭证,登记日记帐。 (三)根据记帐凭单和有关原始凭证,登记明细分类帐。 (四)根据记帐凭单,定期汇总编制总帐科目汇总表,登记总分类帐。 (五)根据总分类帐的余额,定期与日记帐,有关明细分类帐互相核对。 (六)根据总分类帐、明细分类帐和其他有关资料定期编制会计报表。 总帐科目汇总表核算形式图如下: ----- ------------------→|日记帐| | ----- | ∶ | ↓ -------- ↑ | | ∶ ------ ------ --------- ------ ------ |原始凭证|→|记帐凭单|→|总帐科目汇总表|→|总分类帐|→|会计报表| ------ ------ --------- ------ ------ | | ∶ ↑ -------- ↓ | | ↑ | | ∶ | | ------- | -----------------|明细分类帐|---- ------- →记帐程序 …………→ ←…………核对关系 (格式2-2) -------- |本帐页数| | 总分类帐 |----|-| |本户页数| | -------- 会计科目:____ --------------------------------- 年 | | | | | | ---|凭单号| 摘 要 |收方|付方|收或付|余额 月|日| | | | | | -|-|---|-----------|--|--|---|--- | | | | | | | -|-|---|-----------|--|--|---|--- | | | | | | | -|-|---|-----------|--|--|---|--- | | | | | | | --------------------------------- (格式2-3) -------- |本帐页数| | 明 细 帐 |----|-| |本户页数| | -------- 会计科目:____ 明细科目及户名:____ --------------------------------- 年 | | | | | | ---|凭单号| 摘 要 |收方|付方|收或付|余额 月|日| | | | | | -|-|---|-----------|--|--|---|--- | | | | | | | -|-|---|-----------|--|--|---|--- | | | | | | | -|-|---|-----------|--|--|---|--- | | | | | | | --------------------------------- (格式2-4) -------- |本帐页数| | 材料明细帐 |----|-| |本户页数| | -------- 名 称:___ 类别___编号___计量单位___规格___ -------------------------------------- 年 |凭| | 收 入 | 发 出 | 结 存 ---|单|摘 要|--------|--------|--------- 月|日|号| |数量|单价|金额|数量|单价|金额|数量|单价|金额 -|-|-|----|--|--|--|--|--|--|--|--|--- | | | | | | | | | | | | -|-|-|----|--|--|--|--|--|--|--|--|--- | | | | | | | | | | | | -|-|-|----|--|--|--|--|--|--|--|--|--- | | | | | | | | | | | | -------------------------------------- (格式2-5) -------- |本帐页数| | 固定资产明细帐 |----|-| |本户页数| | -------- 名 称:___ 类别___ 计量单位___ 规格___ --------------------------------- 年 |凭|财| |单|收 方 |付 方 |余 额 ---|单|产|摘 要| |-----|-----|------ 月|日|号|编| |价|数量|金额|数量|金额|数量|金额 | | |号| | | | | | | | -|-|-|-|----|-|--|--|--|--|--|--- | | | | | | | | | | | -|-|-|-|----|-|--|--|--|--|--|--- | | | | | | | | | | | -|-|-|-|----|-|--|--|--|--|--|--- | | | | | | | | | | | --------------------------------- (格式2-6) -------- |本帐页数| | 明 细 帐 |----|-| |本户页数| | -------- 明细科目:____ ---------------------------------- 年 |凭| |收|付|余|付(收)方发生额分析 ---|单| 摘 要 | | | |----------- 月|日|号| |方|方|额| | | | | -|-|-|----------|-|-|-|-|-|-|-|--- | | | | | | | | | | | -|-|-|----------|-|-|-|-|-|-|-|--- | | | | | | | | | | | -|-|-|----------|-|-|-|-|-|-|-|--- | | | | | | | | | | | ---------------------------------- (格式2-7) 现金日记帐 第 页 ----------------------------- 年 |凭| | | | ---|单| 摘 要 |收 方|付 方|余 额 月|日|号| | | | -|-|-|---------|---|---|----- | | | | | | -|-|-|---------|---|---|----- | | | | | | -|-|-|---------|---|---|----- | | | | | | ----------------------------- (格式2-8) 银行存款日记帐 存款种类:___ 帐 号:___ -------------------------------- 年 |凭| |支 票| | | ---|单| 摘 要 |-----|收方|付方|余额 月|日|号| |种类|号数| | | -|-|-|---------|--|--|--|--|---- | | | | | | | | -|-|-|---------|--|--|--|--|---- | | | | | | | | -|-|-|---------|--|--|--|--|---- | | | | | | | | -------------------------------- 格式(2-9) -------- |本帐页数| | 总分类帐 |----|-| |本户页数| | -------- 会计科目:暂存款 ---------------------------------- 年 |凭| | | |收| -----|单| 摘 要| 收 方 | 付 方 |或| 余 额 月|日 |号| | | |付| --|--|-|-----|-----|-----|-|------ | | | 上年结转| | |收|8000 --|--|-|-----|-----|-----|-|------ | | | | | | | ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ | | | | | | | --|--|-|-----|-----|-----|-|------ 11|30| |本月止累计|14800|18800|收|4000 --|--|-|-----|-----|-----|-|------ | | | | | | | ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ | | | | | | | --|--|-|-----|-----|-----|-|------ 12|31| |本月合计 |5000 |4000 | | --|--|-|-----|-----|-----|-|------ 12|31| |本月止累计|19800|22800|收|5000 --|--|-|-----|-----|-----|-|------ 12|31| |上年结转 |8000 | | | --|--|-|-----|-----|-----|-|------ 12|31| |结转下年 | |5000 |平| 0 --|--|-|-----|-----|-----|-|------ | | |本年累计 |27800|27800| | ---------------------------------- 注:帐中虚线表示红线。 (格式2-10) -------- |本帐页数| | 支出明细帐 |----|-| |本户页数| | -------- 明细科目:公务费 -------------------------------------------------- 年 |凭| | 收 | 付 | 余 |付(收)方发生额分析 -----|单| 摘 要 | | | |-------------------- 月|日 |号| | 方 | 方 | 额 |办公费 |水电费 |差旅费 --|--|-|------|----|----|----|------|------|------ | | | | | | | | | ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ | | | | | | | | | --|--|-|------|----|----|----|------|------|------ 11|30| |本月止累计 | |5000|5000|3000 |1000 |1000 --|--|-|------|----|----|----|------|------|------ | | | | | | | | | ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ | | | | | | | | | --|--|-|------|----|----|----|------|------|------ 12|31| |本月合计 |100 |600 | |300 |100 |100 --|--|-|------|----|----|----|------|------|------ 12|31| |本月止累计 |100 |5600|5500|3300 |1100 |1100 --|--|-|------|----|----|----|------|------|------ | | | | | | |------|------|------ 12|31| |转入收支结余|5500| | 0 ||3300|||1100|||1100| | | | | | | |------|------|------ --|--|-|------|----|----|----|------|------|------ | | |本年累计 |5600|5600| | | | -------------------------------------------------- 注:帐中虚线代表红线,打框框的数字表示红字。 第三章 剧团预算的管理和核算 剧团预算,属于国家预算组成部分,是剧团实现事业计划的财力保证。剧团应根据上级下达的事业计划,结合本单位的业务活动情况和有关规定编制预算并反映和监督预算的执行情况,加强预算资金的管理和核算,是剧团的一项重要工作。 第一节 剧团预算 第三十六条 为了适应剧团业务的特点,解决剧团正常经费补助和专项补助的资金问题,国家对剧团实行“核定收支、差额(定额、定项)补助、超支不补、结余留用”和“专项补助”的预算管理办法。 第三十七条 剧团应实行定员定额管理,即:定人员编制、定剧目创作、定剧目生产、定演出任务、定财务收支、定差额补助。这是剧团编好预算和搞好经营管理的基础。要结合实际情况,根据历史资料和今后的事业发展,制定出先进的合理的定员定额指标,并报经上级主管部门和财 >部门批准。 第二节 预算编制的原则 第三十八条 为了使剧团的预算安排得积极可靠,在编制预算时,应遵循以下原则: (一)坚持党和国家文艺方针、>策,按照上级下达的指标、任务,确定编制预算的目标,规划预算资金的活动范围,保证实现上级给予的计划任务。 (二)坚持实事求是的原则。要根据预算年度实际情况来安排资金。各项收入要计算正确,防止“打埋伏”;各项支出要合理安排,防止“宽打窄用”。 (三)坚持需要与可能相结合的原则。既要根据剧团的需要又要考虑到国家财力的可能,两者结合起来,解决好需要与可能的矛盾。上级下达了控制指标的,在编制预算时一般不应突破。 (四)坚持“勤俭建国、勤俭办一切事业的方针”。必须精打细算,充分挖掘内部潜力,压缩非业务性支出,尽量节省人力、物力、财力。要以最小的消耗取得最大的效益。 (五)坚持分清资金>道。属于基本建设投资的项目应列入基本建设计划,不能列入业务支出预算;属于专用基金开支的项目,应在专用基金中开支,不能列入业务支出预算。需要国家专项拨款解决的,应编入专项拨款预算内。 第三节 预算编制的方法 第三十九条 预算的编制内容,分做正常经费补助和专项补助两个部分,其中正常经费补助主要包括收入、支出、差额补助三项内容。要附有预算编制依据、指标增减变化原因和保证措施的文字说明。 第四十条 正常预算的编制方法。编制预算程序,一般是先编报预算建议数,然后根据上级下达的经费指标再编报正式预算。为了使预算建立在科学的基础上,必须有正确的计算方法。凡有定员定额的项目,应按定员定额计算;凡有规定标准的项目,应按规定标准计算;凡没有定员、 定额标准的项目可根据上年执行情况,并考虑年度计划的增减变化因素予以测算。 (一)收入预算的编制: 编制演出收入预算时,要根据文化主管部门下达的创作、演出任务和提供的巡回演出合同,参照近几年演出的情况,测算出各项计划的基础数字(包括计划场次、平均票价、平均上座人数、分成比例等),然后进行计算编制。 在编制其他业务收入和其他收入预算时,要根据单位条件和文化市场的变化情况,将组织参加拍摄电影、电视、配音、录音和举办音乐茶座、小卖部等有偿业务经营活动的各种收入,认真地测算出来,列入年度收入预算之内。 收入预算的具体编制方法如下: 1.演出收入预算: (1)每场平均收入计算公式: 每场平均收入=平均票价×平均上座人数×剧团分成比例。 (2)全年演出收入计算公式: 全年演出收入=每场平均收入×全年计划演出场次。 2.其他业务收入预算: (1)对参加拍摄电影、电视、录像及配音、录音、灌唱片等各项收入,按近几年资料,展望预算年度可能出现的新情况,进行测算编列。 (2)对附属剧场收入预算,可根据文化主管部门所提供的剧团巡回演出合同,进行测算编列。同时还要将场租等收入因素考虑在内。 附属剧场实行独立核算的,应按剧场计划利润减去按照规定比例留利后的净额,列入剧团收入预算。 (3)其他业务性收入,如外加工及维修收入等,应按实际情况测算编列。 3.其他收入预算: 要建立在切实可行的基础上,实事求是地测算。音乐茶座、招待所、小卖部等经营项目,一般都是实行内部单独核算。要求按期、按比例向剧团上缴净收入。这些经营项目收入预算的计算方法,列举如下: (1)小卖部净收入=(销售收入-销售原价-费用-税金)×按规定上缴的比例。 (2)招待所净收入=(平均床位日租费×床位数×床位利用率×全年工作日- 全年费用支出-全年税金)×按规定上缴的比例。 (3)音乐茶座等其他经营收入预算,可根据具体情况进行测算编列。 (二)支出预算的编制: 1.人员经费预算:包括工资、补助工资和职工福利费。 (1)工资预算:工资总额应根据人员编制和工资标准计算。一般是按月平均工资定额×年度平均人数×12个月即得。年平均人数采用加权平均法,其计算公式如下: 新增人数×新增人数月份 年平均人数=年初人数+------------- 12 也可按维持经费和发展经费分别计算再加起来。 维持经费=月平均工资定额×年初实有人数×12个月。 发展经费=月平均工资定额×本年平均增加人数×12个月。 (2)补助工资:应根据年平均人数和规定的补助标准计算。 (3)职工福利费:应根据年平均人数和规定的标准或比例计算。 2.公务费:按照工作人员编制,参照消耗定额或近年来支出情况结合实际需要测算编制。 3.修缮费、设备购置费、排练制作费、演出费、其他业务费及其他费用的预算:这几项费用在剧团业务支出中占的比重很大,但一般均无定额,其预算数的确定,应参照近年支出情况,结合年度剧目生产、业务活动的发展变化和财力可能,进行合理测算。 (三)差额补助预算的编制: 上述支出预算总额减去收入预算总额后的差额,即为申请年度差额补助的数额。对已经下达经费控制指标的,申请差额补助数一般不应突破。 第四十一条 专项补助预算的编制方法。根据文化部、财政部制订《艺术表演团体财务管理暂行办法》中规定的专项补助经费单独编报预算的原则,具体编制的方法如下: (一)离休、退休人员经费预算,按照离退休人员基数,离、退休金标准和规定的其他待遇计算。 (二)大型修缮和大型设备购置补助费预算,应根据规定的补助起点和实际需要并考虑财力可能,分别逐项编列。 第四十二条 剧团应根据规定的预算表格(格式3—1,3—2,3—3)和时间,报送预算,并附预算编制说明。对拖延不报预算的,主管部门和财政部门不予拨款。 第四十三条 预算的核定:剧团预算,经上级主管部门商同财政部门核定后,即作为预算拨款和预算执行的依据,并据以编制按季分月的用款计划。剧团要采取妥善措施,努力挖掘潜力,积极增收节支,千方百计地保证预算、计划的圆满完成。 第四十四条 剧团的年度预算核定下达后,一般不得变动。如遇特殊情况需变动时,应提出调整预算的报告,经批准后方可执行。 第四节 预算拨款的原则和办法 第四十五条 预算拨款的原则: (一)剧团是基层预算单位,由主管部门根据核定的剧团按季分月用款计划,按期拨款。 (二)剧团领用预算拨款,必须按期向主管部门和财政部门报送会计报表,办理结报。 第四十六条 预算拨款,采用划拨资金的办法。主管部门签发拨款凭证,通过银行将预算资金划入剧团,剧团按照核定的预算在拨款数额内支用。 第五节 预算拨款的核算 第四十七条 为了核算预算拨款,剧团设置“差额拨款”和“专项拨款”两个总帐科目。具体核算如下: (一)差额拨款的帐务处理: 1.剧团收到拨入经费时,收记“差额拨款”,收记“银行存款”。 2.年终转帐,将本科目余额冲转“收支结余”科目时,付记“差额拨款”,收记“收支结余”。 (二)专项拨款的帐务处理: 1.剧团收到拨入专款时,收记“专项拨款”,收记“银行存款”。 2.专项拨款支出冲转专项拨款时,付记“专项拨款”,收记“专项拨款支出”。 3.专项拨款余额交回时,付记“专项拨款”,付记“银行存款”。 4.专项拨款结转差额拨款时,付记“专项拨款”,收记“差额拨款”。 (格式3—1) 剧团一九 年收支预算表 编报日期 年 月 日 金额单位: 元 -------------------------------------- 项 目 |上年决算数|本 年|核定全年|计算过程 |或预计数 |预算数|预算数 |及说明 -----------------|-----|---|----|----- 一、收入合计 | | | | -----------------|-----|---|----| (一)业务收入 | | | | 1.演出收入 | | | | 2.其他业务收入 | | | | 其中:拍摄电影、电视收入 | | | | 录音、配音、灌片等收入 | | | | 附属剧场收入 | | | | (二)其他收入 | | | | 其中: | | | | 招待所收入 | | | | 小卖部收入 | | | | -----------------|-----|---|----| 二、支出合计 | | | | -----------------|-----|---|----| 1.工资 | | | | 2.补助工资 | | | | 3.职工福利费 | | | | 4.公务费 | | | | 5.设备购置费 | | | | 6.修缮费 | | | | 7.排练制作费 | | | | 8.演出费 | | | | 9.其他业务费 | | | | 10.