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剧场会计制度

发布部门:文化部 中华人民共和国文化部 发布文号:
分类导航: 所属类别:部委行业规章
发布日期:1985-05-25 关键字:
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第一章 总 则 第一条 为了贯彻执行《全国剧场管理工作试行条例》和《剧场财务管理暂行办法》,加强经济核算,统一核算办法和核算口径,提高财会管理水平,特制定本制度。 第二条 剧场会计是剧场经济管理的重要组成部分,它在剧场经济管理中的地位是极其重要的,通过会计核算、分析、预测、决策、计划(预算)和监督等项活动,提供经济信息,加强经营管理,提高经济效益,繁荣舞台艺术,发展文化艺术事业。 第三条 剧场会计,是基层事业单位预算会计,是国家预算会计体系的组成部分。 剧场虽然按事业单位管理,但它的经营资金来源,主要依靠自己的业务收入,国家只给专项补助,因此,剧场会计的核算对象既有预算资金的收支,又有经营资金的循环。剧场为观众提供的是精神产品,并通过出售戏票、电影票实现它的收入任务,因此,票务收入的核算和管理,是剧 场会计工作的一个很重要的环节。剧场还具有储备资金少,资金周转期短的特点。由于剧场与文艺演出团体和电影发行放映公司实行收入分成的办法,所以结算业务比较频繁。为了做好财会工作,会计人员应了解这些特点。 第四条 剧场会计的基本任务是按照《会计法》规定办理会计事务,进行会计核算,实行会计监督。 第五条 按照《会计人员工作规则》的要求,剧场会计必须做到: 一、要坚决贯彻执行国家的财经方针、>策、法律制度,维护国家利益,对经济活动进行严格的核算和监督,提供会计资料,促进增收节支,提高经济效益。 二、要加强政治学习,不断提高政治思想水平,坚持四项基本原则,树立全局观点,遵纪守法,忠于职守,廉洁奉公,实事求是,全心全意地为社会主义现代化建设业务。 三、要努力钻研业务,不断丰富会计理论知识,提高业务工作能力,正确处理会计帐务,熟练运用计算技术和分析方法,做好本职工作。 第六条 会计人员的职责: 一、按照国家财务制度的规定,认真编制并严格执行预算,遵守各项收入制度、费用开支范围和开支标准,分清资金>道,合理使用资金,保证完成预算任务。 二、按照国家会计制度的规定,记帐、算帐、报帐;做到手续完备、内容真实、数字准确、帐目清二、日清月结和按期报帐。 三、按照银行制度的规定,合理使用贷款,加强现金管理,做好结算工作。 四、按照经济核算原则,定期检查,分析预算的执行情况,挖掘增收节支的潜力,考核资金使用效果,揭露经营管理中的问题,及时向领导提出建议。 五、按照国家会计制度的规定,妥善保管会计凭证、帐簿、报表等档案资料。 六、遵守、宣传、维护国家财政制度和财经纪律,同一切违法乱纪行为作斗争。 第七条 会计人员工作权限: 一、有权要求本单位有关部门、人员认真执行国家批准的预算、计划,遵守国家财经纪律和财务会计制度;如有违反,会计人员有权拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行,并向本单位领导人报告;对于弄虚作假、营私舞弊、欺骗上级等违法乱纪行为,会计人员应坚决拒绝执行,并向本单位 领导人或上级机关、财政部门报告。 会计人员对于违犯制度、法令的事项,不拒绝执行,又不向领导人或上级机关、财政部门报告的,应同有关人员负连带责任。 二、有权参与本单位编制计划,制定定额,签定经济合同,参加有关的生产、经营管理会议,领导人和有关部门对会计人员提出的有关财务收支和经济效果方面的问题和意见,凡是合理的意见要加以采纳。 三、有权监督、检查本单位有关部门的财务收支,资金使用和财产保管、收发、计量、检查等情况,有关部门要提供资料,如实反映情况。 各级领导和有关人员要支持会计人员行使工作权限。本单位领导人、上级机关和财政部门对会计人员反映的有关损害国家利益,违犯财经纪律等问题,要认真、及时地调查处理。如果反映的情况属实,不及时采取措施加以纠正,由领导人和上级机关负责。对会计人员坚持原则,反映情 况,进行刁难、阻挠或打击报复,上级机关要查明情况,严肃处理;情节严重的,要给予党纪国法制裁。 第八条 剧场应本着有利于加强会计管理,改进工作作风,提高工作效率,以及有利于分清职责,严明纪律,考核干部,建立会计岗位责任制。 一、建立会计人员岗位责任制,要从实际出发,坚持精简的原则,切实做到事事有人管,人人有专责,办事有要求,工作有检查,保证会计工作有秩序地进行。 二、会计人员岗位责任制要同本单位的经济(经营)责任制相联系,以责定权,责权明确,严格考核,有奖有惩。 三、各个岗位的会计人员在明确分工的前提下,要从整体出发,发扬互助协作精神,紧密配合,共同做好会计工作。并充分运用会计资料,分析经济效果,提供可靠信息,预测经济前景,为领导决策当好参谋助手。 四、会计人员的工作岗位一般可分为:会计主管、出纳、财产物资核算、票款结算、业务收支核算、专项拨款核算、专用基金核算、资金结算、往来结算、总帐报表、稽核等。这些岗位,可以根据本单位的规模大小、业务繁简和人员多少等情况具体确定。但出纳人员不得兼管收入、费 用、债权、债务帐簿的登记工作以及稽核工作和会计档案保管工作。 第九条 剧场要认真贯彻执行《会计法》,切实加强对财会工作领导,指定一名经理分管会计工作。配备政治素质好,有一定专业知识的会计人员担任会计工作。会计人员要保持相对的稳定,不要轻易调动,要支持财会人员履行职责,并从政治、工作、生活上关心他们,保证他们有足 够的时间从事会计工作。 第十条 剧场进行基本建设时,应根据财政部规定的建设单位会计制度,单独设帐,进行核算。 剧场附设的多种经营业务,均应进行单独核算。其业务收支相抵后的净收入,要纳入剧场的“其他收入”科目处理。 第十一条 为了正确考核业务收支成果,搞好分配,会计结算基础应按权责发生制的原则处理,即凡是属于本期的收益和费用,不论其款项是否已经收付均应作本期收益和费用处理;凡是不属于本期的收益和费用,即使款项已在本期收付,均不作本期收益和费用处理。 第十二条 会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。 第十三条 会计记帐以人民币元为单位。 第十四条 本制度适用于文化部门管理的独立核算的剧场。 第二章 帐务核算组织和方法 帐务核算组织和方法,是完成会计任务的基本手段。其中包括会计科目、记帐方法、会计凭证、会计帐簿等内容,形成一个完整的会计核算体系,以便有效地监督和反映剧场财政拨款、业务收支和结余、分配等情况。 第一节 会计科目 第十五条 会计科目是对会计核算对象,按照资金活动的基本形式和不同的业务内容,进行科学分类的一种方法。它是设置帐户,核算业务内容的根据,也是汇总和检查资金活动情况的统一项目。会计科目按其分类的详细程度,分为总帐科目和明细科目两种。根据总帐科目设置总帐帐 户,进行总分类核算;根据明细科目设置明细帐户,进行明细核算。 第十六条 剧场总帐科目,根据资金收付记帐法的特点,分为资金来源、资金运用和资金结存三大类。共设置二十四个总帐科目。现列表如下: ---------------------------- |顺 序 号|会 计 科 目|顺 序 号|会 计 科 目| | |分 类 和 名 称| |分 类 和 名 称| |----|-------|-----|-------| | |一、资金来源类| |二、资金运用类| |----|-------|-----|-------| |(一) |固定资产基金 |(十五) |业 务 支 出| |----|-------|-----|-------| |(二) | 周 转 金 |(十六) |其 他 支 出| |----|-------|-----|-------| |(三) | 暂 存 款 |(十七) |专项拨款支出 | |----|-------|-----|-------| |(四) |预 售 票 款|(十八) |专用基金支出 | |----|-------|-----|-------| |(五) |票 款 结 算|(十九) | 暂 付 款 | |----|-------|-----|-------| |(六) |与 剧 团 结 算| |三、资金结存类| |----|-------|-----|-------| |(七) |与电影公司结算|(二十) |固 定 资 产| |----|-------|-----|-------| |(八) |应 缴 税 金|(二十一)|库 存 材 料| |----|-------|-----|-------| |(九) |业 务 收 入|(二十二)|库 存 现 金| |----|-------|-----|-------| |(十) |其 他 收 入|(二十三)|银 行 存 款| |----|-------|-----|-------| |(十一)|上 级 拨 款|(二十四)|库 存 国 库 券| |----|-------|-----|-------| |(十二)|专 项 拨 款| | | |----|-------|-----|-------| |(十三)|专 用 基 金| | | |----|-------|-----|-------| |(十四)|收 支 结 余| | | ---------------------------- 第十七条 总帐科目的核算内容和使用方法: 一、资金来源类——本类各科目余额,都是收方余额。 (一)固定资产基金 本科目核算剧场全部固定资产基金增减数。“固定资产基金”和“固定资产”是两个对应科目。本科目是资金来源类科目,“固定资产”是资金结存类科目。凡“固定资产”科目增减时,“固定资产基金”科目也相应同时增减,本科目收方记固定资产增加,付方记固定资产减少,本科 目发生额和余额应与“固定资产”科目的发生额和余额相同。 (二)周转金 本科目是核算剧场周转金的专用科目。收方记已经拨入或转入的周转金额;付方记归还或转出的周转金额,收方余额反映现有的周转金额。 (三)暂存款 本科目核算剧场在经营过程中发生的各种暂存、应付、代管和应交上级集中款项。收方记发生暂存款数,付方记冲转或结算退还款。收方余额表示尚未清算的暂存款数。 (四)预售票款 本科目是根据剧场业务特点而设置的结算科目。收方记预售戏剧票和电影票的票款收入数;付方记票款转出数或票款冲销数。收方余额表示尚未演、映出前的预售票款数。 (五)票款结算 本科目是根据剧场业务特点而设置的结算科目。用以反映剧场售出戏剧票、电影票票款的全部收入情况,是过渡性科目。收方记演、映出后的票款收入数;付方记剧场与剧团或与电影公司分成结算转出数。收方余额表示尚未结算的票款数。本科目下设戏剧票款和电影票款两个明细科目 。 (六)与剧团结算 本科目核算剧场应付剧团的演出分成和代剧团垫付的各种款项的往来结算科目。收方记应付演出分成和代剧团暂存等款项;付方记代剧团垫付各种款项和支付剧团的演出分成结余款。收方余额表示尚未结清的应付剧团演出分成款。在编制资金活动情况表时,本科目如为付方余额,应将 本科目移入“资金运用类”处理。 (七)与电影公司结算 本科目是核算剧场应付电影公司映出分成的专用科目。收方记应付映出分成款;付方记清偿应付映出分成款。收方余额,表示尚未归还的应付映出分成数。 (八)应缴税金 本科目核算剧场应缴纳的营业税等税款,收方记计算应缴税金数;付方记上缴的税金数。收方余额表示尚未缴纳的税金数。 (九)业务收入 本科目核算剧场的戏剧演出分成收入、电影放映分成收入、场租收入、幻灯广告收入等。收方记收入数;付方记冲销转出数。