其他费用 | | | | -----------------|-----|---|----| 三、差额补助数 | | | | -------------------------------------- |全年演出工作日: 天 |编制人数: 人 | |------------ 补|全年演出场次: 场 其中:农 村 场|年初人数: 人 充| |------------ 资| 少年儿童 场|年末人数: 人 料| |------------ |全年观众人次: 万人次 |年平均人数: 人 |全年排练新剧目: 台,其中自创剧目 台|------------ | |月平均工资:元 -------------------------------------- 剧团负责人 会计主管 制表 (格式3—2) 剧团一九 年专项补助预算表(一) 编报日期 年 月 日 金额单位: 元 --------------------------------- |基 数 | | 项 目 |-----|本年预算数|核定预算数 |数量|定额| | ------------|--|--|-----|-------- 合 计 | | | | ------------|--|--|-----|-------- 一、离休退休人员经费 | | | | ------------|--|--|-----|-------- 1.离休金 | | | | ------------|--|--|-----|-------- 2.离休人员其他费用| | | | ------------|--|--|-----|-------- 3.退休金 | | | | ------------|--|--|-----|-------- 4.退休人员其他费用| | | | ------------|--|--|-----|-------- | | | | ------------|--|--|-----|-------- | | | | ------------|--|--|-----|-------- 二、 | | | | ------------|--|--|-----|-------- | | | | ------------|--|--|-----|-------- | | | | ------------|--|--|-----|-------- | | | | ------------|--|--|-----|-------- | | | | ------------|--|--|-----|-------- | | | | ------------|--|--|-----|-------- | | | | ------------|--|--|-----|-------- | | | | --------------------------------- 说| | | 明| --------------------------------- 剧团负责人 会计主管 制表 (格式3—3) 剧团一九 年专项补助预算表(二) 编报日期 年 月 日 金额单位: 元 ---------------------------------- 项目名称 |规格型号|单位|数量|单价|金额|本年核定预算数 --------|----|--|--|--|--|-------- 合 计 | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- 一、大型设备费 | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- 1. | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- 2. | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- 3. | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- 二、大型修缮费| | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- 1. | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- 2. | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- 3. | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- | | | | | | --------|----|--|--|--|--|-------- | | | | | | ---------------------------------- 说| | | 明| ---------------------------------- 剧团负责人 会计主管 制表 第四章 银行存款及现金的管理和核算 剧团在经营过程中,一方面要组织各项收入,另一方面又要发生各项支出,为保证业务的正常进行,必须经常拥有一定数量的货币资金。货币资金是单位预算资金的重要组成部分,其中主要包括银行存款和库存现金。为了合理使用资金,提高资金使用效果,必须做好银行存款及现金的 管理和核算工作。 第一节 银行存款的管理和核算 第四十八条 剧团的银行帐户,设置“银行存款”科目,用以核算差额拨款、专项拨款、专用基金的增减和业务经营的收支变化。 第四十九条 银行帐户的开立和使用: (一)开户手续: 1.剧团要按照银行印发的开户申请表,填写一式两份。 2.填好的开户申请表,须经财政部门或授权的主管部门核准签章后,持向银行办理开户手续。 3.银行受理后确定剧团的存款帐户号,接着按银行要求填具印鉴卡,加盖剧团财务专用章、团长和经办人员印章,填明启用日期,送交银行后,方可购取空白现金支票、转帐支票和付款委托书等结算凭证,同时将存款帐户报告上级主管部门,以备拨款和收付结算时使用。 (二)使用银行帐户必须遵守下列规定: 1.认真执行国家的财经法令,严格遵守银行结算制度和现金管理制度,接受银行监督。 2.银行帐户只限本单位使用,不准出租、出借或转让给别的单位和个人使用。 3.不得巧立名目,弄虚作假,套取现金,套购物资;不得利用银行帐户进行非法活动。 4.不得签发空头支票和远期的付款凭证。 5.出纳人员所管的印章必须妥善保管,严格按照规定用途使用。但签发支票所使用的各种印章,不得全部由出纳员一人保管(财务公章一般由主管会计保管)。对于空白收据和空白支票必须严格管理,专设登记簿登记,认真办理领用注销手续。 6.出纳员须及时、正确地做好银行存款户的对帐工作。如发现不符,要及时与银行联系,尽快查对清>。 第五十条 银行存款的结算方式和会计核算。银行存款的一收一付,反映了剧团预算执行情况和业务工作的进展情况,出纳人员在收付过程中,必须认真、正确地做好“银行存款日记帐”的记录和核算工作,银行结算方式一般有以下几种: (一)支票结算方式: 支票是剧团从开户银行存款中签发支付款项的凭证。支票分为“现金支票”和“转帐支票”两种。“现金支票”可以向银行提取现金,也可转帐;“转帐支票”只限于银行转帐,不能提取现金。转帐支票适用于同城各单位间贷款、劳务及其他款项的转帐结算。 剧团开出现金支票,向银行提取现金备用时,收记“库存现金”,付记“银行存款”。 剧团开出转帐支票,用于专用基金支出时,付记“专用基金支出”,付记“银行存款”。 使用支票,必须严格按照银行规定办理,并应注意以下几点: 1.签发支票,必须按支票簿排定的页数顺序填写,作废的支票,注销后必须与存根一起保存。支票遗失时,应立即向开户银行申请挂失止付,如在挂失前银行已经支付,其一切损失,应由遗失单位或个人负责。 2.支票的签发日期,须填写实际出票日期,有效期为五天。自签发的次日算起,到期时,如遇国务院规定的统一假日可顺延。支票一律为记名式,即写明收款单位(或收款人)名称。必须填明用途。支票盖的印鉴,要与留存在银行的印鉴完全相符。 3.支票上大、小写金额必须填写齐全。如有错误不得更改,应另行签发。其他各栏(如:日期、用途、单位名称等项)填错,可在改正处加盖预留印鉴之一,予以证明。另外,在小写金额前面应加填人民币符号“¥”。 4.签发现金支票,必须符合使用现金的规定。提取现金时,取款单位或取款人必须在现金支票背面盖章。支票存根联下端的“收款人签收、年、月、日”栏,由收到支票的人签字或盖章。 5.签发的支票金额,不得超过银行存款余额。转帐支票的金额,不得低于规定的起点。 6.严格控制签发空白支票,如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时,必须在支票上写明收款单位名称,款项用途,签发日期,规定限额和报销期限,并由领用支票人在专设登记簿上签章。逾期未用的空白转帐支票,要及时收回注销。 7.剧团在结算过程中,收到外单位签发的转帐支票时,应及时填写“送款单”一式>联,送存开户银行办理转帐手续。其中一联银行作结算凭证,另一联由银行盖章后退还单位凭以记帐。 (二)委托付款结算方式: 委托付款,是剧团委托银行将款项由其存款帐户中划转到指定的收款单位存款户内。它适用于同城各单位之间发生的预算资金和其他资金的收付结算;它是付款单位主动付款的一种结算方式。剧团采用此方式时,应填写“委托银行付款凭证”一式四联,委托银行付款结算。银行收到后 盖章退还单位一联,凭以记帐,其会计分录如下: 1.剧团开出“委托银行付款凭证”,预付大型修缮工程费时,付记“暂付款——×修建公司”,付记“银行存款”。 2.剧团收到某制片厂通过银行转来“付款委托书收帐通知”交付配音劳务报酬时,收记“业务收入—其他业务收入”,收记“银行存款”。 (三)异地托收承付结算方式: 异地托收承付,是收款单位根据合同(包括视同合同的“调拨单”,上级命令和订货会议的协议)发货后,委托银行向指定的购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或验货后,向银行承认付款。这种结算方式适用于异地和同城各单位之间商品交易和劳务供应的款项结算。 剧团一般不主动使用托收承付结算。只是在购置设备器材以及结算金额在一千元以上时,才会发生供货部门提出托收承付结算。剧团在承付货款时,应根据银行转来的“异地托收承付凭证”的支款通知以及所附的业务单证,与运到的设备器材进行核对,检验无误后,可在规定时间内用 书面通知银行承付货款。如果在承付的期限内,未向银行表示拒绝付款,银行就作为默认承付,于期满的次日将款项由剧团的帐户内转出。在承付期内,如果发现托收货款计算有错误或商品的品种、质量、规格、数量与合同规定不符时,应及时填制“拒绝付款理由书”,通知银行全部或部 分拒付。 如剧团收到的设备配>,验收无误符合合同规定,同意承付货款列“专用基金支出”时,付记“专用基金支出——事业发展基金支出”,付记“银行存款”。 (四)托收无承付结算方式: 托收无承付,是单位之间事先经过协议或签订合同,由收款单位向另一方提供劳务等而委托银行收款,不必经过付款单位承付,银行即从付款单位存款帐户中将款项直接划转到收款单位存款帐户。这种结算方式,适用于同城公用事业中的电费、电话费、自来水费等款项的结算。因这些 劳务供应有较准确的计量和固定的价格,又是先使用后结算,一般不存在拒付的问题,所以不需要承付。可由收款单位填写“同城托收无承付结算凭证”一式五联,连同劳务收据委托银行收款。 如剧团收到邮电部门委托银行转来的“托收无承付结算凭证”的“支款通知”联和电话费收据时,付记“业务支出——公务费”,付记“银行存款”。 (五)汇兑结算方式: 汇兑,是由付款单位委托开户银行将款汇给外地收款单位(或个人)的一种结算方式,它适用于异地单位之间资金调拨、往来款项以及汇寄差旅费和采购等款项的结算。汇款分为信汇和电汇两种,可按业务需要选择使用。 1.信汇,是由汇款单位填制“信汇委托书”一式四联,送开户银行办理付款,经银行通过邮寄将款项划转到汇入单位的开户银行帐户;凡属对个人的汇款,由汇入银行通知本人持“信汇委托书”的“收款通知”联,向银行领取现金(只限于公款汇拨)。 2.电汇,是由汇款单位填制“电汇委托记”一式三联,送开户银行办理汇款。经银行受理后,即根据“电汇委托书”拍发电报,对方单位的开户银行接到电报后,开出“收款通知”联送汇入单位或个人,凭以入帐或取款。 如剧团与外地剧场结算演出分成款,在剧团结帐人员开出收据交给剧场后,剧场即填制“信汇委托书”通过银行汇到剧团所在城市的开户行帐户。银行受理后,将“信汇委托书”的“通知单”盖章递交剧团。剧团应根据“通知单”和剧场开给的“场团结算清单”,作会计分录:收记“ 暂付款—×剧场”,收记“银行存款”。 (六)票汇结算方式: 票汇结算,是汇款单位或个人将款项交给当地银行,由银行签发给汇票持往外地办理转帐或支取现金的结算方式。 1.汇票一律记名,汇票的金额起点为一百元,有效期限为一个月。 2.汇款单位或个人办理票汇结算,需向汇出银行提交“票汇委托书”,详细写明汇入地点、汇入银行、收款单位或个人名称、汇款用途等项内容。 3.汇出银行受理票汇委托书,在收妥款项后,签发“汇票”和“汇款解讫通知”交汇款单位或个人。汇票和汇款解讫通知必须同时提交汇入银行,缺少任何一联凭证均为无效。 4.汇款单位或个人可以持票直接向汇票指定的收款单位办理结算。根据实际需要用款后,其多余金额可由银行代为退回原汇款单位。 5.收款人凭汇票向汇入银行取款时,必须交验本人的身份证件或有关单位足以证实收款人身份的证明,并在汇票背面“收款人盖章处”盖章或签字。经银行审查同意,才能办理取款手续。 6.剧团在使用“票汇结算”时,应按银行的上述有关规定办理。 第五十一条 银行存款的对帐工作: 剧团与银行之间的对帐工作,是出纳工作中一项重要内容。出纳人员应定期到开户银行领取“对帐算”,及时与“银行存款日记帐”逐笔核对收、付发生额和结存余额。在对帐过程中,核对数额相符,则应在“对帐单”与“银行存款日记帐”上数额的旁边用铅笔注明“√”的符号;核 对数额不符,必须及时查明原因,一般除了双方记帐差错外,还可能存在着未达帐项。所谓未达帐项是指因凭证在传递过程中,造成剧团与银行之间入帐的时间先后不相一致,从而发生一方已入帐,另一方尚未入帐的情况。剧团未达帐项有下列四种情况: (一)开户银行已经收款入帐,而剧团尚未收帐的款项。例如:剧团委托银行收款120元,银行已办妥收款入帐手续,而“收款通知”联银行尚未传递到剧团。 (二)开户银行已付款入帐,而剧团尚未付款的款项。例如:银行代付电费450元已办理转帐手续,剧团尚未收到银行转来的“托收无承付结算凭证”和电费收据。 (三)剧团已收款入帐,而开户银行尚未收款入帐。例如:剧团收到转帐支票已送存银行150元,并已入帐。因对方填制转帐支票不符合银行规定,发生退票,致银行未能入帐。 (四)剧团已经付款入帐,而开户银行尚未付款入帐。例如:剧团已签发转帐支票300元,并已付款入帐,但持支票单位尚未到银行办理转帐手续,或因填制的支票手续不完备被银行退票传递在途中。 为了消除上述未达帐项的影响,应编制未达帐项调节表,进行调节。具体方法一般有以下三种: 1.补记收付调节法:即在剧团的“银行存款日记帐”和“银行对帐单”的余额中,应各自加进对方已收款入帐,而本方尚未收款入帐的未达帐项;减去对方已付款入帐,而本方尚未付款入帐的未达帐项以后,视其双方数额是否相等。 根据上述四笔未达帐项发生的情况,按照“补记收付调节法”填表如下: 银行存款未达帐项补记调节表 年 月 日 -------------------------------------------- 项 目 |金 额 | 项 目 |金 额 ------------|--------|------------|--------- 剧团“银行存款”帐户余额|8,830.00|“银行对帐单”余额 |8,650.00 ------------|--------|------------|--------- 加:银行已收,剧团未收款| 120.00|加:剧团已收,银行未收款| 150.00 减:银行已付,剧团未付款| 450.00|减:剧团已付,银行未付款| 300.00 ------------|--------|------------|--------- 调节后余额 |8,500.00|调节后余额 |8,500.00 -------------------------------------------- 通过以上补记收付方式,“银行存款未达帐项调节表”调节的结果,双方余额均是8,500.00元,对帐余额相等,表明双方帐簿的记录都是正确的。 2.还原收付调节法:即在剧团的“银行存款日记帐”和“银行对帐单”的余额中,应各自减去本方已收款入帐,而对方尚未收款入帐的未达帐项;加进本方已付款入帐,而对方尚未付款入帐的未达帐项以后,视其双方数额是否相等。仍以上列四笔未达帐项发生的情况,采用“还原收 付调节法”编制“未达帐项还原调节表”如下: 银行存款未达帐项还原调节表 年 月 日 --------------------------------------------- 项 目 |金 额 | 项 目 |金 额 ------------|--------|------------|---------- 剧团“银行存款”帐余额 |8,830.00|“银行对帐单”余额 |8,650.00 ------------|--------|------------|---------- 加:剧团已付,银行未付款| 300.00|加:银行已付,剧团未付款| 450.00 减:剧团已收,银行未收款| 150.00|减:银行已收,剧团未收款| 120.00 ------------|--------|------------|---------- 调节后余额 |8,980.00|调节后余额 |8,980.00 --------------------------------------------- 通过以上还原收付方式,“银行存款未达帐项调节表”调节的结果,双方余额均是8,980.00元,对帐余额相等,表明双方帐簿的记录和计算都是正确的。 3.差额调节法:即把未达帐项的各类数额通过加减相抵后所得的差额,与双方帐簿余额相核对,视其双方差额是否相等。还是以上列未达帐项发生的情况,采用“差额调节法”编制“未达帐项差额调节表”如下: 银行存款未达帐项差额调节表 年 月 日 -------------------------------------------- 项 目 |金 额 | 项 目 |金 额 ------------|---------|----------|---------- 剧团“银行存款”帐户余额| 8,830.00|剧团已收,银行未收款| 150.00 “银行对帐单”余额 |-8.650.00|剧团已付,银行未付款|-300.00 | |银行已付,剧团未付款| 450.00 | |银行已收,剧团未收款|-120.00 ------------|---------|----------|---------- 未达帐项差额 | 180.00|未达帐项差额 | 180.00 -------------------------------------------- 通过以上差额调节法,双方差额均是180.00元,调节结果相等,表明双方帐簿的记录和计算都是正确的。 无论采用以上哪一种方法,都能起到检验双方帐簿的记录是否正确的作用。如果通过对帐调节后,出现余额或差额仍不相等时,出纳人员应及时对这些帐项作认真的分析检查,要通过查阅凭证、帐簿或其他记录来查找原因,并应主动与开户银行联系,以便查明情况,更正差错,及时解 决出现的问题。 第二节 现金的管理和核算 现金管理是国家管理货币流通、控制现金使用的一种重要措施,是我国一项重要的财经制度。现金收入和付出是出纳工作中一项经常的、大量的工作。为了使现金的一收一付符合党和国家的方针、>策、法令、规定,必须加强现金收付的管理和核算。 剧团为了保证各项业务计划的完成,在经营过程中,经常发生现金的收付业务。如从银行提取现金备用,业务等各项收入,小额现金费用支出等。这些现金收付业务是剧团的出纳工作的重要组成部分。出纳人员应认真贯彻执行国家现金管理制度,坚持原则,严格核算手续,保证库存现 金的安全。 第五十二条 现金管理的主要内容,包括对现金收入、现金支出、库存现金的管理。国家银行是全国现金管理的中心,国家规定一切现金收支,受银行统一管理,剧团应接受银行的监督和检查。 (一)现金使用范围: 现金的支付,必须符合规定的使用范围。规定范围以外的款项支出,只能通过银行进行转帐结算。剧团现金的使用范围主要有: 1.支付职工个人的工资、奖金、福利费、各种津贴补助,以及离休、退休、退职金; 2.支付抚恤金、丧葬补助费; 3.支付城乡居民个人的劳务报酬; 4.支付出差人员的差旅费; 5.支付转帐金额起点以下的小额款项。 (二)核定库存现金限额: 剧团的库存现金限额,一般不超过剧团三到五天日常零星开支所需的现金。应由剧团提出申请,经开户银行审批核定。 (三)现金计划: 剧团支付职工的工资、奖金、津贴以及其他费用所需的现金,应根据劳动、财政部门和上级主管部门批准的计划,向开户银行支取。 (四)现金收入的处理: 剧团的现金收入包括各种业务收入和其他收入。必须当天送存银行,不得坐支。超过银行收款作息时间的现金收入,必须存入保险柜妥善保管,并应在次日上午送存银行。