平时收方余额反映本年“业务收入”累计数,年终转入“收支结余”科目后,本科目应无余额。 (十)其他收入 本科目核算剧场多种经营的净收入以及利息收入、杂项收入。收方记发生收入数;付方记冲销转出数。平时收方余额反映本年“其他收入”累计数,年终转入“收支结余”科目后,本科目应无余额。 (十一)上级拨款 本科目核算剧场由主管部门和财政部门拨入的正常业务预算补助款。收方记拨入数;付方记缴回、冲销转出数。平时收方余额表示“上级拨款”的累计数,年终转入“收支结余”科目后,本科目应无余额。 (十二)专项拨款 本科目核算剧场收到财政和文化主管部门的各种专项用途的拨款。收方记拨入数;付方记缴回、冲销、转出数,收方余额反映专项拨款结余数。本科目下设大型修缮拨款和大型设备拨款两个明细科目。 (十三)专用基金 本科目核算剧场按规定提取的“修购基金”(包括房租收入),“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”和“其他专用基金”,收方记提取、调入和上级拨入数;付方记支用、调出和交上级数,收方余额反映专用基金的结余数,年终余额结转下年继续使用。 (十四)收支结余 本科目核算剧场的收支结余。年终时,将“业务收入”、“其他收入”和“上级拨款”科目的余额分别转入本科目收方;将“业务支出”和“其他支出”科目的余额分别转入本科目的付方,收、付方>差后的“收方余额”,即为收支结余数。年终决算时,按照规定比例将“收支结余” 分配为“上交集中资金”、“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”和“其他专用基金”后,本科目应无余额。 二、资金运用类——本类各科目余额,都是付方余额。 (十五)业务支出 本科目是核算剧场各项业务支出的科目。付方记支出数;收方记收回或冲转数。平时付方余额反映本年“业务支出”累计数。年终余额转入“收支结余”科目后,本科目应无余额。 (十六)其他支出 本科目核算剧场非业务性支出,如“短缺损失”、“呆帐损失”、“非常损失”等。付方记发生数;收方记收回或冲转数。平时付方余额反映本年“其他支出”累计数。年终余额转入“收支结余”科目后,本科目应无余额。 (十七)专项拨款支出 本科目核算剧场由主管部门拨入或转拨的指定用途的专项拨款实际支出数。付方记支出数;收方记冲转支出数。平时付方余额反映本年支出累计数。但在指定用途办理完毕后,应专题结报,经批准后,应及时与“专项拨款”科目进行冲转。本科目下设大型修缮费和大型设备费两个明细 科目。 (十八)专用基金支出 本科目核算剧场“专用设备购置费”、“专用维修费”、“事业发展基金”、“职工福利基金”、“职工奖励基金”和“其他专用基金”支出数。付方记支出数;收方记收回、冲销和转出数。平时付方余额反映本年支出累计数。年终冲转“专用基金”科目后,本科目应无余额。 (十九)暂付款 本科目核算剧场各种业务性或事务性的暂付、应收、预付款项和备用金。付方记发生数;收方记冲销或收回数。付方余额表示尚未收回、结清的暂付款数。 三、资金结存类——本类各科目余额,都是收方余额。 (二十)固定资产 本科目核算剧场固定资产的增减数。收方记固定资产增加数;付方记固定资产减少数。本科目收方余额反映现有固定资产数。 (二十一)库存材料 本科目核算剧场器材、物料、配>及劳保用品等增减数。收方记材料入库数,付方记材料发出数。收方余额表示库存材料实有数。 (二十二)库存现金 本科目核算剧场现金收付业务。收方记现金收入数;付方记现金付出数。收方余额表示库存现金实有数。 (二十三)银行存款 本科目核算银行结算户存款收付业务。收方记上级拨款和存入银行现金、支票或转帐收入数;付方记提取现金或转帐付出数,收方余额表示在银行的结存数。 (二十四)库存国库券 本科目核算剧场库存国库券的增减数。收方记购买国库券数;付方记国家偿还国库券时的冲销数。收方余额表示国家尚未偿还的国库券库存数。 第十八条 根据编制预决算和反映、分析收入的需要,设置收入明细科目如下: ------------------------------------------- |科 目 编 号 | | | |--------| 科 目 名 称 | 内 容 说 明 | |一级|>级|三级| | | |--|--|--|-----------|--------------------| |1 | | |业务收入 | | | |1 | | 演出分成收入 |核算剧场的戏剧票款分成收入。 | | |2 | | 放映分成收入 |核算剧场的电影票款分成收入。 | | |3 | | 场租收入 |核算本剧场租给外单位的租金收入。 | | |4 | | 幻灯广告收入 |核算代客户放映的幻灯广告收入。 | | |5 | | 其他业务收入 |核算以上科目不包括的业务收入。如外宾 | | | | | | 票手续费等。 | |2 | | |其他收入 | | | |1 | | 多种经营收入 | | | | |1 | 招待所收入 |核算附设招待所上交的净收入。 | | | |2 | 小卖部收入 |核算附设小卖部上交的净收入。 | | | |3 | 录相录音收入 |核算录相录音上交的净收入。 | | | |4 | 音乐茶座及舞会收入|核算由开设音乐茶座及舞会的净收入。 | | | |5 | 租花收入 |核算出租花的收入。 | | | |6 | 其 他 |核算以上各项未包括的多种经营的收 | | | | | | 入。 | | |2 | | 利息收入 |核算银行付给的存款利息收入。 | | |3 | | 杂项收入 |核算处理废旧物资收入、材料盘盈收入、 | | | | | | 电器租赁收入等。 | |3 | | |专项拨款 | | | |1 | | 大型修缮拨款 |核算剧场在一万元以上的房屋、设备修缮 | | | | | | 拨款。 | | |2 | | 大型设备拨款 |核算剧场单价在五千元以上的基本建设限 | | | | | | 额以下的设备添置、更新拨款。 | |4 | | |专用基金 | | | |1 | | 修购基金 |核算按规定提取的修购基金、职工房租收 | | | | | | 入。 | | |2 | | 事业发展基金 |核算上级拨入、其他调入和按规定比例提 | | | | | | 取的用于改善剧场条件的事业发展基 | | | | | | 金。 | | |3 | | 职工福利基金 |核算按规定比例提取的用于兴办和改善集 | | | | | | 体福利设施的福利基金。 | | |4 | | 职工奖励基金 |核算按规定比例提取的职工奖励基金。 | | |5 | | 其他专用基金 |核算按规定应提取的其他专用基金。 | ------------------------------------------- 续表 ------------------------------------------- |科 目 编 号 | | | |--------| 科 目 名 称 | 内 容 说 明 | |一级|>级|三级| | | |--|--|--|-----------|--------------------| |1 | | |业务支出 | | | |1 | | 工 资 | | | | |1 | 标准工资 |核算正式在编人员、未定级人员、待分配 | | | | | | 人员、外出进修人员、试用人员的标准 | | | | | | 工资,学徒工生活费。 | | | |2 | 保留工资 |核算正式在编人员的保留工资。 | | |2 | | 补助工资 | | | | |1 | 临时工工资 |核算经劳动部门批准的临时工、合同工的 | | | | | | 工资。 | | | |2 | 粮、煤价补贴 |核算按规定标准发给职工的粮食补贴、高 | | | | | | 寒地区职工的煤价补贴。 | | | |3 | 副食品补贴 |核算按规定标准发给职工的副食品价格补 | | | | | | 贴。 | | | |4 | 取暖补贴 |核算按规定标准发给职工的冬季取暖补 | | | | | | 贴。 | | | |5 | 交通补贴 |核算按规定标准发给职工的上、下班交通 | | | | | | 补贴和自行车修理补助。 | | | |6 | 伙食补贴 |核算小单位伙食补贴、回族等工作人员伙 | | | | | | 食补贴、调往高工资地区学习人员工资 | | | | | | 差额补贴等。 | | | |7 | 奖 金 |核算无收支结余的剧场,经批准直接在业 | | | | | | 务费中支付的奖金。 | | | |8 | 各项津贴 |核算按规定标准发给职工的专业津贴、职 | | | | | | 务补贴、岗位补贴等。 | | | |9 | 其 他 |以上科目未包括的补助工资。 | | |3 | | 职工福利费 | | | | |1 | 福利费 |核算按标准提取的福利费。 | | | |2 | 医药费 |核算按标准提取的医药费。 | | | |3 | 工会经费 |核算按规定拨交的工会经费。 | | | |4 | 独生子女补助费 |核算按规定发给独生子女的保健费。 | | | |5 | 探亲路费 |核算职工探亲按规定报销的探亲路费。 | | | |6 | 长休待遇 |核算病假在六个月以上的工作人员生活 | | | | | | 费、经批准长期供养人员的生活费、病 | ------------------------------------------- 续表 ------------------------------------------- |科 目 编 号 | | | |--------| 科 目 名 称 | 内 容 说 明 | |一级|>级|三级| | | |--|--|--|-----------|--------------------| | | | | | 残人员生活费。 | | | |7 | 丧葬抚恤费 |核算按规定标准发给职工死亡的丧葬费和 | | | | | | 一次性抚恤费。 | | | |8 | 遗属补助 |核算按规定标准发给死亡职工遗属的生活 | | | | | | 补助费。 | | | |9 | 其 他 |核算按规定可以开支的其他福利性费用。 | | |4 | |离休退休人员费用 | | | | |1 | 离休金 |核算离休人员的离休金。 | | | |2 | 离休人员其他费用 |核算按规定发给离休人员的其他费用。 | | | |3 | 退休金 |核算退休人员的退休金。 | | | |4 | 退休人员其他费用 |核算按规定发给退休人员的其他费用。 | | |5 | |公务费 | | | | |1 | 办公费 |核算办公文具用品、纸张、表册、文体活 | | | | | | 动费、公用报刊、杂志、学习资料、开 | | | | | | 水用煤等。 | | | |2 | 邮电费 |核算安装电话和电话月租、电报、长途电 | | | | | | 话、邮资、汇费等。 | | | |3 | 办公取暖费 |核算办公取暖用的燃料、炉具等费用。 | | | |4 | 其 他 |核算以上科目未包括的公务费。 | | |6 | |设备购置费 |主要核算按固定资产管理的各种设备。 | | | |1 | 专业设备费 |本科目核算在“业务支出”中开支的设备费 | | | | | | 或本期按规定应提取的修购基金。 | | | |2 | 一般设备费 |本科目核算一般设备费。 | | |7 | | 修缮费 | | | | |1 | 维修费 |本科目核算从“业务支出”中支出的自有 | | | | | | 房屋及建>物的维修费,或本期按规 | | | | | | 定应提取的修购基金。 | | | |2 | 零星修建 |核算不属修购基金开支范围的一般零星修 | | | | | | 缮和单项工程造价在基建规定限额以下 | | | | | | 的零星土建费用。 | | | |3 | 公房租金 |核算租用公房及建>物的租赁费。 | | |8 | | 业务费 | | | | |1 | 物料消耗 |核算剧场在经营过程中所消耗的放映器 | ------------------------------------------- 续表 ------------------------------------------- |科 目 编 号 | | | |--------| 科 目 名 称 | 内 容 说 明 | |一级|>级|三级| | | |--|--|--|-----------|--------------------| | | | | | 材、配二、零星电器材料、卫生消毒用 | | | | | | 品、用具及低值易耗品等支出。 | | | |2 | 水电费 |核算剧场在经营过程中耗用的水、电费。 | | | | | | 按照规定向剧团收回的水、电费冲减本 | | | | | | 科目。 | | | |3 | 宣传费 |核算广告、影片介绍、唱片、宣传橱窗、 | | | | | | 画廊、广告牌、霓虹灯、幻灯制作、颜 | | | | | | 料纸张等宣传性支出。 | | | |4 | 旅运费 |核算因公出差的交通费、住宿费、伙食补 | | | | | | 助费、调动工作及随行家属旅费、毕业 | | | | | | 生调遣费、经批准到外地就医车船费及 | | | | | | 由剧场负担的200公里以内的剧团的旅 | | | | | | 运费和其他业务性差旅、运输费用。 | | | |5 | 票本费 |核算印制剧场的戏剧、电影票券及座位表 | | | | | | 等费费。 | | | |6 | 车船消耗费 |核算车辆、船只牌照费、验车费、养路费、 | | | | | | 油料以及各种车辆、船只的一般修理 | | | | | | 费。 | | | |7 | 劳动保护费 |核算按规定发给职工的各种劳保用品等费 | | | | | | 费。 | | | |8 | 夜餐及超场费 |核算按规定发放的夜餐费、超场补贴等。 | | | |9 | 职工教育费 |核算培训职工的学习费用。 | | | |10| 消防安全警卫费 |核算消防设备、财产保险费及经济民警> | | | | | | 装、枪枝、弹药等费用。 | | | |11| 税 金 |核算在业务费中缴纳的营业税等税金支 | | | | | | 出。 | | | |12| 其 他 |核算以上科目不包括的业务开支。 | |2 | | |其他支出 | | | | |1 | 损失费 |核算经批准核销的材料盘亏、呆帐损失和 | | | | | | 因自然灾害造成的财产损失等。 | | | |2 | 绿化费 |指环境绿化、盆花、施肥、药物、树苗、泥沙| | | | | | 等费用。 | | | |3 | 其 他 |保险费契约合同签证费、公证费、咨询费 | ------------------------------------------- 续表 ------------------------------------------- |科 目 编 号 | | | |--------| 科 目 名 称 | 内 容 说 明 | |一级|>级|三级| | | |--|--|--|-----------|--------------------| | | | | | 等。 | |3 | | |专项拨款支出 | | | |1 | | 大型修缮费 |核算专项拨入的大型修缮费的支出。 | | |2 | | 大型设备费 |核算专项拨入的大型设备费的支出。 | |4 | | |专用基金支出 | | | |1 | | 专用设备购置费 |核算由专用基金支付的设备费。 | | |2 | | 专用维修费 |核算由专用基金支付的维修费用。 | | |3 | | 福利基金支出 |核算由专用基金支付的职工困难补助、职 | | | | | | 工医药费、子女统筹医疗补助和集体福 | | | | | | 利等。 | | |4 | | 奖励基金支出 |核算由专用基金支付的各种职工奖金。 | | |5 | | 其他基金支出 |核算经批准核销的其他基金支出。如罚 | | | | | | 金、滞纳金等。 | ------------------------------------------- 第十九条 根据编制预决算和反映、分析支出的需要,设置支出明细科目如下: 第二十条 本制度规定的一级会计科目,各地不得增删或变更,不需要的可以空置不用。对明细科目的设置,各省、市、自治区可以根据需要进行增减。 第二节 记帐方法 第二十一条 记帐方法是会计核算的基本方法之一,是确定会计分录和登记帐户方向、符号的规则。本制度采用资金收付记帐法,资金收付记帐法是以资金活动为记帐主体,以“收”、“付”作为记帐符号来反映资金增减变化的一种复式记帐方法。 第二十二条 资金收付记帐法有以下特点: 一、全部资金划分为资金来源、资金运用和资金结存三大类; 二、记帐符号为“收”和“付”,帐户的基本结构分为“收”、“付”、“余”三栏,其余额分为“收”或“付”两种; 三、增加资金结存总额的业务记“同收”,减少资金结存总额的业务记“同付”,其他业务都是“有收有付”,对应科目金额相等; 四、资金来源类科目收方余额的总和减资金运用类科目付方余额的总和,其差额等于资金结存类收方余额的总和。 第二十三条 资金收付记帐法的理论根据是:资金来源-资金运用=资金结存,这一平衡公式,也叫会计方程式。根据复式记帐法的要求,每一笔经济业务必须记入两个以上相对应的会计科目,同时要保持资金两边的平衡。所以当一笔经济业务需要和等号两边的科目发生对应关系时, 一定记同收或同付;当一笔经济业务只需要同等号一边的科目发生对应关系时,一定记有收有付。资金收付记帐法的记帐规则,就是从这个规律出发的。这个平衡公式可以根据数学的移项规则进行移项,使等式变形。 资金收付记帐法的基本平衡公式主要有两种: (一) 资金来源类各帐-资金运用类各帐=资金结存类各帐 户收方余额合计 户付方余额合计 户收方余额合计 本式称为余额平衡公式,用以试算总分类帐户的余额是否平衡。 (二) 资金来源和资金运用类-资金来源和资金运用类 各帐户收方发生额合计 各帐户付方发生额合计 =资金结存类各帐户-资金结存类各帐户 收方发生额合计 付方发生额合计 本式称为差额平衡公式,用以试算总分类帐户的发生额是否 平衡和编制总帐科目汇总表。 第二十四条 资金收付记帐法的记帐规则: 一、资金来源类或资金运用类科目同资金结存类科目之间发生对应关系时,记“同收”或“同付”。 二、资金来源类同资金运用类科目之间发生对应关系时,记“有收有付”。 三、同类各科目内部之间发生对应关系时,也记“有收有付”。 以上三条概括为:增加资金结存记“同收”,减少资金结存记“同付”,不涉及资金结存变化的,记“有收有付”。 第三节 会计凭证 第二十五条 会计凭证是记录经济业务明确经济责任的书面证明,是登记帐簿的依据和会计核算的基础。会计凭证按照填制程序和用途,分为原始凭证和记帐凭证两类。 第二十六条 原始凭证是经济业务发生时,所取得(或填制)的、载明经济业务具体内容和具有法律效力的凭据,是填制记帐凭证和登记帐簿的根据。原始凭证按其来源不同,分为自制原始凭证和外来原始凭证两类。自制原始凭证是在经济业务发生或完成时,由本单位自行填制的单据 。外来原始凭证是指从外单位或个人取得的单据、文件等。 一、原始凭证主要有以下几种: (一)支出报销凭证:指业务支出报销单、购货发票、工资单等; (二)收入凭证:指本单位开出的收款收据、发货票等; (三)往来结算凭证:指现金存款单、现金支票、转帐支票、付款委托书和信汇、电汇委托书、票汇结算单、借据、收据等; (四)材料收付凭证:指“收料单”、“发料单”等”; (五)还有其他能够证明会计事项发生的单据、表册、合同和文件等。 二、填制原始凭证的要求: (一)原始凭证的内容必须具备:凭证的名称,填制凭证的日期,填制凭证单位名称或填制人姓名,经办人员的签名或盖章,注明支出的理由和用途,接受凭证单位名称,经济业务的内容,实物的数量、单价和金额。 (二)从外单位取得的原始凭证,必须盖有填制单位的公章,从个人取得的原始凭证,必须有填制人员的签名或盖章,自制原始凭证必须有经办单位负责人或指定的人员签名或盖章,如发给个人的款项,应由收款本人签章。对外开出的原始凭证,必须加盖本单位公章。 (三)凡填有大写和小写金额的原始凭证,大写或小写金额必须相符,并且不得涂改。购买实物的原始凭证,必须有验收证明。支付款项的原始凭证,必须有收款单位和收款人的收款证明。 (四)一式几联的原始凭证,应当注明各联的用途,只能以一联作为报销凭证。 剧场的收款收据,一般一式三联,一联作为入帐依据,一联作为交款单位报销凭证或交款个人的收据,一联作为存根,并应连续编号。作废时应盖“作废”戳记,连同存根整份一起保存,不得撕毁,用完了的收根存根,应连同收据登记簿一并保存备查。对已开出的收据,会计人员要在 入帐的同时,逐号注销;如发现收据开出,款项未收的,要及时查明原因。 剧场的通用收据由主管部门统一印制,带有营业性的收款收据,按照“统一发货票”管理的规定,加盖税务部门“统一发货票专用章”后方得使用。一式几联的发货票和收据,必须用双面复写纸套写,并连续编号。 (五)发生销货退回时,除填制退货发票外,退款时,必须取得对方的收款收据或汇款银行的凭证,不得以退货发票代替收据。 材料购进时,必须填制“财产物资验收单”;发出时,必须填制“财产物资领用单”,不得以发票代替“财产物资验收单”或“财产物资领用单”。 (六)剧场一般性的往来款项,使用通用收款收据;职工因公外出,应由借款人出具借条,经单位负责人或其授权人同意签章。职工公出借款收据,必须附在记帐凭证上。收回借款时,应另开收据或退还借据副本,不得退还原借款收据。 剧场必须使用由银行统一印制的结算凭证,填制的方法按照银行的规定办理。 (七)经过上级批准的经济业务,应将批准文件作为原始凭证的附件。如果批准文件需要单独归档,应在凭证上注明批准机关名称、日期和文件字号。 三、审核原始凭证的主要内容有: (一)审核原始凭证的内容是否完整。 (二)审核原始凭证的数字是否真实,数字计算是否正确。检查有无刮擦、挖补、涂改和伪造凭证的情况。 (三)审查原始凭证所反映的经济业务内容是否合理合法,是否符合财经制度,是否严格执行规定的预算、计划和合同,是否符合节约原则,有无不讲经济效果的情况。 在审查过程中,对于内容不齐全、手续不完备、数字有差错以及不符合实际情况的原始凭证,要退回有关人员补办手续或更正。如果发现有伪造凭证、伪造公章、涂改单据、虚报冒领款项等行为,应及时向领导报告,进行严肃处理。 第二十七条 记帐凭证按其填制的程序和用途不同,分为记帐凭单和总帐科目汇总表两种。 一、记帐凭单的填制和审核。 (一)记帐凭单的用途。记帐凭单是根据原始凭证,按照业务性质和应用的会计科目,加以归类整理填制的会计凭证。记帐凭单及所附的原始凭证,是登记明细分类帐的根据。 记帐凭单格式如下: 记 帐 凭 单 附单据 张 19 年 月 日 顺序第 号 ---------------------------------------------- | | 资金来源及运 | 资金结存类 | | | | 用类科目名称 | 科目 名称 | 金 额 | | 摘 要 |---------|---------|-----------------| | |收方|过|付方|过|收方|过|付方|过|百|十|万|千|百|十|元|角|分| | | |讫| |讫| |讫| |讫| | | | | | | | | | |------|--|-|--|-|--|-|--|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |------|--|-|--|-|--|-|--|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |------|--|-|--|-|--|-|--|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |------|--|-|--|-|--|-|--|-|-|-|-|-|-|-|-|-|-| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |--------------------------|-|-|-|-|-|-|-|-|-| | | | | | | | | | | | | 合 计 | | | | | | | | | | ---------------------------------------------- 会计主管 复核 制单 (二)记帐凭单的填制要求: 1.记帐凭单的内容必须具备:填制凭单日期;凭单编号;经济业务内容摘要;会计科目;金额;所附原始凭证张数;填制凭证人员、复核人员、会计主管人员签名或盖章。 2.记帐凭单原则上应根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制。 3.记帐凭单必须附有原始凭证。如果一张原始凭证涉及几张记帐凭单,可把原始凭证附在一张主要的记帐凭单后面,在其他记帐凭单上注明附有原始凭证的记帐凭单的编号。 记帐凭单应按照会计事项发生的日期、顺序整理填制。一项会计分录使用两张以上记帐凭单时,应在顺序号后面采用分数编号法。如果一张原始凭证所列支出,需要几个单位共同负担的部分,应开给对方原始凭证分割单,进行结算。 结帐和更正错误的记帐凭单,可以不附原始凭证,但必须由制单人盖章,并应当经过有关人员复核盖章后方为有效。 4.已经登记入帐的记帐凭单,在当年内发现填写错误时,应按规定的更正方法进行更正。 5.会计人员填制的会计凭单应正确地作出会计分录,写出对应的总帐科目和明细科目。字迹必须清晰、工整,不得潦草。 (1)阿拉伯数字应一个一个写,不得连笔写。阿拉伯金额数字前面应写人民币符号“¥”或“*”。人民币符号“¥”或“*”与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前写人民币符号“¥”或“*”的,数字后面不再写“元”字。 (2)所有以元为单位的阿拉伯数字,除表示单价等情况外,一律填写到角分。无角分的,角位和分位可写“00”,和符号“—”。有角无分的,分位应写“0”,不得用符号“—”代替。 (3)汉字大写金额数字,一律用正楷字或行书字书写,壹(*)、贰(*)、二、肆(*)、伍(伍)、陆(*)、柒、捌、玖、拾(拾)、佰、仟、万(*)、亿、圆(元)、角、分、零、整(正)等易于辨认、不易涂改的字样。不得用一、>(两)、三、四、五、六、七、八、 九、十、念、毛、仨、另(或0)等字样代替,不得任意自造简化字。 (4)大写金额数字到元或角为止的,在“元”或“角”字之后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的,分字后面不写“整”字。 大写金额数字前未印有人民币字样的,应加填“人民币”三字,“人民币”三字与金额数字之间不得留有空白。 (5)阿拉伯金额数字中间有“0”字时,汉字大写金额要写“零”字,如¥101.50,汉字大写金额应写成人民币壹佰零壹圆伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时,汉字大写金额中可以只写一个“零”字,如羊1,004.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟零 肆圆伍角陆分。阿拉伯金额数字元位是“0”,或数字中间连续有几个“0”,元位也是“0”,但角位不是“0”,汉字大写金额可只写一个“零”字,也可不写“零”字,如¥1,320.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟>佰贰拾圆零伍角陆分,或人民币壹仟>佰贰拾圆伍角陆 分。又如1,000.56,汉字大写金额应写成人民币壹仟圆零伍角陆分,或人民币壹仟圆伍角陆分。 (三)记帐凭单的审核: 会计人员要严格审核会计凭单。对记载不正确、不完整、不符合规定的凭单,应退回补填或更正。对伪造、涂改或经济业务不合法的凭证,应拒绝受理,并及时报告领导处理。在审核中,如发现有错误,应查明原因,及时更正。如果填列不齐全,手续不完备,要补办手续。只有经过审 核无误的记帐凭单,方能据以记帐。 二、总帐科目汇总表的填制和审核。 (一)总帐科目汇总表用途。总帐科目汇总表是将一定时期内的记帐凭单,以总帐科目为中心进行汇总,反映收付变动的总括情况,并用来试算平衡和登记总帐的一种综合性凭证。利用总帐科目汇总表记总帐,可以简化记帐手续提高登记总帐的工作效率。 总帐科目汇总表(格式见29页)。 (二)总帐科目汇总表的填制要求: 1.将记帐凭单中相同的会计科目的收方金额和付方金额分别加以汇总,填入表中该会计科目的“收方金额”和“付方金额”栏内,并分别计算出资金来源及运用类和资金结存类的收、付方金额的合计数。每类科目按其会计科目编号顺序排列。 2.计算出科目汇总表两类收、付方金额的差额,如果差额相等,说明两者对应关系是平衡的,则总帐科目汇总表的编制也是正确的。 3.总帐科目汇总表应根据本单位的收支业务量的大小,定期进行汇总,其顺序号应按年或按季顺序编制。 总帐科目汇总表 单位:元 附记帐凭单 号至 号 19 年 月 日 顺序第 号 ------------------------------------ |类别|顺序号|科 目 名 称| 收方金额 | 付方金额 | 差 额 | |------|-------|------|------|-----| | | 1 |固定资产基金 | | | | | |---|-------|------|------|-----| | | 2 |周 转 金| | | | | |---|-------|------|------|-----| | | 3 |暂 存 款| | | | |资 |---|-------|------|------|-----| | | 4 |预 售 票 款| | | | | |---|-------|------|------|-----| | | 5 |票 款 结 算| | | | |金 |---|-------|------|------|-----| | | 6 |与剧团结算 | | | | | |---|-------|------|------|-----| | | 7 |与电影公司结算| | | | |来 |---|-------|------|------|-----| | | 8 |应 缴 税 金| | | | | |---|-------|------|------|-----| | | 9 |业 务 收 入| | | | |源 |---|-------|------|------|-----| | |10 |其 他 收 入| | | | | |---|-------|------|------|-----| | |11 |上 级 拨 款| | | | |及 |---|-------|------|------|-----| | |12 |专 项 拨 款| | | | | |---|-------|------|------|-----| | |13 |专 用 基 金| | | | |运 |---|-------|------|------|-----| | |14 |收 支 结 余| | | | | |---|-------|------|------|-----| | |15 |业 务 支 出| | | | |用 |---|-------|------|------|-----| | |16 |其 他 支 出| | | | | |---|-------|------|------|-----| | |17 |专项拨款支出 | | | | |类 |---|-------|------|------|-----| | |18 |专用基金支出 | | | | | |---|-------|------|------|-----| | |19 |暂 付 款| | | | | |-------------------------------| | | 合 计 | ------------------------------------ ------------------------------------ | |20 |固 定 资 产| | | | |资 |---|-------|------|------|-----| | |21 |库 存 材 料| | | | |金 |---|-------|------|------|-----| | |22 |库 存 现 金| | | | |结 |---|-------|------|------|-----| | |23 |银 行 存 款| | | | |存 |---|-------|------|------|-----| | |24 |库存国库券 | | | | |类 |---|-------|------|------|-----| | | | | | | | | | | 合 计 | | | | ------------------------------------ 会计主管 复核 制单 第二十八条 会计人员要妥善保管会计凭证: 一、各种会计凭证应及时传递,不得积压。登记完毕后,应按照分类和编号顺序保管,不得散乱丢失。 二、各种记帐凭单,应连同所附的原始凭证和科目汇总表,按照编号顺序,折>整齐,按期装订成册,并加具封面,注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起讫号码,由装订人在装订线封签处签名或盖章。 三、原始凭证不得外借,其他单位如因特殊原因需要使用原始凭证时,经本单位领导批准,可以复制。向外单位提供的原始凭证复制>,应在专设的登记簿上登记,并由提供人员和收取人员共同签名或盖章。 四、从外单位取得的原始凭证如有遗失,应取得原签发单位盖有公章的证明,并注明原来凭证的号码、金额和内容等,由经办单位负责人批准后,才能代作原始凭证。如果确实无法取得证明的,如火车、轮船、飞机票等凭证,由当事人写出详细情况,经剧场领导批准后,代作原始凭证 。 第四节 会计帐簿 第二十九条 会计帐簿是由具有一定格式的帐页所组成的簿籍,是以会计凭证为依据,运用帐户全面、连续、系统地记录和反映资金活动的工具。设置和登记帐簿,是会计核算的重要环节,对于加强经济核算、发挥会计核算和监督的作用具有十分重要的意义,同时又是编制会计报表的 主要依据。 第三十条 帐簿的设置。剧场会计帐簿主要设置总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐四种,其设置的方法规定如下: 一、总分类帐(简称总帐)(格式2-1)。是按照总帐会计科目设置帐户,是记录资金来源、资金运用和资金结存总括情况的帐簿。