按照银行制度规定,对于少量非业务性质的现金收入,经批准后,可以抵补库存现金限额。如果超过规定限额时, 多余的现金要送存银行。 第五十三条 现金收付手续和管理: (一)出纳人员按岗位责任制的要求,在收付现金时,要检查现金收付的原始凭证登记的事项是否符合财经制度,是否完整准确。经办、验收和审核人员是否已签名盖章。对于各类开支项目,必须经过主管会计人员和剧团领导审批签章方可办理。在收付款项时要认真清点现金,防止错 收错付款项收付完毕,应在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记,其中收入款项,还应根据款项性质给交款人开出“收据”,以防止发生差错和问题,只有经过加盖收、付戳记的原始凭证,会计才能据以填制记帐凭单。 (二)出纳员应根据现金收付发生的先后,在现金收付凭证上顺序编号,逐笔登记“现金日记帐”。应详细记录每笔现金收付的来源和用途。现金收入时记收方,支出时记付方。每天业务终了应结出帐面余额,并与实际库存现金核对,必须做到帐款相符,不准挪用公款或以白条抵充库 存现金。如果发现溢款和缺款时,应及时查明原因,进行处理。 (三)对于现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺。如有短缺,要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密,保管好钥匙,不得任意转交他人。 (四)出纳员要将经办的原始凭证及时送交会计并应同时编制“库存现金日报表”一式两份,交会计审核签章后,一份退还出纳员,一份由会计存查,其格式如下: 库存现金日报表 附原始凭证××张 年 月 日 第 号 ------------------------------ 项 目 | 金 额 | 备 注 ----------|---------|--------- 昨 日 库 存 | | 本 日 共 收 | | 本 日 共 付 | | 本 日 库 存 | | ------------------------------ 会 计 出 纳 员 (五)会计必须认真履行其监督的职能,对出纳员交来的“库存现金日报表”和原始凭证,要从会计事项的内容、数字等方面,审核其是否真实、合理、合法,待审核无误后,方可编制记帐凭单。 (六)剧团在外地巡回演出期间,必须指定专人办理现金收付业务,并设置简单的现金收支帐。一切收支单据,要妥善保管并应及时向会计部门报帐。 第五十四条 现金收付的会计核算: 为了反映和监督现金的收入、付出和结存的增减变动情况,会计要根据总帐科目设置“库存现金”总帐帐户。 帐务处理: (一)剧团签发现金支票,向银行提取现金备用时,收记“库存现金”,付记“银行存款”。 (二)用现金付某同志出差借款时,付记“暂付款--某同志”,付记“库存现金”。 (三)用现金购买办公用品时,付记“业务支出--公务费”,付记“库存现金”。 (四)某同志出差回来,报销差旅费,并将剩余的现金全部交还结清时,收记“暂付款--某同志”,付记“业务支出--公务费”,同时收记“暂付款--某同志”,收记“库存现金”。 如果该同志实际报销的差旅费,超过了出差借款应补付现金时,收记“暂付款--某同志”,付记“业务支出--公务费”;付记“业务支出--公务费”,付记“库存现金”。 第五章 收入的管理和核算 剧团从事艺术创作和表演等活动获得的精神产品收入,是剧团经营资金的重要来源。改善艺术生产条件,繁荣艺术事业,加强收入的管理和核算,是做好剧团工作的关键。 第一节 收入的分类和管理 第五十五条 剧团的收入,分为业务收入和其他收入两类。 (一)业务收入,分为演出收入和其他业务收入两种。其中:其他业务收入是指“演出收入”以外的各种业务性收入和有偿业务收入。如:参加拍摄电影、电视、录像、录音、配音、灌唱片等收入,外加工及维修收入,附属剧场收入及其他业务性收入。 (二)其他收入,是指剧团兴办独立核算的有偿业务网点上交的收入和其他非业务性收入。如:音乐茶座、小卖部、招待所收入,专业设备出租收入和杂项收入等。 第五十六条 剧团收入的管理原则: (一)剧团在组织收入时,必须坚持为人民业务,为社会主义业务的方向,努力提高精神产品的思想水平和艺术水平,正确处理经济效益和社会效益的关系,把社会效益放在首位。 (二)剧团以舞台艺术表演为主。不断创作和演出好的作品,保证上级核定的收入指标、剧目创作、剧目生产和演出场次等任务的圆满实现。其演出收入及一切其他收入,都必须全额入帐,不得“公演私分”、“瞒演私分”、“私演私分”。对于附属剧场收入,有偿业务网点等项收入 ,剧团可按净收入进帐。 (三)剧团要建立健全经济责任制,正确处理国家、剧团、演职员三者的利益,注意防止和克>不顾演员健康、艺术上粗制滥造、单纯追求演出场次以及只顾演出,忽视新剧目的排练等现象。 (四)剧团要根据党和国家和>策规定,围绕主业,合理运用人力、物力,积极开展有偿业务的业务,合理地组织各种收入,促进事业的发展。 (五)剧团的承包责任队(剧组)、票务部门、有偿业务网点等部门的财会工作,都应接受会计部门的监督。 第二节 收入的核算 第五十七条 根据总帐科目设置“业务收入”和“其他收入”总帐帐户,并按照本制度第十七条规定的收入明细科目,分别设置明细帐户。 第五十八条 业务收入的核算: (一)会计人员对剧团巡回演出的收入,根据“场团结算清单”(格式5—1)和所附的“剧场演出售票日报表”(格式5—2)及剧场随银行汇来的结算余款,经审核无误后进行会计分录时: 1.对“场团结算清单”中剧场交付剧团的旅运费,收记“业务支出--演出费”,收记“银行存款”。 2.将剧场扣取剧团应交付的公提费用和住宿费进行转帐,收记“业务收入--演出收入”,付记“业务支出--演出费”。 3.将剧场扣取的垫付旅运费款进行转帐,剧团经办人员所持旅运费单据尚未及返团报销时,收记“业务收入--演出收入”,付记“内部结算--预付旅运费”。 4.收到剧场将扣除费用和垫付旅运费后的剧团收入结余款,汇到剧团的开户银行时,收记“业务收入--演出收入”,收记“银行存款”。 5.收到经办人员演出归来交回旅运费报销单据和结余现金时,收记“内部结算--预付旅运费”,付记“业务支出--演出费”;收记“内部结算--预付旅运费”,收记“库存现金”。 巡回演出收入的帐务处理比较复杂,上述会计事项也可按本制度第七十八条“与剧场结算”的核算办法处理。 (二)会计人员对剧团自行售票或包场的演出收入,应根据经办人员交来的“剧团售票日报表”或包场收入的收据凭单联(此联须经包场单位盖章证明方为有效)及银行存款回单,作会计分录时,收记“业务收入--演出收入”,收记“银行存款”。 (三)月末,承包演出队向团部报帐时,应编报“资金平衡表”和“业务收支明细表”并附收入凭证。经会计人员审核无误入帐时,收记“业务收入--演出收入”,付记“内部结算--×演出队”。 其他业务收入的核算: (一)收到某制片厂通过银行划(汇)来参加拍摄电影的劳务报酬时,收记“业务收入--其他业务收入”,收记“银行存款”。 (二)月末,根据附属剧场编报的会计报表按规定比例计算出应交剧团的净收入,通过银行划来时,收记“业务收入--其他业务收入”,收记“银行存款”。如果应交剧团的净收入,当月未能由银行划来时,收记“业务收入--其他业务收入”,付记“内部结算--附属剧场”。 第五十九条 其他收入的核算: (一)小卖部交来当月会计报表并连同本月应交剧团净收入的转帐支票一张,经送存银行后,收记“其他收入--小卖部收入”,收记“银行存款”。 (二)某演出单位租用专业设备,交来转帐支票,出纳人员送存银行后,根据存款回单和收据的凭单联作会计分录时,收记“其他收入--专业设备出租收入”,收记“银行存款”。 (三)月末,按照音乐茶座送来的会计报表计算出当月应交剧团的净收入,但尚未及通过银行划来时,收记“其他收入--音乐茶座收入”,付记“内部结算--音乐茶座”。 (格式5—1) 场团结算清单 编制单位: 编制日期 年 月 日 金额单位: 元 ------------------------------------- 演出单位| |演出剧目| ----|------------|----|-------------- 演出日期| 月 日至 月 日 |演出场次| |其中日场| ----|-------------------------------- 座位数 | |观众人次| |上座率| ------------------------------------- | |剧团分成 |剧场分成 | 项 目 |总金额|-----|-----| 备 注 | |比例|金额|比例|金额| -----------|---|--|--|--|--|--------- 一、收入合计 | | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- 1.演出收入 | | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- 2.旅运费 | | | | | |200公里以内 -----------|---|--|--|--|--|--------- 3.代存款 | | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- | | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- 二、扣款合计 | | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- (一)公提费用小计| | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- 1.广告费 | | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- 2.宣传费 | | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- 3.赔偿费 | | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- 4.水费 | | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- 5.电费 | | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- | | | | | | -----------|---|--|--|--|--|--------- (二)其他扣款小计| |- | |- |- | -----------|---|--|--|--|--|--------- 1.预支费 | |- | |- |- | -----------|---|--|--|--|--|--------- 2.伙食费 | |- | |- |- | -----------|---|--|--|--|--|--------- 3.住宿费 | |- | |- |- | -----------|---|--|--|--|--|--------- 4.旅运费 | |- | |- |- | -----------|---|--|--|--|--|--------- | | | | | | ------------------------------------- 三、剧团结余¥ |大写金额人民币 ------------------------------------- 剧团负责人 剧场负责人 剧场会计 (格式5—2) 剧场演出售票日报表 --------------- 第 页 演出剧团: 固定座位:1000个 单位:票数 张 演出日期:1986年2月15日 上座率:83% 金额 元 ----------------------------------------------- | 场 |演出时间 | 本 日 演 出 票 款 | | | |-----|----------------------| 本日注 | 剧 目 | 次 | | |票| | | | | | |时 |分 | | 票价 | 数 量 | 金 额 | 销售数 | | 号 | | |别| | | | | ------|----|--|--|-|----|------|--------|-----| 火把节 |0095|7 |30|甲|0.80| 500| 400.00| 100| ------|----|--|--|-|----|------|--------|-----| | | | |乙|0.60| 200| 120.00| 50| ------|----|--|--|-|----|------|--------|-----| | | | |丙|0.40| 130| 52.00| 20| ------|----|--|--|-|----|------|--------|-----| | | | | | | | | | ------|----|--|--|-|----|------|--------|-----| | | | | | | | | | ------|----|--|--|-|----|------|--------|-----| | | | | | | | | | ------|----|--|--|-|----|------|--------|-----| | | | | | | | | | ------|----|--|--|-|----|------|--------|-----| 本日合计 | - |- |- |-| - | 830|572.0 | | ------|----|--|--|-|----|------|--------|-----| 本团演出累计| - |- |- |-| - | 4,510|3,104.00| 490| ------|----|--|--|-|----|------|--------|-----| 本日止累计 | - |- |- |-| - |11,420|7,924.00|1,580| ----------------------------------------------- =============================================== 票 款 收 交 结 算 情 况 | ----------------------------------------------| 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 | ----------|------|----------|-----------------| 1.昨日结存预售票款|352.00|3.本日预售票款 |1,252.00 | ----------|------|----------|-----------------| 2.本日演出票款 |572.00| 其中:现金 | 110.00 | ----------|------|----------|-----------------| (1)当日各场售票款|392.00|4.本日结存预售票款|1,424.00 | ----------|------|----------|-----------------| (2)应冲预售票款 |180.00| | | ----------------------------------------------- 剧场负责人 会计 出纳 --------------------------------------------------- 领 存 票 | 本 日 售 票 | -------------|------------------------------| 本 日 结 票| | | | |其中:预售票 | | 票价 | 数 量 | 数 量 | 金 额 |--------------| 存 票 数 别| | | | | 数 量 | 金 额 | -|----|------|------|--------|-----|--------|------- 甲|0.80|15,100| 1,525|1,220.00|1,250|1,000.00|13,475 -|----|------|------|--------|-----|--------|------- 甲|0.60| 7,200| | | | | 7,200 -|----|------|------|--------|-----|--------|------- 乙|0.60| 6,300| 580 | 348.00| 380| 228.00| 5,670 -|----|------|------|--------|-----|--------|------- 乙|0.50| 3,000| | | | | 3,000 -|----|------|------|--------|-----|--------|------- 丙|0.40| 3,770| 190 | 76.00 | 60 | 24.00 | 3,560 -|----|------|------|--------|-----|--------|------- 丙|0.30| 1,800| | | | | 1,800 -|----|------|------|--------|-----|--------|------- | | | | | | | -|----|------|------|--------|-----|--------|------- | - |37,170| 2,295|1,644.00|1,690|1,252.00|34,705 -|----|------|------|--------|-----|--------|------- | - | - | 5,975|4,172.00| - | - | - -|----|------|------|--------|-----|--------|------- | - | - |13,715|9,348.00| - | - | - ==================================================== 场 团 成 分 | 备 注 -----------------------------|---------------------- 项 目 |分成比例| 金 额 | 本日演出合计 1场 ------|----|-----------------| 剧 团 | 70%| 400.40 | 本日演出累计 5场 ------|----|-----------------| 剧 场 | 30%| 171.60 | 本日止演出累计13场 ------|----|-----------------| 合 计 |100%| 572.00 | ------|----|-----------------| | | | ---------------------------------------------------- 票务保管员 售票员 第六章 票务的管理和核算 剧团在巡回演出过程中,一般不直接经营售票业务,而由剧场负责售票,通过分成的办法结算演出收入。但有时运用租场或流动舞台等形式演出,即需要自行售票。戏剧票券属有价证券,为了防止错乱,必须加强票务的管理和核算。 第一节 票务的管理 第六十条 剧团票务管理的几项原则: (一)票券印制,必须由剧团填报“票券印制申请单”(格式6—1),经上级主管部门批准后,到指定印刷厂印制。要与印刷厂签订协议,保证按批准的“票券印制申请单”的票种、数量印制,遇有多张少页情况,厂方要出具证明;对印废的票券厂方要负责销毁,严防流入社会。 票券的票面,必须印有剧团名称、连续编号、票别与票价、座席号(预留填写排、号的空白位置)。票价的种类尽量印制齐全,防止错乱。但为了适应按质论价、票价浮动的情况,也可印制少量票面不印票价的票券(以下简称“无价票券”),只是要严加管理。 (二)票券印妥,应由剧团领导、会计人员、票券保管员根据印刷厂发货票和上级批准的“票券印制申请单”,共同启包清点,核实票种和数量验收入库,并由票券保管员填制“财产物资验收单”,登记“库存票券明细帐”(格式6—2)。 未经验收入库的票券,任何人不得发售。 (三)票券的领退,要由售票员分别用蓝字和红字填写“票券领用单”(格式6—3),蓝字表示领用,红字表示退库,经票券保管员审核后,据以发票和入库。对票券的发出和退库,票券保管员和售票员,均必须当面点清,在领退的单据上,双方都要签章,做到手续清>。票券保管 员要根据票券领用和退库的单据,登记“库存票券明细帐”。 (四)更改票面价格(以下简称“改票”)和启用无价票券时,应由票券保管员填写“改票和启用无价票券记录单”(格式6—4)并签章后,要经会计、剧团领导依次审核签章,并报上级主管部门备查。然后由剧团领导指定非售票人员会同票券保管员加盖票价戳记。只有加盖票价戳 记完毕后的票券,方可由售票员填单领用。“改票和启用无价票券记录单”是票券保管员登记“库存票券明细帐”和会计部门结算票券的凭证。加盖票面价格的戳记,应由会计主管人员或主管会计保管。 (五)彩排用的入场券(以下简称“入场券”),应单独印制,不得动用出售的票券。印制入场券时,剧团要写印制数量的专题报告,经上级主管部门批准后,方可印制,印妥的入场券,由票券保管员统一保管,并设“入场券印发登记簿”(格式6—5)及时登记。 入场券,不得作为演出用票出售。 (六)剧团售出的票券,售票员必须在票面上加盖演出日期、时间的戳记,不加盖戳记的票券不准出售、不准入场。 (七)入场补票,必须一手收现金,一手发票券。不得只收款,不发票,留作“小金库”私分。 (八)发生废票时,要妥善保管,定期填具“票券销毁申请单”(格式6—6),报经上级主管部门批准后,由剧团领导,会计人员,票券保管员共同负责检查监销。 (九)剧团的票务管理要建立分工负责制。票券保管员,必须指定专人或兼管人员负责。会计人员、票务保管员、检票员、业务员、不得兼任售票工作;售票人员也不得兼任以上岗位的工作。 第六十一条 票务结算 (一)售票员经办的票券和票款,不得坐支或挪用,要当日结算清>。对售票的现款要送存银行,并要填制“剧团售票日报表”(格式6—7)一式三份,连同银行存款回单,一并交出纳员,经审核表、款相符后,出纳员在“剧团售票日报表”上签章并加盖“本日票款收讫”的戳记, 一份退售票员留存,一份由会计记帐,一份交票券保管员备查。 在外地售票演出的票款,应在当地银行开设临时存款户存储。如无银行存储条件,则应妥善将现金保管好,并随时将款汇回剧团驻地。待回团时凭银行汇款的回单与出纳员办理结算。 每月终了,售票员应及时与会计人员和票券保管员进行票务核对。必须做到领票、售票、存票、票款等各项数额,均与帐表相符。 (二)票券保管员,在每月终了除根据“库存票券明细帐”和“售票日报表”同售票员核对领存票数外,还要对库存的票种、票数认真清点,做到帐实相符。 (三)会计人员应根据“票券印制申请单”、“剧团售票日报表”及“票券销毁申请单”等资料,每月终了编制“剧团票务情况月报(格式6—8),将本月票券进、销、存及售票金额的情况全面控制起来。除对“演出收入”明细帐进行核对外,并负责分别同票券保管员、售票员进行 票务核对。如有差错,查明原因,及时研究或报请领导处理。 第六十二条 要严格检票的手续制度。 (一)检票,必须确定专人负责。售票员、票券保管员、会计人员,均不得兼任检票工作。检票人员不得兼任补票工作。 (二)检票时要验明票券演出时间的戳记。对过场票,下场票,应劝阻入场;对无演出时间戳记的票券,应由售票处补盖戳记后方能入场。 (三)严格执行谁看戏,谁花钱的原则,杜绝“点头票”。 (四)坚持检票剪掉副券的入场制度,不得收票入场不剪副券。 第六十三条 票券保管员和售票员,如因工作调动,应编制移交清册,将经管的票券、款项、帐簿、表册、印章和未了事项等,向接管人移交清>。移交时,剧团领导和会计人员应参加监交,并在移交清册上签章。移交人必须办完以上手续后,方得离职。 (格式6-1) 剧团票券印制申请单 第 号 -------------------------------------- | |数 量| | |截止本日本票种储备数量| 票别|票 价| |票券起号|票券止号|-----------|附 注 | |(张数)| | | 张 数 |起止号码 | --|---|----|----|----|-----|-----|---- | | | | | | | --|---|----|----|----|-----|-----|---- | | | | | | | --|---|----|----|----|-----|-----|---- | | | | | | | --|---|----|----|----|-----|-----|---- | | | | | | | --|---|----|----|----|-----|-----|---- | | | | | | | -------------------------------------- 申请单位:(盖章) | 审批意见: 负责人:(盖章) | | (主管部门盖章) 年 月 日 | 年 月 日 -------------------------------------- 说明:本单一式四份,经上级主管部门审批后一份留存备查,余三份退申请单 位。其中:一份送承印厂作为印票证明,一份会计部门留存,一份交票券 保管员作为票券印讫后的验收和记帐凭证。 (格式6—2) 库存票券明细帐 票别及票价:_____ 全本张数:______ 计量单位:______ 第 页 ----------------------------------- 年 |凭| | 收 入 | 付 出 | 结 存 ---|证|摘 要|-------|-------|------- 月|日|号| |数 量|起止号|数 量|起止号|数 量|起止号 -|-|-|-----|---|---|---|---|---|--- | | | | | | | | | ----------------------------------- (格式6—3) 剧团票券领用单 领用日期: 年 月 日 第 号 ------------------------------------- 票 别|票 价|单 位|数 量|票券起号|票券止号| 附 注 ---|---|---|---|----|----|----------- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ------------------------------------- 票券保管员 票务负责人 售票员 说明:1.本单由售票员或票务负责人填写一式三份:一份交券票保管员作为票券 领用凭证,一份交会计部门,一份票务部门存查。 2.本单可代作“票券退库单”,票券退库时要用红复写纸套写,并在“附 注”栏注明“退库”字样,填写份数等同上。 (格式6—4) 剧团改票和启用无价票券记录单 剧团名称: (盖章) 年 月 日 第 号 ------------------------------------ 原票别、票价|改后票别、票价|数量(张)|票券起号|票券止号|附 注 ------|-------|-----|----|----|----- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | ------------------------------------ 剧团负责人 会计 票券保管员 说明:本单由票券保管员填写一式三份,一份报上级主管部门备查,一份交会计 部门,一份由票券保管员留作调整“库存票券明细帐”的凭证。 (格式6—5) 入场券印发登记簿 -------------------------------- 年 | | | 票 数 ---| 印制批准文号 | 摘 要 |----------- 月|日| | |单位|收入|付出|结存 -|-|--------|-------|--|--|--|-- | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | -------------------------------- (格式6—6) 票券销毁申请单 剧团名称: (盖章) 年 月 日 第 号 ------------------------------------- 票别|票价|单位|销毁票数|销毁理由| 主 管 部 门 审 批 意 见 --|--|--|----|----|------------------ | | | | | --|--|--|----|----| | | | | | --|--|--|----|----| (盖章) | | | | | --|--|--|----|----| 年 月 日 | | | | | ------------------------------------- 监销地点| 监 销 人 意 见 | 监 销 人 签 章 -----|------------|------------------ | | | | | | ------------------------------------- 剧团负责人 会计 票券保管员 说明:本单由票券保管员填写一式三份,经上级主管部门审批后一份留作备 查,>份退给剧团。其中一份交会计部门,一份票券保管员留作注销 票券凭证。 (格式6—7) 剧团售票日报表 演出地点: 席位数: 个 票券单位: 张 演出日期: 年 月 日 金额单位:元(列至角分) ------------------------------------------ | 演出场次 | 本 日 售 票 | 剧(节)目|--------|--------------------------| | |其中: | | | | | | | |计 |-----|票别|票价|票券起号|票券止号|数 量| 金 额 | 名 称 | |日 |夜 | | | | | | | | |场 |场 | | | | | | | -----|--|--|--|--|--|----|----|----|-----| (甲 栏)| 1 | 2 |3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | -----|--|--|--|--|--|----|----|----|-----| 青春万岁| 1 | |1 |甲 |1.00| | | | | -----|--|--|--|--|--|----|----|----|-----| | | | |乙 |0.80|068.501 |069.025 | 525 |420. 00 | -----|--|--|--|--|--|----|----|----|-----| | | | |丙 |0.60|046.001 |046.580 | 580 |348. 00 | -----|--|--|--|--|--|----|----|----|-----| | | | |丁 |0.40|025.501 |025.690 | 190 | 76. 00 | -----|--|--|--|--|--|----|----|----|-----| | | | |戊 |0.30| | | | | -----|--|--|--|--|--|----|----|----|-----| 本日合计|1 | | 1 | | | | | 1.295 | 844.00 | -----|--|--|--|--|--|----|----|----|-----| 本月合计|25 | 3 | 22 | | | | | 24.290 |17.056.00 | -----|--|--|--|--|--|----|----|----|-----| 本 月 止|120 |20 |100 | | | | |109.790 |76.906.00 | 累 计| | | | | | | | | | ------------------------------------------ 剧团负责人 会计 出纳 售票员 ----------------------- 本 日 结 存 票 | -------------------| | | 数 量 |附 注 票券起号|票券止号|---------| | | 计 |其中: | | | |本日领票 | ----|----|---|-----|--- 10 | 11 | 12 | 13 | 14 ----|----|---|-----|--- 045.101 |055.000 | 9,900| 5,000 | ----|----|---|-----|--- 069.026 |082.000 |12,975| 5,000 | ----|----|---|-----|--- 046.581 |057.000 |10,420| | ----|----|---|-----|--- 025.691 |029.000 | 3,310| | ----|----|---|-----|--- 031.001 |036.000 | 5,000| | ----|----|---|-----|--- | |41,605| 10,000 | ----|----|---|-----|--- | | | 40,000 | ----|----|---|-----|--- | | |140,000 | ----------------------- “剧团售票日报表”的填制说明 “剧团售票日报表”,反映剧团巡回演出自行售票,票款收交结算和领存票的情况。是会计部门核算“演出收入”和票券领、销、存情况的主要依据,也是出纳人员收款的凭证。按期装订成册,即成为票务部门的售票日记帐。 一、演出地点、席位数、演出日期、剧(节)目名称,演出场次等项目,可据实逐项填列,不要遗漏。 二、“本日售票”栏中的各小栏: (一)“票别”、“票价”,指票券的票种,可据实填列。 (二)“票券起号”、“票券止号”,填列售出票券的起、止号。其中“票券起号”要同昨日“售票日报表”中的“本日结存票”栏中的相应票种的起号一致。 “票券起号”和“票券止号”是指票面上印制的统一连续编号。这是控制票券总数加强其管理的重要环节。剧团不得出售无编号的票券。 (三)“数量”栏,填列每一票种的售票数量。结算票券数量的公式是: “票券张数=票券止号-票券起号+1张” (四)“金额”栏,填列每一票种,按其票价和售票数量计算出的金额。 三、“本日结存票”栏,指按昨日结存票加本日领取票数减本日售票数后的本日结存票数。其中各小栏,应按票别、票价的顺序分别填列。 四、“本日合计”栏,填列本日“演出场次”(1—3栏)、“本日售票”的“数量”(8栏)和“金额”(9栏)及“本日结存票”的“数量”(12栏)、“本日领票”(13栏)等各栏的本日合计数。其中“本日售票”的本日合计“金额”(9栏)为本日应交出纳员的票款总数 。 五、“本月合计”栏,填列自月初起至本日止的“售票日报表”中“本日合计”各有关栏的累计数。 六、“本月止累计”栏,填列自年初起至本日止的各有关栏的累计数。 (格式6—8) 剧团票务情况月报 年 月份 ------------------------------------ | |上月末|本 月| 票种调整 |本|售|本月末| 票别|票价| | |-------|月|票| | 附 注 | |结存票|新印票|本 月|本 月|售|金|结存票| | | | |调入票|调出票|票|额| | --|--|---|---|---|---|-|-|---|------ 1 |2 | 3 | 4 | 5 | 6 |7|8| 9 | 10 --|--|---|---|---|---|-|-|---|------ | | | | | | | | | --|--|---|---|---|---|-|-|---|------ | | | | | | | | | --|--|---|---|---|---|-|-|---|------ | | | | | | | | | --|--|---|---|---|---|-|-|---|------ | | | | | | | | | --|--|---|---|---|---|-|-|---|------ | | | | | | | | | --|--|---|---|---|---|-|-|---|------ | | | | | | | | | --|--|---|---|---|---|-|-|---|------ | | | | | | | | | -----|---|---|---|---|-|-|---|------ 合 计| | | | | | | | ------------------------------------ 剧团负责人 会计主管 制表 “剧团票务情况月报”的填制说明 “剧团票务情况月报”,反映剧团本月票券进、销、存及出售金额的总括状况,对剧团票券起全面控制的作用。也是同售票部门和票券保管员进行票务核对的依据。按年装订成册,可作为会计部门票务辅助帐。 一、本表应根据“票券印制申请单”、“改票和启用无价票券记录单”、“剧团售票日报表”及“票券销毁申请单”等票务资料分析计算填列。 二、票别、票价栏,是票券的票种,可据实填列。 三、“上月末结存票”栏,填列上月末各类票种的结存票数,并同上月的“票务情况月报”中的“本月结存票”栏的数字一致。 四、“本月新印票”栏,指本月由印刷厂印制的新增加票数。根据“票券印制申请单”并参照“财产物资验收单”,按票种分别填列。 五、“本月调入票”栏,指本月经批准更改票面价格的票券增加数和无价票券加盖票价戳记后的增加数。根据“改票和启用无价票券记录单”分别填列。 六、“本月调出票”栏,指本月经批准由原票面价格改为新票面价格票券后的减少数和由无价票券加盖票价戳记后的减少数。根据“改票和启用无价票券记录单”分别填列。 七、“本月售票”栏,指本月各票种共计售出的票数。根据“售票日报表”各票种售票累计数填列;同时,也可按本月末“售票日报表”的“本日售票”票券止号栏减上月末“售票日报表”的“本日结存票”票券起号栏后的差数再加1张计得。 八、“售票金额”栏,指本月各票种分别售出的票款数。应填“票价”乘以“本月售出票数”计得的售票金额。 九、“本月末结存票”栏,指本月末各票种的结存数。填列的计算公式是: “9栏=3栏+4栏+5栏-6栏-7栏” 十、本表下端“合计”栏,指本表3—9栏各自相加的本月合计数。应将3—9栏的数额分别加计填列。 第二节 票务的核算 第六十四条 票务核算是一项细致工作,会计部门收到售票日报表和银行存款回单时,要在对填报的票券领、销、存数和销售票款的金额等栏目,逐项核实后,方能进行帐务处理:收记“业务收入—演出收入”,收记“银行存款”。 第六十五条 剧团附属剧场的票务管理和核算,应按照文化部、财政部制定的《剧场会计制度》中的“票务的管理和核算”规定办理。 第七章 支出的管理和核算 剧团的支出,是保证艺术事业发展的重要条件,它是剧团会计的主要核算对象之一。要加强管理和核算,合理安排使用资金,以最小的消耗获得最大的效益,为剧团建设创造良好的物质基础。 第一节 支出的分类和管理 第六十六条 剧团的支出,分为业务支出和专项拨款支出两种。根据总帐科目分别设置“业务支出”和“专项拨款支出”总帐帐户,并根据本制度第十八条明细科目的规定设置明细帐户。 第六十七条 剧团支出的管理原则: (一)认真贯彻党和国家的方针、>策,按批准的预算和计划所规定的用途和开支范围办理支出。支出要有合法的凭证,不合法的凭证,要拒绝报销,不得以领代报,以拨列支。保证和促进事业计划的实现。 (二)坚持财经制度,按开支标准办理支出。不得擅自提高开支标准和扩大开支范围,对违反财经制度的开支,不得支付。遇有无明文规定的开支项目,要报经上级主管部门或财政部门批准后执行。 (三)坚持勤俭节约,讲求资金效益。办理支出时,既要考虑业务的需要,又要合理节约资金。要发扬艰苦奋斗精神。精打细算,挖掘潜力,防止铺张浪费。 (四)要划清资金>道,分别列支。属于福利基金、超额补贴和奖励基金的支出,不能列入业务支出;属于专项拨款的支出,必须专款专用。 第六十八条 剧团的支出数,除按规定标准计提的职工福利和修购基金等费用外,应当以实际消耗掉的资金和材料的实际支出数为准。必须按下列规定办理: (一)工资,按照批准的编制人数和工资标准,在核定工资基金总额范围内,以实际发放数列为支出。不得以编制人数计列支出。 (二)补助工资,按照规定的开支标准,以实际发放数列为支出。 (三)职工福利费,每月按规定标准和实有人数计提,列报支出,并将资金转入“专用基金”帐户。以后开支时,列“专用基金支出”处理。 (四)购入的材料,按规定不记材料帐的,以实际购入数列支出;须记材料帐的,购入时先记入“库存材料”帐户,待领用时再转作支出。 (五)购入的固定资产,经验收后列支出。同时,记入“固定资产基金”和“固定资产”。 (六)对应付费用,只限于核算已经发生的但尚未支付的费用。要正确计算可能发生的实际支出,由“业务支出”中列支,不得任意多提或少提,并必须按照规定期限结算。 (七)其他各项费用,均以实际报销金额列支出。 (八)扣收职工的宿舍房租费、水电费、托儿费等,应按照规定分别处理。属于代其他单位扣收的款项,应转交委托代扣的单位;属于专用基金的,列入“专用基金”帐户;属于以收抵支的,作冲减支出处理。 (九)收回本年度的支出,冲减本年有关支出帐项。 (十)收回以前年度的支出,作其他收入处理。对于已列支报销的固定资产或材料处理的变价收入,应分别列“专用基金”或“其他收入”处理。 (十一)剧团发生财产短缺损失时,凡属责任事故造成的,由责任方承担。责任属外单位的,应向外单位索赔;责任在本团的,除对责任人进行必要的教育或纪律处分外,并应由责任人赔偿部分损失。赔偿后的净损失,经主管部门批准后方可列支。