用以考核和反映资金活动情况、平衡帐户、控制和核对各种明细分类帐和日记帐,并为编制会计报表提供必要数据。一般秀用三栏式活页帐簿。记帐时 年月日”、“凭单号”和金额各栏内。 二、明细分类帐(简称明细帐)。主要是按照明细科目设置帐户,是总分类帐的补充。明细帐的格式主要有下列几种: (一)三栏式(格式2-2)。它一般适用于只反映金额不需记录实物数量的帐户。如暂存、暂付、与剧团结算等住来业务帐户等,按照明细科目和发生债权、债务的单位或个人设置帐户。 (二)数量金额式(格式2-3)。它适用于既要金额核算,又要进行实物数量核算的各项财产物资帐户,如固定资产(格式2-4)、低值易耗品、材料、票本等都适宜采用这种格式进行明细核算。分别由管理人员负责记载。 (三)多栏式(格式2-5)。它是根据业务的内容和管理的需要,按所属>级科目或三级科目分设分析专栏,用于登记某一类经济业务详细情况的明细分类帐。这种多栏式明细帐适用于“业务收入”、“业务支出”、“专用基金支出”等的明细核算。这种帐簿的登记方法是,用作“ 业务收入”明细帐时,应在收方开设分析专栏,根据记帐凭单的收方发生额,以蓝字记入“收方”栏和相应的“收方分析栏”内,付方发生额在以蓝字记入“付方”栏外,应以红字记入相应的“收方分析栏”内,来冲销收方发生额合计数。用作“业务支出”明细帐时,应在付方开设分析专 栏,根据记帐凭单的付方发生额,以蓝字记入“付方”栏和相应的“付方分析”栏内,收方发生额以蓝字记入“收方”栏,同时应以红字记入相应的“付方分析”栏内,以冲减付方发生额合计数。 三、日记帐(也称序时帐)。是序时记载经济业务的发生或完成情况,按先后次序逐日逐笔详细记录的帐簿。剧场设置现金日记帐(格式2-6)、银行存款日记帐(格式2-7)两种。日记帐必须采用订本式帐簿。不得用银行对帐单或其他办法代替日记帐。出纳人员应根据现金或银 行收付的原始凭证逐日逐笔顺序登记。每日都要结出收付余额,同时在摘要栏内简要记明其业务内容。现金日记帐还要在摘要栏加盖“本日合计”戳记,结出本日收、付发生额,并在日结数字上下各划一条红线。 四、辅助帐(也称备查簿)。是补充总帐或明细帐所不能详细反映的资料,以备考查的帐簿。它主要是供查找详细情况用,按照业务需要来确定其记载内容和格式。其帐面数额应与有关帐项或实物经常核对。剧场一般可设置工资明细备查簿、业务用品登记薄等。 第三十一条 登记帐簿规则。为了保证帐簿记录的合法性,明确记帐责任,提高核算质量,剧场须遵守下列登记帐簿规则: 一、帐簿启用。会计人员启用会计帐簿,应在帐簿封面上写明单位名称和帐簿名称。在帐簿扉页上应附“启用表”,内容包括:启用日期、帐簿页数、经管人员和会计主管人员姓名,并加盖名章和单位公章。经管人员或会计主管人员调动工作时,应注明交接日期、接办人员和监交人员 姓名,并由交接双方人员签名或盖章。 启用订本式帐簿,应从第一页到最后一页顺序编定页数,不得跳页、缺号。使用活页式帐页,应按帐户顺序编号,并须定期装订成册。装订后再按实际使用的帐页顺序编定页数,另加目录,记明每个帐户的名称和页次。 帐簿经管人员一览表格式如下: 帐簿经管人员一览表 ------------------------------ |单位名称 | | |------|---------------------| |帐簿名称 | | |------|---------------------| |帐簿页数 |自第 页起至第 页止 共 页| |------|---------------------| |启用日期 | 年 月 日 | |------|---------------------| |负责人签章 | |会计主管人员签章| | |------|-------------|-------| |经管人员职别|姓名|经管或接管日期|签章|移交日期|签章| |------|--|-------|--|----|--| | | | | | | | ------------------------------ 二、记帐要求: (一)登记帐簿的根据,必须是经过审核无误的记帐凭单以及粘附的各种原始凭证。没有合法的记帐根据,不得登记帐簿。 (二)帐簿所记载的内容,必须和会计凭单一致,不得随意增减。每一笔帐都要记明记帐凭单的日期、编号。做到数字准确,摘要须简明扼要,每笔帐记完后,随即逐项复核,然后在记帐凭单上用“√”符号注明,表示已经登记入帐。 (三)登记帐簿必须及时,凡当天应记的帐,必须当天记完,不得拖延,更不得积压。 (四)登记帐簿要用蓝黑墨水书写,不得使用铅笔或元珠笔。在帐簿上红色墨水书写只限于冲帐、划线、改错时使用,以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。 (五)帐簿上文字、数字的书写,要端正清二、排列整齐。不得乱造简化字,不得写怪体,要使人看得清>。帐簿中书写的文字和数字上面要留适当空距,不要写满格,一般应占格宽的>分之一。 (六)帐簿余额的结算:凡需要结出余额的帐户,结出余额后,应在“收或付”栏内写明“收”或“付”字样。没有余额的帐户,应在“收或付”栏内写“平”字,并在余额栏内用“*”表示。现金日记帐和银行日记帐应逐日结出余额。 (七)帐簿转页方法:每一页帐簿记满而尚需继续登记时,可在该页的最末一行的摘要栏加盖“过次页”(或“转下页”)戳记,将本月收、付方发生额分别加计总数,记入收、付方栏内,余额复核无误后记入余额栏,并于次页第一行摘要栏加盖“承前页”(或“接上页”)戳记,将 收、付方发生额合计数和收或付余额转抄有关栏内。 (八)帐簿一经记载,便是会计档案。订本帐簿中的帐页,不得以任何理由撕掉。在一个会计年度内,帐簿尚未用完,不得以任何借口,更换帐簿或用空白帐簿、帐页转抄。 (九)帐页必须按编号顺序连续登记,不得跳行、跳页。如果发生时,应将空行、空页(划线注销或注明“此行空白”或“此页空白”字样)并加盖记帐人员印章。凡在不应划线处误划了红线,应在红线两端加“×”记号,并盖章。 (十)新帐的结转方法:年度开始建立新帐,要根据上年末结帐后的“资金活动情况表”和有关明细表的科目余额,不通过记帐凭单,直接过入新年度帐簿的有关各科目的帐户第一行“余额”栏内,在其摘要栏内加盖“上年结转”戳记和简要注明业务内容,在“收或付”栏内注明收或 付。帐簿的帐户名称,必须书写会计科目的全称,不得随意简化或使用科目编号。 三、记帐错误的更正方法: 帐簿记录如发生错误,不得任意涂改、刮擦、挖补或使用化学药水退迹,要根据具体情况,按下列方法更正: (一)划线更正法:如果记帐凭证(包括记帐凭单和总帐科目汇总表)填制是正确的,而在记帐时发生了错误,如记错了科目、金额、行次、结错了余额和发生额等,可用划线更正法。其更正方法是,首先在错误的文字或数字上划一条红线,表示注销。但必须使原有的字迹仍可辨认, 然后在划线上方填写正确的文字或数字,并由记帐人员在更正处盖章。对错误的数字,应全部划线更正,不得只更正其中的错误数字,对于文字的错误,可以只划去错误的部分。 (二)红字更正法:在当年内,发现已登记入帐的记帐凭单发生错误,如凭单中的会计科目和收付方向有错误以及凭单中金额有错误时,可用红字更正法。其更正方法是,先用红字填制一张与原来错误记帐凭单内容完全相同的记帐凭单,据以用红字记帐,表示冲销原有的错误记录,并 在红字记帐凭单和帐簿的摘要栏内,注明注销原有错误记帐凭单的日期、编号及更正的原因。然后用蓝字重新填制一张正确的记帐凭单,并据以记帐,在记帐凭单和帐簿摘要栏内,还要注明被订正凭单的日期和编号;如果会计科目和收付方向没有错误,只是错误凭单的金额大于正确金额时 也可以不采取上述全部冲销的方法,而只冲销其大于正确金额的差额部分,其更正方法是,用红字填制一张与原来错误记帐凭单中科目和收付方向完全相同的凭单,其差额部分用红字填写,并据以记帐,表示冲销的错误金额差额部分,有关注明事项同上。 (三)补充登记法:在记帐后,发现记帐凭单的科目和收付方向没有错,而只是凭单的错误金额小于正确金额时,除用红字更正法外,也可以用补充登记的方法。其更正方法是,用蓝字填制一张与原有记帐凭单会计科目和收付方向完全一样的记帐凭单,金额只填写错误金额小于正确金 额的差额部分,并据以记帐,表示调增错误金额的差额部分,有关注明事项同上。 发现以前年度记帐凭单有错误,应用蓝字填制一张更正的凭证。 四、总帐和明细帐要进行平行登记。即凡在总帐中进行总括登记的,也要在其所属的明细帐中进行明细登记。总帐和其所控制的明细帐登记的“收方”或“付方”的方向必须一致;记入总帐的金额,必须与记入其所控制的明细帐金额之和相等。 第三十二条 对帐、清帐。对帐就是将帐簿与记帐凭证核对,帐簿与帐簿之间的有关数字核对,帐簿与会计报表核对,帐簿与财产核对,做到帐证相符、帐帐相符、帐表相符、帐实相符。清帐就是清理财产和往来帐项,并主动与有关部门、个人联系,做到及时结清,免致造成呆帐悬案 损失。 第三十三条 调帐。调帐是为结帐前做好准备。剧场的调帐要按照权责发生制原则,把属于本期(月、季、年)内发生而尚未入帐的会计事项,逐一查明调整入帐。主要有以下几点: 一、本期应收的收入而尚未入帐的,要按应收数入帐。 二、本期应负担而未支付的税金和费用,要按应付数入帐。 三、已经耗用的库存材料,应如数转销。 四、本期应提取的各项专用基金及收支结余分配,应计提和转帐。 五、财产盘亏、盘盈,经批准后应调整帐务。 六、凡是本期的往来款项要逐笔检查,有关本期的收入、费用要及时转帐。 第三十四条 会计人员应按照规定,定期(按月或按季、按年)结帐。 一、结帐前,必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。 二、结帐时,应结出每个帐户的期末余额,需要结出当月发生额的,应在摘要栏内注明“本月合计”字样,并在下面划一条单红线。需要结出本月止累计发生额的,应在摘要栏内注明“本月止累计”字样,并在下面划一条单红线。本年累计发生额下应划双红线。年终结帐时,所有总帐 帐户都应结出本年发生额和年末余额。 三、年度终了,要把各帐户的余额结转下年,并在摘要栏内注明“转结下年”字样;在下年新帐第一行余额栏填写上年结转的余额,并在摘要栏内注明“上年结转”字样。 第三十五条 年度结帐后,旧帐簿按下列办法处理: 一、订本的日记帐:要在空白页第一页上划“/”线作废。 二、活页帐:要将所有空白帐页抽掉,另编连续页号,装订成册。 三、固定资产明细帐和库存材料明细帐,如果需要跨年度继续使用的,年终可以不编总页号。 第三十六条 剧场会计采用总帐科目汇总表的核算形式,它的帐簿组织,记帐程序和记帐方法如下: 一、根据原始凭证填制记帐凭单。 二、根据记帐凭单和有关原始凭证,登记日记帐。 三、根据记帐凭单和有关原始凭证,登记明细分类帐。 四、根据记帐凭单,定期汇总编制总帐科目汇总表,登记总分类帐。 五、根据总分类帐的余额,定期与日记帐、有关明细分类帐互相核对。 六、根据总分类帐、明细分类帐和其他有关资料定期编制会计报表。 