属于自然灾害造成的非常损失,要据 实写出报告,报经主管部门批准后核销。 (十二)对于呆帐损失,要追究有关人员的责任,尽可能追回损失。经过依法清理确属无法追回的部分,在取得有关单位的证明后,报经主管部门批准后列支。 第二节 支出的核算 第六十九条 “业务支出”的核算 (一)工资和补助工资的核算 1.会计部门要按月、按规定日期结算应发放职工的工资和补助工资,据以列报业务支出。同时,还要将应扣职工的房租、水电费、托儿费等款项扣留下来。应发的工资和补助工资数减掉各项扣款数,即为实发数。 2.帐务处理: (1)按抵减扣款后实发工资和应发补助工资的净额,签发现金支票发放时,收记“库存现金”,付记“银行存款”;付记“业务支出——工资”,付记“库存现金”;付记“业务支出——补助工资”,付记“库存现金”。 (2)将代房产部门扣取的职工房租记入“暂存款”帐户等待结转时,收记“暂存款——房产部门”,付记“业务支出——工资”。 (3)将扣收自有房产的房租记入“专用基金”帐户时,收记“专用基金——其他专用基金”,付记“业务支出——工资”。 (4)将扣回的水电费冲减支出时,收记“业务支出——公务费”,付记“业务支出——工资”。 (5)将代扣的托儿费转入“暂存款”时,收记“内部结算——托儿所”,付记“业务支出——工资”。 (二)月末,剧团按规定标准提取福利费时,收记“专用基金——职工福利基金”,付记“业务支出——职工福利费”。 (三)签发转帐支票购入聚光灯泡一批,经保管员验收入库时,收记“库存材料——聚光灯泡”,付记“银行存款”;领用时,付记“库存材料——聚光灯泡”,付记“业务支出——演出费”。 (四)收到电业部门通过银行退回误收电费。如发生在本年度时,收记“业务支出——公务费”,收记“银行存款”;如发生在上年度时,收记“其他收入——杂项收入”,收记“银行存款”。 (五)月末,演出队根据与剧团签订的承包合同,向团部结报“资金平衡表”和“业务收支明细表”。在其支出合计中,包括:按合同规定的比例演出队自负的工资、补助工资、职工福利费;还有演出队自己开支的排练制作费,演出费和其他业务费项目。剧团会计人员对报表及附来的 支出凭证,审核无误后,通过“内部结算”帐户作会计分录时,收记“内部结算——演出队”,付记“业务支出”(分别记入:工资、补助工资、职工福利费、排练制作费、演出费和其他业务费)。 (六)在演出队支付上述的排练制作费中,符合固定资产条件的戏剧>装,应在列支“业务支出”的同时,根据“财产物资验收单”开列的金额,收记“固定资产基金”,收记“固定资产”。 (七)剧团因受灾,损失库存演出器材一批,根据报经上级批准的财产损失清单核销时,付记“库存材料——演出器材”,付记“业务支出——其他费用”。 第七十条 专项拨款支出的核算 专项拨款支出,是接专项拨款指定的用途、专项结报的实际支出数。 帐务处理: (一)大型修缮费的核算: 1.签发支票支付大型修缮费时,付记“专项拨款支出——大型修缮费”,付记“银行存款”。 2.根据签订的修缮合同,预付修建单位备料款时,付记“暂付款——×修建公司”,付记“银行存款”。工程竣工交付使用,根据修建单位的工程结算单和收据,抵减预付备料款后,签发转帐支票补付工程费差额时,付记“专项拨款支出——大型修缮费”,收记“暂付款——×修建 公司”;付记“专项拨款支出——大型修缮费”,付记“银行存款”。 3.上记大型修缮费,经向主管部门专项结报后,冲转专项拨款时,收记“专项拨款支出——大型修缮费”,付记“专项拨款——大型修缮拨款”。 (二)大型设备费的核算: 1.通过汇兑结算方式付款购进大型设备时,付记“专项拨款支出——大型设备费”,付记“银行存款”;同时,收记“固定资产基金”,收记“固定资产”。 2.上记大型设备费,报经主管部门同意冲转“专项拨款”时,收记“专项拨款支出——大型设备费”,付记“专项拨款——大型设备拨款”。 (三)离休退休人员费用的核算: 1.会计部门要按月、按规定日期结算应发放离休退休人员的离、退休金和离、退休人员的其他费用,据以列报“专项拨款支出”。同时,还要将应扣离、退休人员的房租、水电费等款项扣留下来,应发的离、退休金数减掉扣款数后,即为实发的离、退休金数。 2.帐务处理: (1)按抵减扣款后实发离、退休金和应发的离、退休人员其他费用的金额数,签发现金支票发放时,收记“库存现金”,付记“银行存款”;付记“专项拨款支出——离休退休人员费用”,付记“库存现金”。 (2)将扣收自有房产的房租记入“专用基金”帐户时,收记“专用基金——其他专用基金”,付记“专项拨款支出——离休退休人员费用”。 (3)将扣回的水电费冲减支出时,收记“业务支出——公务费”,付记“专项拨款支出——离休退休人员费用”。 第八章 专用基金的管理和核算 剧团的专用基金,是按照国家规定由剧团内部提取而形成的基金。用于事业的发展、设备的修购和解决演职员的福利、奖励问题。管好用好专用基金,充分发挥资金的效能,对促进剧团建设具有重要意义。 第一节 专用基金的分类和管理 第七十一条 剧团的专用基金分为:修购基金、超额补贴、事业发展基金、职工福利基金、职工奖励基金和其他专用基金四种。专用基金的提取原则: (一)修购基金,按照规定根据业务收入的比例由“业务支出”中提取。 (二)超额补贴,按照国家规定的标准年终从“收支结余”中提取。 (三)事业发展基金、职工福利基金和职工奖励基金,根据国家规定由提取“超额补贴”之后的年终“收支结余”中依次按标准和比例提取。 (四)职工福利基金,还可按照国家规定的标准或比例由剧团的“业务支出”中提取。 (五)其他专用基金的来源,主要是固定资产变价、赔偿和房租等收入,用作固定资产重置及房屋大修。 第七十二条 专用基金的管理原则: (一)实行计划管理,坚持先提后用,量入为出,按>策办事,尽可能提高资金的使用效果。 (二)坚持专款专用,按照规定的用途和使用范围办理支出。 (三)执行财务制度,遵守财经纪律,管好用好资金。除了修购基金、其他专用基金和事业发展基金在固定资产大修和购置时可以合并使用外,其他各项基金未经上级批准不得移项使用。 第二节 专用基金的核算 第七十三条 “专用基金”是核算专用基金来源的总帐科目。下设:“修购基金”、“超额补贴”、“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”和“其他专用基金”明细科目。据此设置总帐帐户和明细帐户。 帐务处理: (一)月末,按照规定根据本月“业务收入”的比例提取“修购基金”时,收记“专用基金——修购基金”,付记“业务支出——演出费”。 (二)月末,按照规定的标准或比例提取“福利费”时,收记专用基金——职工福利基金”,付记“业务支出——职工福利费”。 (三)年终,超额完成核定的全年演出场次和收入计划按规定从“收支结余”中提取“超额补贴”时,收记“专用基金——超额补贴”,付记“收支结余”。 (四)年终,剧团按照规定的比例从当年的“收支结余”中提取职工奖励基金时,收记“专用基金——职工奖励基金”,付记“收支结余”;再将“收支结余”提取职工奖励基金后的余额,按照规定的比例分配为事业发展基金和职工福利基金时,收记“专用基金——事业发展基金”, 付记“收支结余”;收记“专用基金——职工福利基金”,付记“收支结余”。 (五)通过银行转帐收到已核销固定资产的变价收入时,收记“专用基金——其他专用基金”,收记“银行存款”。 第三节 专用基金支出的核算 第七十四条 “专用基金支出”,是核算各项专用基金支出的总帐科目。下设:“修购基金支出”、“超额补贴支出”、“事业发展基金支出”、“福利基金支出”、“奖励基金支出”、“其他专用基金支出”明细科目。据此设置总帐帐户和明细帐户。 帐务处理: (一)签发转帐支票,购进专用设备列支事业发展基金时,付记“专用基金支出——事业发展基金支出”,付记“银行存款”;同时,收记“固定资产基金”,收记“固定资产”。 (二)经批准发放职工困难补助费时,付记“专用基金支出——福利基金支出”,付记“库存现金”。 (三)经批准签发现金支票发放演职员奖金时,收记“库存现金”,付记“银行存款”;付记“专用基金支出——奖励基金支出”,付记“库存现金”。 (四)签发转帐支票由其他专用基金支付房屋大修费时,付记“专用基金支出——其他专用基金支出”,付记“银行存款”。 (五)购进专用设备,签发转帐支票由修购基金中支付时,付记“专用基金支出——修购基金支出”,付记“银行存款”;收记“固定资产基金”,收记“固定资产”。 (六)签发现金支票发放演职员超额补贴时,收记“库存现金”,付记“银行存款”;付记“专用基金支出——超额补贴支出”,付记“库存现金”。 第九章 往来款的管理和核算 往来款是剧团处于业务收支和经营过程中的结算资金,具有债权和债务两种性质。对往来款要严加管理及时结算清理,加速资金周转发挥资金效益,防止资金积压和造成呆帐损失,保证资金的安全、完整。 第一节 往来款的分类和管理 第七十五条 往来款分为资金来源(债务)和资金运用(债权)两大类。共设置三个总帐科目,其中:“暂存款”,属于资金来源类科目;“暂付款”和“内部结算”属于资金运用类科目。要根据其业务内容或单位、部门、个人的名称设置明细科目,并据以建立总帐帐户和明细帐户。 第七十六条 为了加强往来款的管理,必须建立审批和清算制度,并严格执行结算纪律。与企业、有关单位或个人办理结算业务时,必须遵守的纪律有:不得相互拖欠、相互借贷和赊销商品;未经国家批准,不得预收、预付货款;除了按规定可直接以现金结算的以外,一切款项收付都 要通过银行;对未清款项要及时与对方结清。 (一)对于“暂存款”的管理,必须有资金准备,及时清理结算,不得长期挂帐。 1.属于按规定上解上级部门的款项,应按期解缴。 2.对于临时代保管的款项,要督促清结,年终一般应无余额。 3.属于确实无法支付的暂存款,应写明原因,报经批准后作为其他收入处理。 (二)“暂付款”和“内部结算”的管理原则: 1.遵照预算资金管理的有关规定,严格控制,不得乱挪、乱用资金。 2.实行备用金制度的剧团,要核定备用金定额,责成有关部门或人员,及时办理领用和报销手续,要防止挪用。 3.对预借的差旅费或采购资金,事先应经认真审批,事后要按规定的时间督促及时办理报销收回余额。 4.职工个人不得借用公款。确实生活困难的,要按照规定从职工福利基金中予以补助解决。一般借款,应由互助储金会借支,定期归还。互助储金会资金不足的,可由单位的职工福利基金中借支部分周转金,要有借有还。 5.职工调动工作时,必须结清预借的公款。原则上须用现金归还,确实无现金归还的,经剧团领导批准可用国库券抵还,但必须按照财政部关于职工用国库券抵还借欠公款的有关规定办理。 6.剧团与所属演出队(剧组)、附营剧场、小卖部、招待所等部门之间的资金往来,可通过“内部结算”科目进行结算,对其借用的周转金和应交的款项,要按期清理。 7.剧团与巡回演出的剧场之间发生的结算资金,可通过“暂付款”科目进行处理。以全面反映演出收入分成、相互扣取的公提费用、其他款项往来和剧团分成结余的情况。 8.按照权责发生制原则,凡属本期发生的收入,款项尚未收到的,要作为应收款处理。其中:属于外单位的,在“暂付款”科目核算;属于剧团内部的,在“内部结算”科目核算,都要及时结清。 9.暂付款必须及时清理,如长年不清,可能由于对方人员调动或情况变化,造成呆帐。对于确实无法收回的暂付款,应查明原因,按照规定报经批准后列“其他费用”核销。 第二节 往来款的核算 第七十七条 “暂存款”科目的核算: (一)收到某演出单位通过银行划来委托加工制作布景的材料款时,收记“暂存款——×演出单位”,收记“银行存款”。待加工制作完毕,交付某演出单位,将上记材料款转作收入时,收记“业务收入——其他业务收入”,付记“暂存款——×演出单位”。 (二)收到银行汇款通知单,某外地剧团委托代购演出器材时,收记“暂存款——×剧团”,收记“银行存款”。签发支票支付代购器材款和托运费,并将余款汇还时,付记“暂存款——×剧团”,付记“银行存款”。 (三)签发“委托银行付款凭证”,将代扣的职工房租划交房产部门时,付记“暂存款——房产部门”,付记“银行存款”。 (四)当年应支付的钢琴修理费,由于质量问题,年终未便付款,转作应付费用,待下年再予结算时,收记“暂存款——应付修理费”,付记“业务支出——其他业务费”。 第七十八条 “暂付款”科目的核算: (一)用现金预付某同志差旅费时,付记“暂付款—某同志”,付记“库存现金”。 (二)经银行汇往外地某公司委托购置演出器材时,付记“暂付款——×公司”(摘要栏注明公司经办人),付记“银行存款”。某公司寄来演出器材,并附发票及托运费单据。同时将余款汇还,开户银行转来汇款通知单时,收记“暂付款——×公司”,付记“业务支出——演出费” (或收记“库存材料——演出器材”);收记“暂付款——×公司”,收记“银行存款”。 (三)按照协议某电影制片厂应交付的借调演员劳务报酬,年终尚未交来时,作应收款处理,收记“业务收入——其他业务收入”,付记“暂付款——×电影制片厂”。 (四)与剧场的结算: 1.根据某剧场开具的“场团结算清单”和所附的“剧场演出售票日报表”将剧团演出分成收入进帐时,收记“业务收入——演出收入”,付记“暂付款——某剧场”。 2.按照“场团结算清单”,将剧场应交的旅运费转帐时,收记“业务支出——演出费”,付记“暂付款——某剧场”。 3.按照“场团结算清单”,将剧场扣收的公提费用和住宿费转帐时,收记“暂付款——某剧场”,付记“业务支出——演出费”。 4.按照“场团结算清单”剧场扣取的垫付旅运费款,我方经办人员所持旅运费单据尚未及返团报销时,收记“暂付款——某剧场”,付记“内部结算——预付旅运费”;待经办人员演出归来持单据报销并交回结余现金时,收记“内部结算——预付旅运费”,付记“业务支出——演出 费”;收记“内部结算——预付旅运费”,收记“库存现金”。 (五)收到剧场将演出分成的结余款汇到剧团的开户银行时,收记“暂付款——某剧场”,收记“银行存款”。 第七十九条 “内部结算”科目的核算: (一)与演出队的结算: 1.根据承包合同某演出队月末报来的“资金平衡表”和“业务收支明细表”及附来的收入凭证,将演出收入进帐时,收记“业务收入——演出收入”,付记“内部结算——某演出队”。 2.按照上记报表及所附支出单据,将费用转帐时,收记“内部结算——某演出队”,付记“业务支出”。 3.按照上记报表,演出队将以收抵支后的余款,通过银行汇来时,收记“内部结算——某演出队”,收记“银行存款”。 4.根据承包合同规定的分配比例发放演出队成员超额补贴和奖金时,一般不通过本科目核算。应在“专用基金”和“专用基金支出”科目之下,本着各帐各算的原则,设置三级明细科目进行核算,以全面反映剧团职工超额补贴和奖励基金的分配情况。 (二)签发现金支票拨付团内某部门备用金时,付记“内部结算——×部门备用金”,付记“银行存款”。 (三)签发支票借给音乐茶座周转金时,付记“内部结算——音乐茶座”,付记“银行存款”。 (四)签发支票将代扣的职工托儿费、交付托儿所时,付记“内部结算——托儿所”,付记“银行存款”。 第十章 固定资产及材料的管理和核算 剧团的固定资产和材料,是国家财产物资的组成部分,是单位的主要实物资金,也是保证完成演出任务的物质条件。管好、用好国家的财物,必须建立、健全财产的管理和核算制度,严格财务手续,实行分部门管理办法,加强维修、保养,使之保持良好状态,提高设备完好率和利用率 ,并切实保证其安全完整。 第一节 固定资产的管理和核算 第八十条 固定资产条件: (一)使用年限在一年以上; (二)单价在二百元以上。 凡是同时具备以上两项条件的设施(房屋和建>物等)和设备,均属固定资产。但是有些单价虽不足规定限额,而耐用年限在一年以上的大量同类设备,如演出>装、灯光设备等,也应作为固定资产管理。 不同时具备以上两项条件的为低值易耗品。 第八十一条 固定资产的分类和管理: (一)固定资产的分类: 根据固定资产的自然属性和用途分为下列五大类,分别进行核算。 1.房屋及建>物:指产权属于剧团的房屋及建>物(指同房屋不可分割的各种附属建>设备)。 2.专用设备:指剧团舞台设备和音响、乐器、灯光、>装、化妆、道具、录像、摄影及监视监听等专用设备。 3.一般设备:包括家具、保险柜、电视机、照相机、打字机、复印机、电冰箱、洗衣机、调温、消防等用具、设备及图书资料。 4.交通运输工具:指机动和非机动车辆、机动和非机动船只等各种交通运输工具及牲畜。 5.其他设备:指不属于上述各类范围的其他固定资产设备。 (二)固定资产的计价: 1.新建、购入和调入的固定资产分别按造价、购价和调拨价入帐。购入和调入固定资产的运杂费,一般不计入固定资产的原值,直接在有关支出中列支。 2.自制的固定资产,按所开支的工料费入帐。 3.无偿调入的不能查明原价的固定资产和盘亏的固定资产,可按重置完全价值入帐。 4.新生的牲畜,估价入帐。以后根据其成长情况定期进行调整。 5.调出、变卖和报废的固定资产,都按帐面原价注销。 6.房屋、建>物,部分毁损或拆除时,按面积计算相应减少其原值。在原有基础上进行改建、扩建的,应按照由于改建、扩建而增加的支出调增其原值。 (三)固定资产管理的几项原则: 1.剧团的固定资产不计提折旧费。 2.新增加的固定资产,属于控购物资范围的,应在办理审批手续后,按批准的预算范围内有计划地进行购置。购进时,应由固定资产管理部门负责验收,并填制“财产物资验收单”(格式10—1)连同原始凭证,作为帐务处理的依据。 3.固定资产的领用、调拨、报废,须经规定的审批程序,并根据合法凭证办理。 (1)领用固定资产时,应填制“财产物资领用单”(格式10—2),手续完备后,方得交付使用。 (2)调拨给外单位的固定资产,应填制“固定资产调拨单”(格式10—3)一式五份,报经主管部门批准后留一份,调出、调入双方各存两份。据以进行调拨和处理帐务。 (3)固定资产报损报废时应经过技术鉴定,填制“固定资产报损、报废报告表”(格式10—4)一式三份,送上级主管部门审批,经批准后,一份由主管部门留存,>份退给剧团,分别交会计和财产管理部门作为转帐凭证。 4.如因保管人或使用人,玩忽职守,管理不善,使财产被窃、遗失、损坏,遭受损失时,要认真追查责任,根据情节轻重,给予必要的经济制裁或纪律处分,报经主管部门批准后执行。 5.固定资产,要加强维修保养,延长其使用年限,提高其使用效果。 6.剧团对固定资产每半年应检查一次,每年年终前必须全面清查一次。如有盘盈盘亏的情况应编制“固定资产盘盈盘亏报告表”(格式10—5)一式三份,送上级主管部门审批。经批准后一份留存,>份退给剧团,分别由会计和财产管理部门作为转帐的凭证。 (格式10—1) 财产物资验收单 年 月 日 第 号 ------------------------------- 财产编号 |名称|规格|单位|数量|单价|总金额| 备 注 | ------|--|--|--|--|--|---|----| | | | | | | | | ------------------------------- 剧团负责人 会计 验收人 经办人 本表一式>份,分别交保管部门和会计部门。 (格式10—2) 财产物资领用单 年 月 日 第 号 --------------------------------------- | | | | | 数 量 |金 额 | 财产编号 |名称|规格|型号|单位|-------|-----| 备 注 | | | | |申请数|实发数|单价|总价| ------|--|--|--|--|---|---|--|--|------ | | | | | | | | | --------------------------------------- 剧团负责人 会计 保管 领用人 本表一式三份,领用、保管、会计部门各存一份。 (格式10—3) 固定资产调拨单 年 月 日 第 号 ----------------------------------- 名 称| |编 号| |调 拨 理 由 ----|----|---|----|---------------- 规 格| |型 号| | ----|----|---|----| 数 量| |单 价| | ----|-------------| 金 额| | ----|-------------| 批准文件| 字第 号 | ----------------------------------- 调 入 单 位 | 调 出 单 位 ----------------------------------- 主| |调| |主| |调| 管| |入| |管| |出| 单| |单| |单| |单| 位| |位| |位| |位| 盖| 年 月 日|盖| 年 月 日|盖| 年 月 日|盖| 年 月 日 章| |章| |章| |章| ----------------------------------- 调出单位 调出单位 调入单位 负 责 人 经 办 人 经 办 人 本表一式五份,分别交调入、调出单位的财产保管部门、会计部门各一份,主 管部门一份。 (格式10—4) 固定资产报损、报废报告表 年 月 日 第 号 --------------------------------- 编号|名称|规格|型号|单位|单价|数量|金额| 报损、报废原因 --|--|--|--|--|--|--|--|--------- | | | | | | | | ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ | | | | | | | | --------------------------------- 单位| |上级主管| 申报| |部 门| 意见| |审批意见| --------------------------------- 剧团负责人 会计 保管员 制表 本表一式三份,送主管部门审批。批准后,一份主管部门留存,一份会计转 帐,一份财产管理部门处帐。 (格式10—5) 固定资产盘盈盘亏报告表 填报单位: 年 月 日 第 页 -------------------------------------- 财产|名称及|单|单|帐 存|实 存|盘 盈|盘 亏|盘 亏 | | | |-----|-----|-----|-----| 编号|规 格|位|价|数量|金额|数量|金额|数量|金额|数量|金额|原 因 --|---|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|--- | | | | | | | | | | | | --------------------------------------- 单位| |上级主管| 申报| |部 门| 意见| |审批意见| -------------------------------------- 剧团负责人 会计 保管员 制表 本表一式三份,送主管部门审批后,一份主管部门留存,一份会计转帐,一份财 产部门处帐。 第八十二条 剧团应设置固定资产管理部门和配备专职固定资产管理人员,负责固定资产的收、发、保管、调拨、登记和检查等工作。 固定资产管理部门或管理人员,在业务上应接受会计部门的监督。 第八十三条 固定资产的核算: (一)科目和帐簿的设置。根据总帐科目设置“固定资产基金”和“固定资产”两个总帐帐户,并按照固定资产五大分类设置明细分类帐户进行核算。为了控制财产的动态,会计和财产管理部门还要各设一套固定资产明细帐,便于分别掌管核算。固定资产明细帐应根据固定资产目录和 五大类的顺序按固定资产名称设帐户,记载其增加、减少、结余的数量和金额。同时,要根据固定资产的使用和分布情况,按使用部门或个人建立“固定资产管理卡片”(格式10—6)和“固定资产使用登记表”(格式10—7),只记实物数量。财产管理部门掌管的固定资产明细帐, 要定期与财产使用部门的实物核对,并与会计部门进行核对,发现问题,及时处理。 (二)固定资产增加的核算: 1.新建演员宿舍楼竣工后,经过验收合格,同意交付使用,根据有关验收证件填制记帐凭单时,收记“固定资产基金”,收记“固定资产——房屋及建>物”。 2.用专项拨款购进钢琴一架,验收完毕,货款通过银行结算时,付记“专项拨款支出——大型设备费”,付记“银行存款”;同时收记“固定资产基金”,收记“固定资产——专用设备”。 3.接到上级主管部门无偿调入大型客车一辆,根据“固定资产调拨单”经验收后,收记“固定资产基金”,收记“固定资产——交通运输工具”。 4.年终盘点,发现帐外沙发一对,填报“固定资产盘盈盘亏报告表”经上级主管部门批准入帐时,收记“固定资产基金”,收记“固定资产——一般设备”。 (三)固定资产减少的核算: 固定资产减少,包括有偿和无偿调出、变价出售、报废、盘亏等情况。 (格式10—6) 固定资产管理卡片 --------------------------- 财产名称| ----|---------------------- 类别代号| |编号| |原价| ----|---------------------- 规 格| |型号| ----|---------------------- 用 途| --------------------------- 附件名称及>数(包括零配二、备>) --------------------------- 来 源 | |收进时间 | -------|-----|------|------ 收进时新度 | |预定使用年限| -------|-----|------|------ 生产厂名 | |出厂号 | -------|-----|------|------ 使用部门及个人| |存放地点 | -------|------------|------ 大修记录 | | -------|------------------- 转移记录 | -------|------------------- 性能检查周期 | -------|------------------- 附 记 | --------------------------- (格式10—7) 固定资产使用登记表 领用部门: 存放地点: 年 月 日 第 页 --------------------- 编号|名称|规格|型号|单位|数量|备注 --|--|--|--|--|--|--- | | | | | | --------------------- 使用部门负责人(或使用人) 保管人 本表一式>份,使用部门、财产管理部门各一份。 1.接上级通知,有偿调出通风设备一套,凭“固定资产调拨单”及银行收款凭证,根据帐面原值和现在调拨价,分别填制记帐凭单时,付记“固定资产基金”,付记“固定资产”(按原值);同时,收记“专用基金——其他专用基金”(按调拨价),收记“银行存款”。 2.经批准报废扩音设备一台,其中个别零>留作备用时应当估价入帐。会计按批准的报废手续注销帐面原值时,付记“固定资产基金”,付记“固定资产”。同时将个别零>作价入帐时,收记“库存材料”,收记“专用基金——其他专用基金”。 3.经批准报废的专用设备作变价收入处理时,付记“固定资产基金”,付记“固定资产”(按原值);同时收记“专用基金——其他专用基金”(按变价),收记“银行存款”。 4.经批准报损彩色电视机一部,按帐面原值转帐时,付记“固定资产基金”,付记“固定资产——一般设备”。 第二节 材料的管理和核算 第八十四条 材料是剧团在业务经营中不可缺少的物质条件。对价值较大或数量较多的材料,如:修建材料、演出器材、备>等都要按材料管理,并加强核算。要建立和健全材料的采购、计量、验收、领退、保管、盘点、登记等制度,做到收发有手续,管理有专责。防止丢失、损坏和 霉烂变质。 为了简化会计核算手续,对分散、小量、价值较小的材料及办公用品,可按购入数直接列“业务支出”。领用时会计可不进行材料核算,但管理部门必须作实物登记。 第八十五条 剧团对材料的采购、收发、保管、登记等项工作,应由材料管理部门或材料人员负责办理,没有条件设专职材料管理人员的,必须指定人员切实兼办好。 材料管理部门或材料管理人员在业务上受会计部门监督。 第八十六条 材料管理的几项原则: (一)材料采购,必须由材料管理部门根据业务需要和库存材料结存情况,编制材料采购计划,送会计部门审核,报经剧团领导批准后,进行采购。不得办理无计划的采购,更不得采购本单位不需用的材料。 (二)为了保证材料的正常供应,防止资金的积压,剧团应制定库存材料储备定额,作为控制库存材料的最高额度。同时还要制定合理的材料消耗定额,对材料的使用加强管理。 (三)剧团材料可用实际价格记帐。由材料管理部门设置材料明细帐负责登记核算,并受会计总帐的控制。库存材料价格按下列规定记帐: 1.购入的材料,按购进的价格记帐。 2.发出、盘盈、盘亏、报废的材料按平均价格记帐。平均价格的计算方法可采用移动加权平均法。即: 每种库存材料的结余金额除以结余数量,得出每一计量单位材料的平均单价。 3.为简化核算手续,购入材料的运费一般可不作材料价格记帐,直接在有关的支出科目内列报。 (四)对低值易耗品,要视同材料进行管理,建立实物登记簿,定期进行清查。 (五)对材料核算的要求: 1.核算和监督材料收发、领退和保管情况,定期盘点,做到帐帐和帐实相符。 2.核算和监督材料资金的占用情况,防止发生材料超储、积压或储备不足的现象,以保证业务工作的需要和加快材料资金的周转速度。 3.核算和监督材料的消耗情况,正确计算材料费用。 (六)库存材料,要定期进行清点,以保证帐实相符。年终前,要进行一次全面、彻底地盘点,>清家底,物尽其用。盘点中,如发生盘盈、盘亏情况,要查明原因,及时进行处理。 (七)材料管理人员调动时,对经管的帐目和材料,应与接管人员一起进行核对、清查。移交时应有会计人员监交。 第八十七条 材料的核算,会计部门应根据总帐“库存材料”帐户的核算,来控制库存材料的总额。材料管理部门,应设置材料明细帐,按具体品名、规格分户进行数量和金额的明细分类核算,并应定期与会计部门核对。 (一)材料收入的核算: 材料管理部门要对购进或调入材料的品种、规格、数量和质量认真地验收。经验收入库后,要由验收人员在原始凭证上加盖“验收讫”戳记并签章,填制“财产物资验收单”一式两份,一份由材料管理部门留存,作为登记材料明细帐的依据;另一份由验收人员连同原始凭证送会计部门 作为记帐凭单的附件。 剧团经银行转帐付款购进舞台演出灯泡一批,验收入库时,收记“库存材料”,付记“银行存款”。 (二)材料发出的核算: 由单位材料使用部门填写“财产物资领用单”一式三份,向材料管理部门领料。材料管理部门凭“财产物资领用单”发料后,应在“财产物资领用单”上加盖“发讫”戳记和经办人名章,一份退领料部门,一份自留登记材料明细帐,另一份送会计部门。会计部门收到材料管理部门转来 手续齐全的“财产物资领用单”时,付记“业务支出”,付记“库存材料”。 (三)材料的盘盈和盘亏核算: 库存材料应定期进行清查盘点,做到帐实相符,如有盘盈盘亏的情况,应编制“库存材料盘盈盘亏报告表”一式>份(格式10—8),报领导审批。经批准后的“报告表”,分别退会计和材料管理部门作为转帐的凭证。 1.材料盘盈,根据经批准的“库存材料盘盈盘亏报告表”入帐时,收记“库存材料”,收记“其他收入——杂项收入”。 2.材料盘亏,根据经批准的“库存材料盘盈盘亏报告表”记帐时,付记“库存材料”,付记“业务支出——其他费用”。 (格式10—8) 库存材料盘盈盘亏报告表 年 月 日 第 页 ------------------------------------------- 编 | | | 帐 存 | 实 存 | 盈 余 | 亏 短 | 盈 亏 |名 称|规 格|-----|-----|-----|-----| 号 | | |数量|原价|数量|原价|数量|原价|数量|原价| 原 因 ---|----|---|--|--|--|--|--|--|--|--|------ | | | | | | | | | | | ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ ~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~ | | | | | | | | | | | ------------------------------------------- 剧团负责人 会计 材料部门负责人 制表 本表一式>份,交领导批准后,分别退会计和材料管理部门作转帐凭证。 第十一章 年终清理结算和年终结帐 年度终了,为了正确完整地反映年度内的预算收支和资金活动情况及结果,剧团应根据财政部门和主管部门布置的年度决算编报的规定办理年终清理和年终决算,以结束当年全部帐务,编制年度决算报表。 第一节 年 终 清 理 第八十八条 年终清理是做好年终决算的准备工作,是保证年终决算内容正确和完整,确保各项指标数字真实可靠的关键。它涉及全团的工作,剧团领导要认真对待,支持会计部门并组织有关部门的力量,抓深抓细,切实做好。 第八十九条 年终清理具体规定如下: (一)收入方面:凡是应当在当年收入的款项,年终前要抓紧办理催收。对于有偿业务部门的当年收入,应当年进帐。对当年发生的收入,款项未能收进来的,或预收下年度的款项,应按权责发生制分别进行帐务调整。 (二)支出方面:凡是应在当年度列支的,年终前要抓紧办理结算列入支出。对于业务支出、专项拨款支出、专用基金支出,不得相互混淆,如有处理不当的,年终要进行清理,作好帐户调整。 (三)往来款项的清理:对各项暂存、应付、暂付、应收款项,在年终前要进行一次全面地清理和结算。做到人欠收回,欠人归还,对应转作收入或支出的款项年终要及时办理转帐。往来款项不得长期挂帐不清。对拖欠的款项,年终未能结清的,要取得对方签证,定期索还。 (四)货币资金的清理:现金日记帐的余额要与库存现金实有数额和总帐“库存现金”帐户的余额进行分别核对,做到帐实、帐帐相符。银行存款日记帐的余额要分别与总帐相应帐户的余额、银行对帐单的余额进行核对,做到帐帐相符、帐单相符。发现不符,要查明原因。 (五)财产物资的清点:年终前,剧团要对固定资产、库存材料和低值易耗品等物资,进行清查盘点,以保证国家财产物资的安全。根据财产明细帐和登记簿帐面数量与盘点的实物相核对,做到帐实相符。如有溢缺,要查明原因,按规定的批准手续,调整帐面数字。总帐“固定资产” 和“库存材料”的余额,还要分别与各相应的明细帐帐面余额相加的总数相核对,做到帐帐相符。 (六)年终,要同上级主管部门或财政机关核对各项拨款数。对上级预拨的下年度经费,应作“暂存款”处理,待下年度再调帐。 对年终清理应该处理的帐务,全部处理完毕,搞好试算平衡。 第二节 年终转帐和结算 第九十条 年终转帐和结算的程序: 根据年终清理后的帐面数额,先计算出总帐和明细帐各帐户收方和付方的十二月份合计数和“本月止累计数”,结出十二月末余额,编制结帐前的“资金平衡表”。然后,填制十二月三十一日的决算记帐凭单(凭单仍按十二月份连续编号),对业务收支和差额拨款、专项拨款和支出、 专用基金和支出等帐户进行结转。 第九十一条 业务收支和差额拨款等帐户的结转: 根据总帐科目设置“收支结余”总帐帐户,用以核算由“业务收入”、“其他收入”、“差额拨款”和“业务支出”等帐户结转的余额,并对收支的结余进行分配。 (一)将“差额拨款”、“业务收入”、“其他收入”科目的帐面收方余额转入“收支结余”科目的收方;将“业务支出”科目的帐面付方余额转入“收支结余”科目的付方。从而冲销上述各收、支科目的全部帐面余额,结清各帐户。“收支结余”帐户的余额,反映全年差额拨款和收 入同支出相抵后的财务成果。 帐务处理: 1.将全年“差额拨款”数转入“收支结余”科目时,收记“收支结余”,付记“差额拨款”。 2.将全年“业务收入”数转入“收支结余”科目时,收记“收支结余”,付记“业务收入”。 3.将全年“其他收入”数转入“收支结余”科目时,收记“收支结余”,付记“其他收入”。 4.将全年“业务支出”数转入“收支结余”科目时,收记“业务支出”,付记“收支结余”。 (二)按照规定的标准从年终收支结余资金中将应提取的“超额补贴”,转入“专用基金”帐户时,收记“专用基金——超额补贴”,付记“收支结余”。 (三)根据“收支结余”帐户的收方余额,计算出“事业发展基金”、“职工福利基金”和“职工奖励基金”应分配的数额,从“收支结余”帐户转入“专用基金”帐户,其帐务处理如下: 1.将计算的“职工奖励基金”从“收支结余”帐户转入“专用基金”帐户时,收记“专用基金——职工奖励基金”,付记“收支结余”。 2.将计算的“事业发展基金”从“收支结余”帐户转入“专用基金”帐户时,收记“专用基金——事业发展基金”,付记“收支结余”。 3.将计算的“职工福利基金”从“收支结余”帐户转入“专用基金”帐户时,收记“专用基金——职工福利基金”,付记“收支结余”。 经过上述处理后,“收支结余”帐户结平,年终无余额。 第九十二条 专项拨款和支出的结转: 已开支或已完成的专项拨款项目,年终应办理专项拨款支出的结转。将“专项拨款支出”帐户的付方余额,转入“专项拨款”帐户的付方。其帐务处理如下: (一)将全年专项拨款支出的“离休退休人员费用”转入专项拨款的“离休退休人员经费”帐户时,收记“专项拨款支出——离休退休人员费用”,付记“专项拨款——离休退休人员经费”。 (二)将已完成专项工程支出办理结转时,收记“专项拨款支出——大型修缮费”,付记“专项拨款——大型修缮拨款”。如果大型修缮工程没有完成,原则上不办理年终转帐,待下年该项目全部完成时,一并结转。 (三)对其他专项拨款支出有付方余额的,也要参照上述办法与“专项拨款”的相应帐户进行结转,以结清专项拨款支出的帐户。 第九十三条 专用基金和支出的结转: 已开支或已完成的专用基金支出项目,年终应办理转帐。将“专用基金支出”帐户的付方余额,转入“专用基金”帐户的付方。其帐务处理如下: (一)将全年专用基金支出的“修购基金支出”转入专用基金的“修购基金”帐户时,收记“专用基金支出——修购基金支出”,付记“专用基金——修购基金”。 (二)年终将专用基金支出的“超额补贴支出”的余超转入专用基金的“超额补贴”帐户时,收记“专用基金支出——超额补贴支出”,付记“专用基金——超额补贴”。 (三)将全年专用基金支出的“事业发展基金支出”转入专用基金的“事业发展基金”帐户时,收记“专用基金支出——事业发展基金支出”,付记“专用基金——事业发展基金”。 (四)将全年专用基金支出的“福利基金支出”转入专用基金的“职工福利基金”帐户时,收记“专用基金支出——福利基金支出”,付记“专用基金——职工福利基金”。 (五)将全年专用基金支出的“奖励基金支出”转入专用基金的“职工奖励基金”帐户时,收记“专用基金支出——奖励基金支出”,付记“专用基金——职工奖励基金”。 第三节 年终结帐和结转新帐 第九十四条 年终转帐处理完毕后,应根据本制度第三十二条和三十四条的规定,办理年终结帐并结转下年度新帐。 第十二章 会 计 报 表 剧团会计报表,是总括反映一定时期内预算资金执行情况的书面报告。是向主管部门和财政部门办理预算收支结报的重要文件,也是总决算会计报表的一个组成部分,它是上级主管部门和财政部门了解和分析剧团预算执行情况,并作为核销决算的根据。它为经济预测、决策、分析,提 供重要的依据,也是编制预算、计划的必要的参考资料。编制会计报表是会计工作中的一项重要任务。 第一节 会计报表的分类和编制原则 第九十五条 剧团的会计报表,共有“资金平衡表”(格式12—1)、“业务收支明细表”(格式12—2)。“专项拨款、专用基金收支表”(格式12—3)、和“往来款项明细表”(格式12—4)四种。会计报表,按其编报时间划分为月报、季报和年报三种,月报报送“资 金平衡表”、“业务收支明细表”;季报和年报除上述两表外,加报“专项拨款、专用基金收支表”和“往来款项明细表”。 报表的报送时间,按当地财政部门规定办理。 第九十六条 会计报表的编制原则: (一)剧团在编制会计报表前,应将本期内发生的收入和支出帐项全部清理入帐。对财产物资的短缺、溢余等其他应调整转帐的事项,都必须认真办妥。 (二)编报会计报表,是剧团领导和会计人员对国家应尽的职责。必须按照本制度和当地财政部门及主管部门的补充规定,认真编制。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清二、报送及时。任何人都不得篡改或授意、指使他人篡改会计报表数字。 (三)各种会计报表之间,各项目之间,凡有对应关系的数字,应该相互一致。本年报表与上年报表之间有关的数字应相互衔接。内容数字和核算方法如有变动,应在会计报表中加以说明。 (四)会计报表中所规定的补充资料,都要填列齐全,不得遗漏。 (五)会计报表要加具封面装订成册。编表人员及单位领导、会计主管、会计等审阅后,都要签名或盖章,然后加盖公章按照规定报送各有关部门。 (六)报出的会计报表如发现错误,应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外,应同时通知接受报表的单位更正。错误较多的,应重新编报。 第二节 会计报表的编制方法 第九十七条 “艺术表演团体资金平衡表”的编制方法: (一)本表是总括反映剧团在一定时期内的全部资金来源、运用和结存情况的静态报表。 (二)编制本表是为了全面分析剧团各项资金来源、运用和结存的增减变动情况以及资金来源、运用和结存的相互对应关系;检查资金来源、运用和结存的构成是否合理;考核各项资金计划的执行结果。 (三)本表“年初数”栏,按照本年总帐各帐户的年初余额填列;“期末数”栏,按截止本报告期为止的总帐各帐户期末余额填列。 (四)本表“年初数”栏的数字,要与上年度决算报表的“年末数”一致。上年决算报表根据上级批复的意见需要修改的,要按修改后的上年末数填列。 (五)“收支结余”或“内部结算”的总帐帐户,如出现“付方余额”或“收方余额”时,应分别将该科目和余额移入本表的右方“资金运用”栏或左方“资金来源”栏,但帐面不需调整。 (六)年终结算时,要编报年度结帐以前和年度结帐以后两张“资金平衡表”(简称“结帐前的”和“结帐后的”)。因为年度结帐以前的“资金平衡表”,各有关收入、支出、拨款、基金等总帐科目的数字均未冲转,便于编制和核对“业务收支明细表”及其他有关报表的相关数字。 (七)注意表与表之间的关系。本表中各项数字,要与有关明细表数字一致。 (八)本表项目平衡关系: 1.固定资产基金(1行)=固定资产(28行)。 2.资金来源“总计”数同资金运用及结存“总计”数必须对应平衡。即本表15行数=本表30行数。 (九)本表“补充资料”栏的填列方法: 1.本“补充资料”,年报填列。 2.“固定资产原值年末构成”,按固定资产明细分类帐各该帐户的明细科目年末余额逐项填列。金额以“千元”为单位,小数点后保留一位数。(一)至(五)项加计总数应与本表“固定资产”科目的年末数一致或接近。 3.“车、船数量”栏,按照年末实有数填列。 第九十八条 “艺术表演团体业务收支明细表”的编制方法: (一)本表是集中反映剧团在一定时期内预算收支及拨款执行情况和经济活动的最终财务成果的动态报表,是决算汇总的必要报表。 (二)编制本表是为了考核剧团预算收支的执行情况和结果,分析收支结余或不足的增减变化原因,以便采取措施,提高经营管理水平。 (三)本表填列方法: 1.本表的项目分做:“收入合计”、“差额拨款”、“支出合计”、“收支结余”四个部分,其相互关系的计算公式是: “收入合计”+“差额拨款”-“支出合计”=“收支结余” 2.“核定年预算数”栏,按照上级核定的年度预算数填列。未经核定的,应填列最后上报的预算数。 3.“业务收入”和“其他收入”的“实际收入数”栏中的“本月数”和“累计数”,分别按照总帐“业务收入”和“其他收入”帐户及其明细帐户的“本月合计”和“本月止累计”的收方数减付方数后的净额填列。 4.“支出合计”(即“业务支出”合计)的“实际支出数”栏中的“本月数”和“累计数”,分别按照总帐“业务支出”帐户和其明细帐户的“本月合计”和“本月止累计”的付方数减去收方数后的净额填列。 5.“差额拨款”的“实际收入数”栏中的“本月数”和“累计数”,分别按照总帐“差额拨款”帐户的本月发生额净数和期末余额填列。 6.“收支结余”的“实际执行数”栏中的“本月数”和“累计数”,分别按照本表“本月数”和“累计数”栏的“收入合计”+“差额拨款”-“支出合计”后的数额填列。 7.编制本表时要注意与“资金平衡表”的对应关系,表与表之间的相同或相应项目数字应当一致或衔接。如:本表的“业务收入”、“其他收入”、“差额拨款”、“业务支出”等项目,应与“资金平衡表”中的“业务收入”、“其他收入”、“差额拨款”、“业务支出”等相应科 目的数字一致等。 8.本表“补充资料”栏的填列方法: (1)本表“补充资料”栏,季末和年末填报。 (2)本“补充资料”的“演出情况”和“演出剧目”栏,反映剧团在一定时期内戏剧演出活动的基本情况。是分析、检查收入预算、业务计划执行结果的资料。同时也为分析执行文艺>策及社会效益等方面的情况提供数据。 (3)本补充资料中的“业务演出”栏中的“演出场次”、“观众人次”和“演出剧目”栏中的“现代戏”、“少年儿童剧”、“自创剧目”等项目,应根据“场团结算清单”所附的“剧场演出售票日报表”和自行售票的“剧团售票日报表”及“剧团演出日志”等资料计算填列。 现代的音乐、舞蹈、歌剧、曲艺等节(剧)目,纳入“现代戏”项目中统计。 (四)本“补充资料”的“人员情况”栏,应根据业务支出明细帐及有关原始凭证的数额进行逐项分析计算填列。其中“年初数”栏,指上年十二月末的数字。 第九十九条 “专项拨款、专用基金收支表”的编制方法: (一)本表是反映剧团各种专项拨款和专用基金的增减变动和使用情况的动态报表。 (二)编制本表是为了分析剧团专项拨款和专用基金的增减情况,考核拨款和各种基金使用计划的执行结果。同时,本表专项拨款的执行情况也是决算汇总和专项结报的依据。 (三)本表项目的各栏数额,应根据“专项拨款”、“专用基金”、“专项拨款支出”、“专用基金支出”总帐帐户及所属各明细帐户的“年初余额”、“期末余额”和本年累计发生额分析填列: 1.“年初数”,填列上年各项“专项拨款”、“专用基金”的结余数,应与各该帐户上年末余额相一致。同时“专项拨款合计”、“专用基金合计”还应与“资金平衡表”相应科目的“年初数”相一致。 2.“本年增加数”,填列“专项拨款”和“专用基金”自年初起至报告期止的累计增加数。 3.“本年支出数”,填列“专项拨款支出”和“专用基金支出”自年初起至报告期止的累计支出数。 4.“期末余额”,分别填列本报告期止的“专项拨款”减“专项拨款支出”和“专用基金”减“专用基金支出”后的期末结余数。年终决算时应分别与结帐后的“资金平衡表”中的“专项拨款”和“专用基金”的期末数一致。 5.本表“专项拨款合计”、“专用基金合计”栏和“专项拨款支出”、“专用基金支出”的“本年支出数”栏,在季报时应与同期的“资金平衡表”中相应科目的“期末数”一致;年报时应与年终结帐前的“资金平衡表”中相应科目的“期末数”一致。 艺术表演团体资金平衡表 艺会 01表 编报单位: 19 年 月 日 金额单位: 元(列至角分) ---------------------------------------- 资 金 来 源 ‖ 资金运用及结存 | 补 充 资 料 -------------‖---------------| |行 |年|年‖ |行 |年|年| 会计科目 | |初|末‖ 会 计 科 目| |初|末| (年报填列) |次 |数|数‖ |次 |数|数| ------|--|-|-‖--------|--|-|-|---------- 固定资产基金|1 | | ‖一、资金运用合计|16| | |一、固定资产原值年 ------|--|-|-‖--------|--|-|-| 末构成: 周 转 金|2 | | ‖ 业务支出 |17| | | ------|--|-|-‖--------|--|-|-| (一)房屋及建>物 专用基金 |3 | | ‖ 专项拨款支出|18| | | 千元 ------|--|-|-‖--------|--|-|-| 差额拨款 |4 | | ‖ 专用基金支出|19| | | (二)专用设备千元 ------|--|-|-‖--------|--|-|-| 专项拨款 |5 | | ‖ 暂 付 款 |20| | | (三)一般设备千元 ------|--|-|-‖--------|--|-|-| 业务收入 |6 | | ‖ 内部结算 |21| | | (四)交通运输工具 ------|--|-|-‖--------|--|-|-| 千元 其他收入 |7 | | ‖ |22| | | ------|--|-|-‖--------|--|-|-| (五)其他设备千元 收支结余 |8 | | ‖二、资金结存合计|23| | | ------|--|-|-‖--------|--|-|-|二、车、船数量: 暂 存 款|9 | | ‖ 库存现金 |24| | | (一)卡车辆 ------|--|-|-‖--------|--|-|-| |10| | ‖ 银行存款 |25| | | (二)小汽车 辆 ------|--|-|-‖--------|--|-|-| |11| | ‖ 有价证券 |26| | | (三)大轿车 辆 ------|--|-|-‖--------|--|-|-| |12| | ‖ 库存材料 |27| | | (四)三轮车 辆 ------|--|-|-‖--------|--|-|-| |13| | ‖ 固定资产 |28| | | (五)牲畜车 辆 ------|--|-|-‖--------|--|-|-| |14| | ‖ |29| | | (六)船 只 ------|--|-|-‖--------|--|-|-| 总 计 |15| | ‖ 总 计 |30| | | (七)自行车 辆 ---------------------------------------- 剧团负责人 会计主管 会计 制表 艺术表演团体 编报单位: 19 ------------------------------------------ |核定年| 实际收入数 ‖ | 收 入 项 目 | |-------‖ 支 出 项 目 | |预算数|本月数|累计数‖ | --------------|---|---|---‖--------------| 一、收入合计 | | | ‖三、支出合计 | --------------|---|---|---‖--------------| (一)业务收入 | | | ‖ (一)工 资 | --------------|---|---|---‖--------------| 1.演出收入 | | | ‖ 其中:基础工资 | --------------|---|---|---‖--------------| 本市(县城)演出收入 | | | ‖ 职务工资 | --------------|---|---|---‖--------------| 外地城市演出收入 | | | ‖ 工龄津贴 | --------------|---|---|---‖--------------| 工矿演出收入 | | | ‖ 学员生活费 | --------------|---|---|---‖--------------| 农村演出收入 | | | ‖ (二)补助工资 | --------------|---|---|---‖--------------| 部队演出收入 | | | ‖ 其中:工种津贴 | --------------|---|---|---‖--------------| 少年儿童场演出收入 | | | ‖ (三)职工福利费 | --------------|---|---|---‖--------------| 出国演出收入 | | | ‖ (四)公务费 | --------------|---|---|---‖--------------| 其他演出收入 | | | ‖ | --------------|---|---|---‖--------------| 2.其他业务收入 | | | ‖ (五)设备购置费 | --------------|---|---|---‖--------------| 拍摄电影、电视收入 | | | ‖ 其中:专业设备费 | --------------|---|---|---‖--------------| 录音、配音、灌片等收入| | | ‖ (六)修缮费 | --------------|---|---|---‖--------------| 外加工及维修收入 | | | ‖ 其中:公房租金 | --------------|---|---|---‖--------------| 附属剧场收入 | | | ‖ (七)排练制作费 | --------------|---|---|---‖--------------| | | | ‖ 其中:>装费 | ------------------------------------------ ------------------------------------------ (二)其他收入 | | | ‖ 制景费 | --------------|---|---|---‖--------------| 音乐茶座收入 | | | ‖ 道具费 | --------------|---|---|---‖--------------| 小卖部收入 | | | ‖ (八)演出费 | --------------|---|---|---‖--------------| 招待所收入 | | | ‖ 其中:演出消耗费 | --------------|---|---|---‖--------------| 专业设备出租收入 | | | ‖ 旅运费 | --------------|---|---|---‖--------------| 杂项收入 | | | ‖ 演出补助费 | --------------|---|---|---‖--------------| | | | ‖ 提取的修购费 | --------------|---|---|---‖--------------| | | | ‖ (九)其他业务费 | --------------|---|---|---‖--------------| 二、差额拨款 | | | ‖ 其中:剧目创作费 | --------------|---|---|---‖--------------| | | | ‖ 练功及防护用品费 | --------------|---|---|---‖--------------| | | | ‖ (十)其他费用 | --------------|---|---|---‖--------------| | | | ‖ | ------------------------------------------ 剧团负责人 会计主管 业务收支明细表 艺 会 02表 年 月份 金额单位: 元(列至角分) ------------------------------------------ 核定年| 实际支出数 ‖ 结 余 项 目 | | 实际执行数 |-------‖ |核定年预算数|------- 预算数|本月数|累计数‖ | |本月数|累计数 ---|---|---‖---------------|------|---|--- | | ‖四、收支结余 | | | ---|---|---‖---------------|------|---|--- | | ‖ 其中: | | | ---|---|---‖---------------|------|---|--- | | ‖ “收入合计”-“支出合计”| × | | ---|---|---‖---------------|------|---|--- | | ‖ 余额(不足用“-”表示) | | | ---|---|---‖---------------|------|---|--- | | ‖ | | ----------------------------------------------- ----------------------------------------------- | | ‖ 补充资料(季报、年报填列) ---|---|---‖---------------------------------- | | ‖ | 本 年 累 计 ---|---|---‖ 项 目 |------------------- | | ‖ |剧(节)目个数| 演出场次|观众人次 ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖一、演出情况 | × | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ (一)业务演出 | × | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ 其中:城市(含县城)演出| × | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ 工矿演出 | × | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ 农村演出 | × | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ 部队演出 | × | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ 少年儿童场演出 | × | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ (二)无收入演出 | × | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ 其中:彩排 | × | | ----------------------------------------------- ----------------------------------------------- | | ‖二、演出剧目 | | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ 其中:现代戏 | | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ 少年儿童剧 | | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ 自创剧目 | | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ 其中:现代戏 | | | ---|---|---‖--------------|-------|-----|----- | | ‖ | 年 初 数 | 本月数 |本年累计 ---|---|---‖三、人员情况 |-------|-----|----- | | ‖ |人 数|工 资|人数|工资|人数|工资 ---|---|---‖--------------|---|---|--|--|--|-- | | ‖ (一)固定职工 | | | | | | ---|---|---‖--------------|---|---|--|--|--|-- | | ‖ (二)学员 | | | | | | ---|---|---‖--------------|---|---|--|--|--|-- | | ‖ (三)合同制职工 | | | | | | ---|---|---‖--------------|---|---|--|--|--|-- | | ‖ (四)编外人员 | | | | | | ------------------------------|---------------- 会计 制表 (格式12-3) 专项拨款、专用基金收支表 艺 会 03表 编报单位: 19 年 月 日 金额单位: 元(列至角分) --------------------------------------------------------- 收 入 ‖ 支 出 | | -------------------------‖-----------------|期末| 项 目 名 称 |年 |本年 |合计‖ 项 目 名 称 | 本年| | 说 明 |初数|增加数| ‖ |支出数|余额| ---------------|--|---|--‖-------------|---|------------- 一、专项拨款合计 | | | ‖一、专项拨款支出合计 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- (一)离体退休人员经费 | | | ‖ (一)离休退休人员费用| | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- | | | ‖ 离休金 | | |本月 人.累计 人 ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- | | | ‖ 离休人员其他费用 | | |本月 人.