总帐科目汇总表核算形式图如下: ----- -------------|日记帐| | ----- | | -------- ↓ | | ↑ ------ ------ ------ ------ ------ |原始凭证|→|记帐凭单|→|总帐科目|→|总分类帐|→|会计报表| | | | | |汇总表 | | | | | ------ ------ ------ ------ ------ | | ↓ ↑ -------- ↑ | | ------- | |-------------|明细分类帐|---- ------- →记帐程序 ………………→←………………核对关系 (格式2-1) --------- 总 分 类 帐 |本帐页数| | |----|--| |本户页数| | --------- 会计科目: ……………………… ----------------------------------- | 年 |凭| | | | | | |---|单| 摘 要 | 收方 | 付方 | 收或付 | 余额 | |月|日|号| | | | | | |-|-|-|------|----|----|-----|----| | | | | | | | | | ----------------------------------- (格式2-2) --------- 明 细 帐 |本帐页数| | |----|--| |本户页数| | --------- 会计科目 ……………………… 子目及户名 ……………………… ----------------------------------- | 年 |凭| | | | | | |---|单| 摘 要 | 收方 | 付方 | 收或付 | 余额 | |月|日|号| | | | | | |-|-|-|------|----|----|-----|----| | | | | | | | | | ----------------------------------- (格式2-3) --------- 材 料 明 细 帐 |本帐页数| | |----|--| |本户页数| | --------- 名称 ………………… 类别 编号 计量单位 规格 …………… …………… ……………… ………………… ----------------------------------- | 年 |凭| | 收 入 | 发 出 | 结 存 | |---|单| 摘 要 |------|------|------| |月|日|号| |数|单|金额|数|单|金额|数|单|金额| | | | | |量|价| |量|价| |量|价| | |-|-|-|------|-|-|--|-|-|--|-|-|--| | | | | | | | | | | | | | | ----------------------------------- (格式2-4) --------- 固 定 资 产 明 细 帐 |本帐页数| | |----|--| |本户页数| | --------- 名称 ………………… 类别 计量单位 规格 ……………………… ……………………… …………… ---------------------------------- | 年 |凭|财| |单| 收方 | 付方 | 余 额 | |---|单|产|摘 要 | |-----|-----|-----| |月|日|号|编| | |数量|金额|数量|金额|数量|金额| | | | |号| |价| | | | | | | |-|-|-|-|----|-|--|--|--|--|--|--| | | | | | | | | | | | | | ---------------------------------- (格式2-5) --------- 明 细 帐 |本帐页数| | |----|--| |本户页数| | --------- 会计科目: ……………… ------------------------------------ | 年 |凭| | | | |付(收)方发生额分析| |---|单| 摘 要 |收方 |付方 |余额|----------| |月|日|号| | | | | | | | | | |-|-|-|------|---|---|--|-|-|-|-|--| | | | | | | | | | | | | | ------------------------------------ (格式2-6) 现 金 日 记 帐 第 页 ------------------------------------ | 年 |凭| |对方| | | | | |---|单| 摘 要 |科目|收方 |付方 | 收或付 | 余额 | |月|日|号| | | | | | | |-|-|-|------|--|---|---|-----|----| | | | | | | | | | | ------------------------------------ 格式(2-7) 第 页 银行存款日记帐 存款种类: ………… 帐 号: ………… ---------------------------------- | 年 |凭| | 支 票 | | | | | |---|单| 摘 要 |-----|收方|付方|收或付|余额| |月|日|号| |种类|号数| | | | | |-|-|-|-------|--|--|--|--|---|--| | | | | | | | | | | | ---------------------------------- 第三章 剧场预算的管理和核算 剧场是文化事业单位,剧场预算属于国家预算组成部分。剧场应根据本单位的业务活动情况和有关规定编制预算。因此,反映和监督预算的执行情况,加强预算资金的管理和核算,是剧场的一项重要工作。 第一节 剧场预算 第三十七条 为了适应剧场业务工作的特点,解决剧场的维修和设备更新的资金问题,国家对剧场实行“全额管理、定收定支、专项补助、结余留用”的预算管理办法。 第三十八条 剧场应实行定员定额管理(即定人员编制,定演、映出任务,定财务收支,定专项补助)。这是剧场编好预算和搞好经营管理的基础,要结合实际情况,根据历史资料和今后的工作需要,制定出先进的合理的定员定额制度,并报经上级主管部门和财政部门批准。 第二节 预算编制的原则 第三十九条 为了使剧场的预算安排得积极可靠,在编制预算时,应遵循以下原则: 一、坚持实事求是的原则。在编制预算时,一定要根据剧场本年度实际情况来安排资金。各项收入要计算正确,防止“打埋伏”,各项支出要合理安排,防止“宽打窄用”。 二、坚持需要与可能相结合的原则。编制预算时既要根据自己的需要又要考虑到国家财力的可能,两者结合起来,解决好需要与可能的矛盾。上级下达了控制指标的,在编制预算时一般不应超过下达的控制指标数。 三、坚持“勤俭建国,勤俭办一切事业的方针”。“勤俭建国、勤俭办一切事业”是我国经济建设的方针,剧场必须认真贯彻这一方针。在编制预算时必须精打细算,充分挖掘内部潜力,尽量节省人力、物力、财力。要以最小的消耗取得最大的经济效果。 四、坚持分清资金>道。在编制预算时要划清事业费和基本建设资金的界限,属于基本建设投资的项目应列入基本建设计划,不能列入业务支出预算。应划清预算内和预算外的界限,属于专用基金开支的项目,应在专用基金中开支,不能列入业务支出预算,需要国家专项拨款解决的应 编入专项拨款预算内。 第三节 预算编制的方法 第四十条 预算的编制内容,主要包括收入、支出、专项补助三个部分。此外,还要附有编制预算的依据,指标增减变化原因和采取保证完成任务的措施等说明。 第四十一条 预算编制的方法。为了使预算建立在科学的基础上,必须有正确的计算方法。凡有定员定额的项目,应按定员定额计算;凡有规定标准的项目,应按规定标准计算;凡没有定员、定额标准的项目可根据上年执行情况,并考虑年度计划的增减变化因素予以估计。 一、收入预算的编制: 编制收入预算时,应根据党和国家的方针>策,根据计划年度内文化事业的发展,文化主管部门所提供的戏剧、电影剧目情况和演出合同计划等因素,参照近几年的演出、放映完成计划的实绩,首先制定出各项计划的基础数字,包括预测的场次、各类票别的平均价格、平均上座率、分 成比例等。剧场在编报收支预算过程中,要认清新形势,做好预测工作,掌握文化艺术事业的发展动态和观众对戏剧、影片的爱好要求,以及今后采取各种增加场次和提高上座率等措施。 多种经营收入是剧场开辟财源的一个重要>道。根据全额管理的规定,多种经营收入,应该列入年度预算进行统一核算。根据以上要求具体编制预算收入计划的方法如下: (一)业务收入预算的编制方法: 1.每场平均收入的计算公式:每场平均收入=甲票平均价×甲票座位数+ 乙票平均价×乙票座位数+丙票平均价× 丙票座位数…… 2.全年演出、放映收入计算公式:全年演出、放映收入=每场平均收入×场次×平均上座率×剧场分成比例 3.计算了演映出收入后,再根据剧场安排的工作日和工作时间余下的潜力,预计可能收取的场租收入等。 (二)多种经营收入预算的编制方法:编制多种经营的收入预算,也要建立在切实可行的基础上,其主要经营项目收入预算的计算公式如下: 1.招待所净收入=平均床租费×床位数×利用率×全年工作日-费用支出-税金 2.小卖部净收入=销售收入—销售成本—费用—税金 3.其它经营的收入均可参照上列方式进行计算。 二、支出预算的编制: (一)人员经费:一般应按月平均定额×年度平均人数×12个月计算。 年平均人数采用加权平均法,其计算公式如下: 新增人数×新增人数月份 年平均人数=年初人数+-----------+…… 12 也可按维持经费和发展经费分别计算后再加起来。 维持经费=月平均定额×年初实有人数×12个月 发展经费=月平均定额×本年平均增加人数×12个月 (二)离休退休费的计算:按离、退休人数和规定待遇编制预算。 (三)公务费、业务费的计算:按工作人员编制参照近年支出情况,根据本年业务活动需要编列预算。 (四)一般的专业设备购置费和修缮费,根据本年实际需要和所提的修购基金情况进行编制。 (五)专项补助的计算:属于房屋大修和大型设备更新,应根据实际需要编制预算,并报请主管部门或财政部门审批,实行专款专用。 第四十二条 剧场应根据规定的预算表格(格式3—1,3—2),规定的时间,报送预算;对拖延不报预算的,主管部门和财政部门不予拨款。 第四十三条 预算的核定:剧场预算,经上级主管部门商同财政部门核定后,即作为预算拨款和预算执行的依据。并根据需要作月、分季的用款计划。剧场要采取妥善措施,努力挖掘潜力,积极增加收入,节约支出,增加结余,千方百计地保证预算计划的圆满完成。 第四十四条 预算的追加、追减,剧场全年收支预算,经批准下达后,一般不得变动;如须变动时,需提出追加、追减预算的报告,经批准后方可执行。 (格式3—1) 剧场一九 年收支预算表 编报日期 年 月 日 金额单位:元 ----------------------------------- | 项 目 |上年决算数|本 年|核 定| 计算过程及| | | 或预计数|预算数|全年预算数| 说明 | |----------|-----|---|-----|------| |一、收入合计 | | | | | |----------|-----|---|-----| | |(一)业务收入 | | | | | |1.演出分成收入 | | | | | |2.放映分成收入 | | | | | |3.场租收入 | | | | | |4.幻灯广告收入 | | | | | |5.其他业务收入 | | | | | |(二)其他收入 | | | | | |其中:多种经营收入 | | | | | |----------|-----|---|-----| | |二、支出合计 | | | | | |----------|-----|---|-----| | |(一)业务支出 | | | | | |1.工资 | | | | | |2.补助工资 | | | | | |3.职工福利费 | | | | | |4.离休退休人员费用| | | | | |5.公务费 | | | | | |6.设备购置费 | | | | | |7.修缮费 | | | | | |8.业务费 | | | | | |(二)其他支出 | | | | | |----------|-----|---|-----| | |三、结余合计 | | | | | |---------------------------------| | | 全年工作日 天 |编制人数: 人| |补| |-------| | | |年初人数: 人| | |-----------------------|-------| |充| 全年演出场次: 场| |年末人数: 人| | | |平均上座率 % |-------| | | 观众人次: 人| |平均人数: 人| |资| | |-------| | | | |离休人数: 人| | |-----------|-----------|-------| |料| 全年放映场次: 场| |退休人数: 人| | | |平均上座率 % |-------| | | 观众人次: 人| |月平均工资:元| ----------------------------------- 剧场负责人 会计主管 制表 (格式3—2) 剧场一九 年专项补助预算表 编报日期 年 月 日 金额单位:元 ------------------------------ | 项目名称 |规格|单位|数量|单价|金额|核定预算数| | |型号| | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| | 合 计 | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| |一、大型设备费| | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| |1. | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| |2. | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| |3. | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| | | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| | | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| | | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| | | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| |二、大型修缮费| | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| |1. | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| |2. | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| |3. | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| | | | | | | | | |-------|--|--|--|--|--|-----| | | | | | | | | |----------------------------| |说 | | | |明 | ------------------------------ 剧场负责人 会计主管 制表 第四节 预算拨款的原则和办法 第四十五条 预算拨款的原则: 一、应按预算级次拨款。剧场是基层预算单位,拨补的经费由财政部门拨至主管部门,主管部门再转拨至剧场。 二、应按事业进度,分期拨款。 三、专项拨款必须专款专用,并办理专案结报。 四、应按期办理结报。剧场领用的预算拨款,必须按期向主管部门和财政部门报送会计报表,办理结报。 第四十六条 预算拨款的办法。剧场的预算拨款,采用划拨资金的方式。主管部门签发拨款凭证,通过银行将预算资金划入剧场,剧场按照核定的预算在拨款数额内支用。 第五节 预算拨款的核算 第四十七条 为了核算预算拨款,剧场设置“上级拨款”和“专项拨款”两个总帐科目,具体核算如下: 一、上级拨款的会计帐户处理: (一)剧场收到拨入经费时,收记“上级拨款”,收记“银行存款”。 (二)年终转帐,将本科目的余额冲转“收支结余”科目时,付记“上级拨款”,收记“收支结余”。 二、专项拨款的会计帐户处理: (一)剧场收到拨入专款时,收记“专项拨款”,收记“银行存款”。 (二)专项支出冲转专项拨款时,付记“专项拨款”,收记“专项拨款支出”。 (三)专项拨款余额交回时,付记“专项拨款”,付记“银行存款”。 (四)专项拨款转“上级拨款”时,付记“专项拨款”,收记“上级拨款”。 第四章 银行存款及现金的管理和核算 剧场在经营过程中,一方面要组织各项收入,另一方面又要发生各项支出,为保证业务的正常进行,必须经常拥有一定数量的货币资金。货币资金是单位预算资金的重要组成部分,其中包括银行存款和库存现金。为了合理使用资金,提高资金使用效果,必须做好银行存款及现金的管理 和核算工作。 第一节 银行存款的管理和核算 第四十八条 剧场的银行帐户,设置“银行存款”科目,用以核算上级拨款、专项拨款、专用基金的增减和业务经营的收支变化。 第四十九条 银行帐户的开立和使用: 一、开户手续: (一)剧场要按照银行印发的开户申请表,填写一式两份。 (二)填好的开户申请表,须经财政部门或授权的主管部门核准签章后,持向银行办理开户手续。 (三)银行受理后确定剧场的存款帐户号,接着按银行要求填具印鉴卡,加盖剧场公章、经理和经办人员印章,填明启用日期,送交银行后,才可购取空白现金支票、转帐支票和付款委托书等结算凭证,同时将存款帐户报告上级主管部门,以备拨款、收付和结算时使用。 二、使用银行帐户必须遵守下列规定: (一)认真执行财经法令,严格遵守银行有关结算制度,接受银行监督。 (二)银行帐户只限本单位使用,不准出租、出借或转让给别的单位和个人使用。 (三)不得巧立名目,弄虚作假,套取现金,套购物资;不得利用银行帐户进行非法活动。 (四)不得签发空头的或远期的付款凭证。 (五)出纳人员所管的印章必须妥善保管,严格按照规定用途使用。但签发支票所使用的各种印章,不得全部交由出纳员一人保管。对于空白收据和空白支票必须严格管理,专设登记簿登记,认真办理领用注销手续。 (六)出纳员须及时、正确地做好银行存款户的对帐工作。如发现不符,要及时与银行联系,尽快查对清>。 第五十条 银行存款的结算方式和会计核算。银行存款的一收一付,反映了剧场预算执行情况和业务工作的进展情况。出纳人员在收付过程中,必须认真、正确地做好“银行存款”帐簿的记录和核算工作。银行结算方式一般有以下几种: 一、支票结算方式: 支票是剧场从开户银行存款中签发支付款项的凭证。支票分为“现金支票”和“转帐支票”两种。“现金支票”可以向银行提取现金,也可转帐;“转帐支票”只限于银行转帐,不能提取现金。转帐支票适用于同城各单位间货款、劳务及其他款项的转帐结算。 剧场开出现金支票,向银行提取现金备用时,收记“库存现金”,付记“银行存款”。 剧场开出转帐支票,用于专用基金支出时,付记“专用基金支出”,付记“银行存款”。 使用支票,必须严格按照银行规定办理,并应注意以下几点: (一)签发支票,必须按支票簿排定的页数顺序填写。作废的支票,注销后必须与存根一起保存。支票遗失时,应立即向开户银行申请挂失止付,如在挂失前银行已经支付,其一切损失,应由遗失单位或个人负责。 (二)支票的签发日期,须填写实际出票日期,有效期为五天,自签发的次日算起,到期时,如遇国务院规定的统一假日可顺延。支票一律为记名式,即写明收款单位(或收款人)名称,必须填明用途。支票盖的印鉴,要与留存在银行的印鉴完全相符。 (三)支票上大、小写金额必须填写齐全,如有错误不得更改,应另行签发。其他各栏(如:日期、用途、单位名称等项)填错,可在改正处加盖预留印鉴之一,予以证明。另外,在小写金额前应加填人民币符号“¥”。 (四)签发现金支票,必须符合使用现金的规定。提取现金时,取款单位或取款人必须在现金支票背面盖章。支票存根联下端的“收款人签收、年、月、日”栏,由收到支票的人签字或盖章。 (五)签发的支票金额,不得超过银行存款余额,转帐支票的金额,不得低于规定的使用点。 (六)严格控制签发空白支票,如因特殊情况确需签发不填写金额的转帐支票时,必须在支票上写明收款单位名称,款项用途,签发日期,规定限额和报销期限,并由领用支票人在专项登记簿上签章。逾期未用的空白转帐支票,要及时收回注销。 (七)剧场在结算过程中,收到外单位签发的转帐支票时,应及时填写“送款单”一式>联,送存开户银行办理转帐手续。其中一联银行留作结算凭证,另一联由银行盖章后退还单位凭以记帐。 二、委托付款结算方式: 委托付款,是剧场委托银行将款项由其存款帐户中划转到指定的收款单位存款户内。它适用于同城各单位之间发生的预算资金和其他资金的收付结算;它是付款单位主动付款的一种结算方式。剧场采用此方式时,应填写“委托银行付款凭证”一式四联,委托银行付款结算。银行收到后 盖章退还单位一联,凭以记帐,其会计分录如下: (一)剧场开出“委托银行付款凭证”,预付大型修缮工程费时,付记“暂付款——在修工程”,付记“银行存款”。 (二)剧场收到某单位会议场租费,对方通过剧场的开户银行转来“付款委托书收帐通知”时,收记“业务收入—场租收入”,收记“银行存款”。 三、异地托收承付结算方式: 异地托收承付,是收款单位根据合同(包括视同合同的“调拨单”,上级命令和订货会议的协议)发货后,委托银行向指定的购货单位收取货款,购货单位根据合同核对单证或验货后,向银行承认付款。这种结算方式适用于异地和同城各单位之间商品交易和劳务供应的款项结算。 剧场一般不主动使用托收承付结算,只是在购置设备器材以及结算金额在一千元以上时才会发生供货部门提出托收承付结算。剧场在承付货款时,应根据银行转来的“异地托收承付凭证”的支款通知以及所附的业务单证,与运到的设备器材进行核对、检验无误后,可在规定时间内用书 面通知银行承付货款。如果在承付的期限内,未向银行表示拒绝付款,银行就作为默认承付,于期满的次日将款项由剧场的帐户内转出。在承付期内,如果发现托收贷款计算有错误或商品的品种、质量、规格、数量与合同规定不符时,应及时填制“拒绝付款理由书”,通知银行全部或部分 拒付。 如剧场收到的设备配>,验收无误符合合同规定,同意承付货款列“专用基金支出”时,付记“专用基金支出——专用维修费”,付记“银行存款”。 四、托收无承付结算方式: 托收无承付,是单位之间事先经过协议或签订合同,由收款单位向另一方提供劳务等,而委托银行收款,不必经过付款单位承付,银行即从付款单位存款帐户中将款项直接划转到收款单位存款帐户。这种结算方式,适用于同城公用事业中的电费、电话费、自来水费等款项的结算。因这 些劳务供应有较准确的计量和固定的价格,又是先使用后结算,一般不存在拒付的问题,所以不需要承付。可由收款单位填写“同城托收无承付结算凭证”一式五联,连同劳务收据委托银行收款。 如剧场收到邮电部门委托银行转来的“托收无承付结算凭证”的“支款通知”联和电话费收据时,付记“业务支出——公务费”,付记“银行存款”。 五、汇兑结算方式: 汇兑,是由付款单位委托开户银行将款项汇给外地收款单位(或个人)的一种结算方式。它适用于异地单位之间资金调拨,往来款项以及汇寄差旅费和采购等款项的结算。