累计 人 ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- | | | ‖ 退休金 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- | | | ‖ 退休人员其他费用 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- (二)大型修缮拨款 | | | ‖ (二)大型修缮费 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- (三)大型设备拨款 | | | ‖ (三)大型设备费 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- 二、专用基金合计 | | | ‖二、专用基金支出合计 | | | --------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------- (一)修购基金 | | | ‖ (一)修购基金支出 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- | | | ‖ 其中:大修支出 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- (二)事业发展基金 | | | ‖ (二)事业发展基金支出| | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- | | | ‖ 其中:新增设备支出 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- | | | ‖ 更新设备支出 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- (三)职工福利基金 | | | ‖ (三)福利基金支出 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- 其中:从“职工福利费”中提取数| | | ‖ 其中:困难补助 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- | | | ‖ 集体福利设施 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- (四)职工奖励基金 | | | ‖ (四)奖励基金支出 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- | | | ‖ 其中:综合奖 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- | | | ‖ 单项奖 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- (五)超额补贴 | | | ‖ (五)超额补贴支出 | | | ---------------|--|---|--‖-------------|---|---|--------- (六)其他专用基金 | | | ‖ (六)其他专用基金支出| | | --------------------------------------------------------- 剧团负责人 会计主管 会计 制表 往来款项明细表 艺 会 04表 编报单位: 19 年 月 日 金额单位: 元(列至角分) ------------------------------------- 会计科目|摘要|期末数|未能结清原因‖会计科目|摘要|期末数|未能结清原因 ----|--|---|------‖----|--|---|------ | | | ‖ | | | ------------------------------------- 剧团负责人 会计主管 会计 制表 第一○○条 “往来款项明细表”的编制方法: (一)本表是反映剧团报告期末往来款项情况的报表,是“资金平衡表”的附表。它主要是反映和监督往来款项的具体内容及其清理情况。 (二)本表根据“暂存款”、“暂付款”和“内部结算”的总帐帐户及所属明细帐帐户名称,按表内各栏要求顺序逐笔填列。其中各科目“期末数”的总数,应与“资金平衡表”中相应科目的“期末数”一致。 (三)本表的“未能清结原因”栏,说明要言简意赅。 第三节 会计报表的审核、汇总和批复 第一○一条 会计报表的审核: 上级主管部门对剧团上报的会计报表,要从技术性和实质性两个方面进行认真审核。只有认真审核后的报表方能进行汇总。 (一)技术性审核: 1.审核报表的编制是否符合制度规定,报表的种类和份数是否齐全,是否加盖公章,编报人员和剧团领导、会计主管人员是否签章。如发现漏编、漏报、漏盖印章时,应立即催补,以免影响汇总工作。 2.审核报表项目和补充资料的填列是否完备、有无漏列、错列。报表中的纵横关系及其小计、合计、累计和期末数的计算是否正确。 3.审核各种报表项目之间和报表与报表之间相互联系、相互补充、相互制约的对应关系是否正确,相关报表及相关项目之间数字是否衔接、一致,有关项目的年初数与上年报表的期末数是否一致。弄清报表的内在联系,核对其是否符合规律。 4.审核报表说明是否确切,是否同有关数字的增减变化情况相一致。 (二)实质性审核: 1.审核剧团整个资金来源和资金运用的分布情况,看其资金来源、资金运用和资金结存是否合理。 2.审核收支预算的执行情况,分析其成绩和问题及经费自给水平。 3.审核各项业务计划指标的完成情况,分析社会效益如何。 4.审核财务成果完成情况,分析盈亏原因。 5.审核收支结余的分配情况,各项专用基金是否按照规定的标准和比例提取的。 6.审核专项拨款的使用和执行的情况,是否按照规定用途办事,效果如何。 7.审核专用基金的使用情况,是否做到专款专用,效果如何。 8.审核演职人员和财产的增减变化情况。 9.审核剧团执行财经制度的情况,有无违反财经纪律和铺张浪费的现象。 10.审核剧团贯彻经济责任制,执行经济核算,加强经营管理,坚持勤俭办团方面的情况。 第一○>条 报表的汇总: (一)剧团的会计报表,经主管部门审核后,要逐级汇总上报,并及时报送同级财政和审计部门。 (二)文化主管部门在编制汇总会计报表时,基本上可按照本章第二节规定的编制方法。大部分项目都可按照所属剧团的报表加计汇总,直接填列。但对个别项目的数字,在汇总时必须相互抵销后填列,防止重复计算。如上、下级之间的往来款项,应相互抵销后填列。在汇总“业务收 支明细表”时,对“收支结余”中的结余或不足,要分别加计汇总填列,以全面反映盈亏的情况。对“排练制作费”、“演出费”、“其他业务费”三个明细科目可合并为“业务费”加计汇总。 (三)汇总会计报表,通常是按照剧团报表抓住重点项目进行适当简化归并后编制的。既可减少汇总的工作量,又可集中、概括地提供会计资料、结报预算收支和核销各项拨款。汇总表的格式由各省、自治区、直辖市财政部门或文化主管部门自定。 第一○三条 决算报表的批复: (一)文化主管部门和财政部门,对所属剧团的年度决算必须有正式批复,以便剧团作为核销、核转处理帐务的根据。同时,也是帮助剧团改进工作提高管理水平的一种方法。 (二)批复的内容,包括核定的数字和文字两个方面。核定数字一般有:差额拨款、专项拨款的核销数和核转数、收入和支出总数、各项专用基金提取数等。如有被剔除的数字,应写明剔除数额和理由。对剔除数字,剧团要相应变更、调整帐务。在文字方面,有对单位财会工作的评价 ,以及在决算中其他需要批复的问题。 (三)文化主管部门的汇总决算报表,应由同级财政部门批复;剧团的决算报表,一般由文化主管部门批复。 第十三章 会计分析 会计分析,是根据党的方针>策,以会计核算资料为主要依据,结合调查研究和有关业务统计资料,运用对比、分析的方法,对预算的执行情况进行分析,作出评价以便改进工作。会计分析不但是会计工作的重要组成部分,也是会计核算的继续和发展。 第一○四条 剧团会计分析的内容,主要有预算执行情况的分析、财务状况的分析和有关业务计划的分析。 预算执行情况的分析。主要分析各项收入和各项支出的完成情况。各项收入的分析主要包括演出收入的增减变化情况及其增减变化的原因。各项支出的分析,主要分析支出是否合理,是否同事业发展进度相适应,有无铺张浪费和违反财经纪律的情况。揭露预算管理工作中所存在的问题 ,并提出改进的意见和办法。 财务状况的分析。主要分析各项资金的来源、运用和结存的分布情况以及资金的使用效果。包括分析预算资金及专项资金的使用情况是否符合财务制度规定,有无乱挪乱用的现象;分析固定资产增加、减少及其利用的情况;分析库存材料的增减变化情况,库存占用是否合理,有无呆滞 浪费的现象;分析各项往来款的余额,有无长期挂帐不清的情况;分析收支结余的分配情况,是否按规定的标准和比例提取。 有关业务计划的分析。主要分析剧目创作、剧目生产、演出剧目、演出场次、观众人次、每场平均人次、平均票价以及人员的变化情况。因为这些业务计划的完成情况直接关系到业务收支效果。 第一○五条 剧团会计分析的方法,一般可采用对比分析法和因素分析法: (一)对比分析法。一般有以下几种形式: 1.实际数与预算数、计划数进行比较;本期的业务计划完成数与核定业务计划数比较。找出实际数与预算、计划数的差异,并分析造成这种差异的原因,以利改进工作。 2.本期实际数与上期或上年同期的实际数进行比较。分析其增减变化的特点,研究其规律,以便总结经验,采取决策。 3.本单位的业务指标与同行业比较。从中发现先进和落后的差距,以便取长补短,进一步提高本单位的经营管理水平。 (二)因素分析法,一般采用连环替代法: 例如:根据下表资料,分析影响“演出收入”的差异。 ---------------------------------- 指 标 |单位| 计 划 | 实 际 |差 异 ------|--|-------|-------|-------- 演出场次 | 场| 280| 300|+20 平均每场人次| 人| 900| 850|-50 平均票价 | 元| 0.50| 0.56|+0.06 演出收入 | 元|126,000|142,800|+16,800 ---------------------------------- 在上表中,演出收入计划指标126,000元,实际为142,800元,增收16,800元。这是因演出场次增加,平均每场人次下降,平均票价上升,三个因素综合作用的结果。现用因素分析法对各种因素影响的数额分析计算如下: 计划指标: 0.50元×900×280=126,000元 第一次替换的因素乘积: 0.50元×900×300=135,000元 场次增加的影响(1) 135,000元-126,000元=9,000元 第二次替换的因素乘积: 0.50元×850×300=127,500元 平均人次减少的影响(2) 127,5000元-135,000元=-7,500元 第三次替换的因素乘积: 0.56元×850×300=142,800元 平均票价上升的影响(3) 142,800元-127,500元=15,300元 三个因素的总影响(1)+(2)+(3) 9,000元+(-7,500元)+15,300元=16,800元 通过上列计算说明,实际数比计划数增收16,800元。其中:由于场次增加多收9,000元;由于平均人次减少而少收7,500元;由于平均票价上升多收15,300元。经过两增一减后,净增16,800元。 (三)在运用连环替代法时,应注意的事项: 1.确定构成指标的因素,必须是客观存在的因果关系,按照各因素的依存关系,排列成一定的顺序并依次进行替换,不可随意颠倒。否则,各个因素的计算将得出不同的结果。 2.要把影响的因素和数值当作信号,还需深入调查研究,找出造成影响因素的原因,总结经验和教训,改进工作。 第一○六条 剧团要按季、按年编写会计分析报告。说明报告期内财务收支情况和业务经营成果,连同会计报表一并上报。年度会计分析报告,要根据党的方针、>策和国家预算、计划要求,运用辩证观点和本制度规定的会计分析内容、方法,对剧团预算、计划等方面进行全面分析, 借以全面考核剧团的经营管理工作。季度会计分析报告,应作简要的分析,重点分析预算、计划执行的进度情况,主要是收支情况的分析,以便及时采取增收节支的措施,保证年度计划完满实现。月报中如发现重要问题,也应及时进行专题分析。 第十四章 会计档案和会计交接 剧团会计档案,是记录和反映经济业务的重要史料和证据。为了加强会计档案的科学管理,应建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度,切实地按有关规定把会计档案管好。 会计人员因工作调动或因故离职时,都必须办理工作交接手续。会计交接是为了分清移交人和接替人工作上应负的责任,保证会计工作的前后衔接,防止帐目混乱,做到交代清二、内容完整、手续完备。这是一项严肃的工作,也是会计人员应尽的职责。 剧团领导对这两项工作,必须充分重视,并监督办好。 第一节 会计档案 第一○七条 剧团会计档案分为会计凭证、会计帐簿和会计报表等类别。会计档案的保管期限,分为永久、定期两类。具体规定见“会计档案保管期限表”(附表14-1)。 第一○八条 会计档案是国家档案的重要组成部分。剧团每年形成的会计档案在会计年度终了后,都应由会计部门按照归档的要求,负责整理立卷或装订成册,并同时编造清册。剧团有条件的应移交文书档案专管人员统一保管;不具备条件的,则应由会计人员负责保管,并应建立健全 会计档案管理办法。不得随意堆放,严防毁损、散失和泄密。 (一)调阅会计档案,要严格办理手续。本单位人员调阅会计档案,要经剧团领导和会计主管人员同意。外单位人员调阅会计档案,要有正式介绍信,经剧团领导和会计主管人员批准。调阅时要详细登记调阅的档案名称、调阅日期、调阅人员的姓名和工作单位、调阅理由等。档案原则 上不得借出,如有特殊需要,须报经上级主管部门批准,但不得拆散原卷册,并应限期归还。 (二)会计预算、计划、制度等文件材料,不属于会计档案,应按照文书档案管理办法执行。 (三)剧团在撤销、合并单位后的会计档案,应随同单位的全部档案,一并移交给指定的单位,并按规定办理交接手续。 第一○九条 会计档案保管期满销毁时,要按下列手续办理: (一)会计档案的保管期限,从会计年度终了后的第一天算起。 (二)保管期满的会计档案需要销毁时,由本单位档案部门提出销毁意见,须会同会计部门共同组织鉴定,严格审查,编制 (附表14-1) 剧团会计档案保管期限表 ---------------------------------- 顺序号| 档 案 名 称 |保管期限| 备 注 ---|------------|----|------------- |一、会计凭证类 | | ---|------------|----|------------- 1 |重要经济合同 |十五年 | ---|------------|----|------------- 2 |原始凭证和记帐凭单 |十五年 |包括总帐科目汇总表 ---|------------|----|------------- 3 |未售出的注销票 |一 年 | ---|------------|----|------------- 4 |各类收据存根 |十五年 | ---|------------|----|------------- 5 |涉及外事的会计凭证 |永 久 | ---|------------|----|------------- |二、会计帐簿类 | | ---|------------|----|------------- 6 |明细帐 |十五年 | ---|------------|----|------------- 7 |固定资产明细帐和固定资产| |固定资产报废清理后保管五年 |管理卡片 | | ---|------------|----|------------- 8 |现金日记帐、银行日记帐 |二十五年| ---|------------|----|------------- 9 |总 帐 |十五年 | ---|------------|----|------------- 10|辅 助 帐 |十五年 | ---|------------|----|------------- |三、会计报表类 | | ---|------------|----|------------- 11|年度决算 |永 久 | ---|------------|----|------------- 12|月份、季度结算报表 |五 年 | ---|------------|----|------------- |四、其他类 | | ---|------------|----|------------- 13|银行年度对帐单 |十 年 | ---|------------|----|------------- 14|会计移交清册 |十五年 | ---|------------|----|------------- 15|会计档案保管清册 |二十五年| ---|------------|----|------------- 16|会计档案销毁清册 |二十五年| ----------------------------------- “会计档案销毁清册”(格式14-2),经单位领导审查报经上级主管部门批准后销毁。对于其中未了结的债权、债务的原始凭证,应单独抽出,另行立卷,保管到结清债权、债务时为止。 (三)按规定销毁会计档案时,剧团领导应指定档案部门和会计部门共同派员监销。在销毁前应当认真进行清点核对,销毁后要在“会计档案销毁清册”上签名盖章。“会计档案销毁清册”应当归档,按规定的期限保管。 (格式14-2) 会计档案销毁清册 批准机关:______ 批准文号:______ 编制单位:______ 编制日期: 年 月 日 --------------------------------- 顺序号|销毁会计|年度月份|册数|份数|共计页数|应保管|已保管 |档案名称| | | | (张)|年 数|年 数 ---|----|----|--|--|----|---|---- | | | | | | | --------------------------------- 剧团负责人 复核人员 编制人员 监销人员 说明:1.“顺序号”栏:销毁档案的顺序编号。 2.“销毁会计档案名称”栏:填明要销毁的会计帐簿、凭证、报表、名称。 3.“年度月份”栏:分别填明销毁档案的所属会计年度、月份。 4.“册数”、“份数”、“共计页数”各栏:如销毁帐簿.填明册数;销毁报表.填明份数;销毁凭证.填明册数。但都要填明共计页数或张数。 5.“应保管年数”栏:填明按照规定此项销毁档案所应保管的年数。 6.“已保管年数”栏:填明此项销毁档案已经实际保存的年数。 7.销毁清册的份数。由申请销毁的单位.根据销毁程序的需要编制。 第二节 会计交接 第一一○条 剧团的会计人员工作调动或因故离职时,必须与接替人员办理交接手续。未办清交接手续的,不得离职。 会计人员办理移交手续前,必须做好以下各项工作: (一)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应填制完毕。 (二)尚未登记的帐目,应登记完毕。所经管的帐户,要分别结出发生额和余额,进行试算平衡,编制截止交接日的“资金平衡表”作为移交清册附件。在经管每个帐户最后一笔余额或数额后加盖印章;并在“帐簿经管人员一览表”上写明移交日期和加盖印章。 (三)整理应该移交的各项资料,对未了事项要写出书面材料。 (四)编制移交清册,列明应该移交的凭证、帐表、公章、现金、有价证券、支票簿和其他收付款凭证、预算、计划资料、会计档案资料和有关的文件、规章制度等内容。 第一一一条 会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交。一般会计人员交接,由会计主管人员监交;会计主管人员交接,由剧团领导人监交,必要时上级主管部门派人会同监交。 第一一>条 移交人员要按照移交清册,逐项移交;接替人员要认真接管移交的工作,继续办好移交的未了事项,对下列事项要核对点收: (一)现金、有价证券必须与帐簿余额一致。不一致时,移交人要在规定期限内负责查清处理。 (二)会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料必须完整无缺,不得遗漏。如有短缺,要查清原因,并在移交清册中注明,由移交人负责。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对相符;各种财产、材料和债权债务的明细帐户余额,要与总帐有关帐户核对相符。必要时,要抽查个别帐户余 额,与实物核对相符,或与往来单位、个人核对清>。 (三)移交人经管的公章和其他实物,也必须交接清>。其中,公章一般在后任人员接替之日先行移交,并及时会同后任人员到开户银行更换存款印鉴。 会计主管人员移交时,还要将全部财会工作、重大的财务收支和会计人员的情况等,向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题,要写出书面材料。 会计人员因病不能到职工作的,会计主管人员或单位领导必须指定人员移交、接替或代理。 第一一三条 交接完毕后,交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。并应在移交清册上注明:单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务、姓名,移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册须填制一式三份,交接双方各执一份,存档一份。 接替的会计人员应继续使用移交的帐簿,不得自行另立新帐,以保持会计记录的连续性。 第一一四条 会计人员办理交接,如有前任交代不清或后任故意留难,剧团领导应及时处理。会计人员交代不清的,不能离职。如因交代不清致使国家资金财产遭受损失时,应受经济制裁或负法律责任。 第一一五条 单位撤销或合并时,剧团领导应责成会计人员办理预算拨款、财产物资、债权债务、现金、银行存款等事项的清理工作并编报决算。在向接收单位移交之前,不得调走会计人员。 第一一六条 剧团财产、材料管理人员调离时,交接方法和手续要比照上述规定办理。

(完)

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