汇款分为信汇和电汇两种,可按业务需要选择使用。 (一)信汇,是由汇款单位填制“信汇委托书”一式四联,送开户银行办理付款,经银行通过邮寄将款项划转到汇入单位的开户银行帐户;凡属对个人的汇款,由汇入银行通知本人持“信汇委托书”的“收款通知”联,向银行领取现金(只限于公款汇拨)。 (二)电汇,是由汇款单位填制“电汇委托书”一式三联,送开户银行办理付款,经银行受理后,即根据“电汇委托书”拍发电报,对方单位的开户银行接到电报后,开出“收款通知”联送汇入单位或个人,凭以入帐或取款。 如剧场与外地剧团结算的演出分成款,在剧团结帐人员开出收据交给剧场后,剧场应填制“信汇委托书”通过开户银行汇往外地剧团所在城市的开户行帐户。银行受理后,在“信汇委托书”的“回单”联盖章退回剧场。剧场应根据“回单”和剧团开给的收据,作如下会计分录:付记“ 与剧团结算——××剧团”,付记“银行存款”。 六、票汇结算方式: 票汇结算,是汇款单位或个人将款项交给当地银行,由银行签发给汇票持往外地办理转帐或支取现金的结算方式。 (一)汇票一律记名,汇票的金额起点为一百元,,有效期限为一个月。 (二)汇款单位或个人办理票汇结算,需向汇出银行提交“票汇委托书”,详细写明汇入地点、汇入银行、收款单位或个人名称、汇款用途等项内容。 (三)汇出银行受理票汇委托书,在收妥款项后,签发“汇票”和“汇款解讫通知”交汇款单位或个人。汇票和汇款解讫通知必须同时提交汇入银行,缺少任何一联凭证均为无效。 (四)汇款单位或个人可以持票直接向汇票指定的收款单位办理结算。根据实际需要用款后,其多余金额可由银行代为退回原汇款单位。 (五)收款人凭汇票向汇入银行取款时,必须交验本人的身份证件或有关单位足以证实收款人身份的证明,并在汇票背面“收款人盖章处”盖章或签字,经银行审查同意,才能办理取款手续。 (六)剧场在使用“汇票结算”时,应按银行的有关规定办理。 第五十一条 银行存款的对帐工作: 剧场与银行之间的对帐工作,是会计工作中一项重要内容。出纳人员应定期到开户银行领取“对帐单”,及时与“银行存款日记帐”逐笔核对收、付发生额和结存余额。在对帐过程中,核对数额相符,则应在“对帐单”与“银行存款日记帐”上数额的旁边用铅笔注明“√”的符号;核 对数额不符,必须及时查明原因。一般除了双方记帐差错以外,还可能存在着未达帐项。所谓未达帐项是指因凭证在传递过程中,造成剧场与银行之间入帐的时间先后不相一致,从而发生一方已入帐,另一方尚未入帐的情况,剧场未达帐项有下列四种情况: 一、开户银行已经收款入帐,而剧场尚未收帐的款项。例如:剧场委托银行收款120元,银行已办妥收款入帐手续,而“收款通知”联银行尚未传递到剧场。 二、开户银行已付款入帐,而剧场尚未付款的款项。例如:银行代付电费450元已办理转帐手续,剧场尚未收到银行转来的“托收无承付结算凭证”和电费收据。 三、剧场已收款入帐,而开户银行尚未收款入帐。例如:剧场收到转帐支票已送存银行计150元,并已入帐。因对方填制转帐支票不符合银行规定,发生退票,而银行尚未交换入帐。 四、剧场已经付款入帐,而开户银行尚未付款入帐。例如:剧场已签发转帐支票300元,并已付款入帐,但持支票单位尚未到银行办理转帐手续,或因填制的支票手续不完备被银行退票传递在途中。 为了消除上述未达帐项的影响,应编制未达帐项调节表,进行调节。调节未达帐项的具体方法一般有以下三种: (一)补记收付调节法:即在剧场的“银行存款日记帐”和“银行对帐单”的余额中,应各自加进对方已收款入帐,而本方尚未收款入帐的未达帐项;减去对方已付款入帐,而本方尚未付款入帐的未达帐项以后,视其双方数额是否相等。 根据上述四笔未达帐项发生的情况,按照“补记收付调节法”填表如下: 银行存款未达帐项调节表 年 月 日 ------------------------------------------ | 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 | |------------|--------|---------|--------| | 剧场“银行存款”帐余额|8,830.00|“银行对帐单”余额|8,650.00| |------------|--------|---------|--------| | 加:银行已收,剧场 | 120.00|加:剧场已收,银行| 150.00| | 未收款 | | 未收款 | | | 减:银行已付,剧场 | 450.00|减:剧场已付,银行| 300.00| | 未付款 | | 未付款 | | |------------|--------|---------|--------| | 调节后余额 |8,500.00| 调节后余额 |8,500.00| ------------------------------------------ 通过以上补记收付方式,“银行存款未达帐项调节表”调节的结果,双方余额均是8,500.00元,对帐余额相等,表明双方帐簿的记录都是正确的。 (二)还原收付调节法:即在剧场的“银行存款日记帐”和“银行对帐单”的余额中,应各自减去本方已收款入帐,而对方尚未收款入帐的未达帐项;加进本方已付款入帐,而对方尚未付款入帐的未达帐项以后,视其双方数额是否相等。仍以上列四笔未达帐项发生的情况,采用“还原 收付调节法”编制“未达帐项调节表”如下: 银行存款未达帐项调节表 年 月 日 ------------------------------------------- | 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 | |-----------|--------|-----------|--------| | 剧场“银行存款” |8,830.00| “银行对帐单”余额 |8,650.00| | 帐余额 | | | | |-----------|--------|-----------|--------| | 加:剧场已付, | 300.00 | 加:银行已付,剧 | 450.00 | | 银行未付款 | | 场未付款 | | | 减:剧场已收, | 150.00 | 减:银行已收,剧 | 120.00 | | 银行未收款 | | 场未收款 | | |-----------|--------|-----------|--------| | 调节后余额 |8,980.00| 调节后余额 |8,980.00| ------------------------------------------- 通过以上还原收付方式,“银行存款未达帐项调节表”调节的结果,双方余额均是8,980.00元,对帐余额相等,表明双方帐簿的记录和计算都是正确的。 (三)差额核对法:即把未达帐项的各类数额通过加减相抵后所得的差额,与双方帐簿余额的差额相核对,视其双方差额是否相等。还是以上列未达帐项发生的情况,采用“差额核对法”编制“未达帐项差额核对表”如下: 银行存款未达帐项差额核对表 年 月 日 -------------------------------------------- | 项 目 | 金 额 | 项 目 | 余 额 | |-----------|---------|-----------|--------| | 剧场“银行 |8,830.00 |剧场已收,银行未收款 | 150.00 | |存款”帐余额 | | | | | “银行对帐 |-8,650.00|剧场已付,银行未付款 |-300.00 | |单”余额 | | | | | | |银行已付,剧场未付款 | 450.00 | | | | | | | | |银行已收,剧场未收款 |-120.00 | |-----------|---------|-----------|--------| | 未达帐项差额 | 180.00 | 未达帐项差额 | 180.00 | -------------------------------------------- 通过以上差额核对法,双方差额均是180.00元,核对结果相等,表明双方帐簿的记录和计算都是正确的。 无论采用以上哪一种方法,都能起到检验双方帐簿的记录是否正确的作用。如果通过对帐调节后,出现余额或差额仍不相等时,出纳人员应及时对这些帐项作认真的分析检查,首先要通过查阅凭证、帐簿或其他记录来查找原因,并应主动与开户银行联系,以便查明情况,更正差错,及 时解决发现的问题。 第二节 现金的管理和核算 现金管理是我国一项重要的财经制度。现金收入和付出是出纳工作中一项经常的、大量的工作。为了使现金的一收一付符合党和国家的方针、>策、法令、规定,必须加强现金收付的管理和核算。 剧场为了保证各项业务计划的完成,在经营过程中,经常发生现金的收付业务,如从银行提取现金备用、售票等各项收入,小额现金费用支出等。这些现金收付业务组成了剧场的出纳工作。出纳人员应认真贯彻执行国家现金管理制度,坚持原则,严格核算手续,保证库存现金的安全。 第五十二条 现金管理的主要内容:中国人民银行是全国现金出纳的中心,也是现金管理制度的执行机关和监督机关。剧场应接受银行的监督和检查。 一、现金使用范围: 现金的支付,必须符合规定的使用范围。规定范围以外的款项支出,只能通过银行进行转帐结算。剧场现金的使用范围主要有: (一)支付职工个人的工资、奖金、福利费、各种津贴补助,以及离休、退休、退职金; (二)支付抚恤金、丧葬补助费; (三)支付城乡居民个人的劳务报酬; (四)支付出差人员的差旅费; (五)支付不足转帐金额起点的零星小额款项。 二、核定库存现金限额: 银行根据实际情况来核定剧场合理的库存现金限额。库存现金限额应由剧场提出,经开户银行审批核定,一般不超过剧场三到五天日常零星开支所需的现金。剧场日常零星开支在银行规定的限额内,可以支付现金。 三、现金计划: 剧场支取职工的工资、奖金、津贴以及其他费用所需的现金,应根据劳动、财政部门和上级主管部门批准的计划,向开户银行支取(承包剧场按有关规定执行)。 四、现金收入的处理: 剧场的现金收入包括售票收入、场租收入和其他收入。必须当天送存银行,不得任意坐支。如因超过银行收款作息时间的现金收入,必须存入保险柜妥善保管,并应在次日上午送存银行。按照银行制度规定,对于少量非业务性质的现金收入,经批准后,可以抵补库存现金限额。如果超 过规定限额时,多余的现金要送存银行。 第五十三条 现金收付手续和管理: 一、出纳人员按岗位责任制的要求,在收付现金时,要检查现金收付的原始凭证登记的事项是否符合财经制度,是否完整准确,经办、验收或审核人员是否以签名盖章,对于各类开支项目,必须经过会计主管人员和剧场领导审批签章方可办理。在收付款项时要认真清点现金,防止错收 、错付。款项收付完毕,应在凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”戳记,其中收入款项,还应根据款项性质给交款人开出“收据”,以防止发生差错和问题。只有经过加盖收、付戳记的原始凭证,才能据以填制记帐凭单。 二、出纳员应根据现金收付发生的先后,在现金收付凭证上顺序编号,逐笔登记“现金日记帐”。应详细记录每笔现金收付的来源和用途,现金收入时记收方,支出时记付方。每天业务终了应结出帐面余额,并与实际库存现金核对,必须做到帐款相符,不准挪用公款或以白条抵充库存 现金。如果发现溢款和缺款时,应及时查明原因,进行处理。 三、对于现金和各种有价证券,要确保其安全和完整无缺。如有短缺,要负赔偿责任。要保守保险柜密码的秘密,保管好钥匙,不得任意转交他人。 四、出纳员将填制的记帐凭单,连同所附原始凭证送交会计时,应同时编制“库存现金日报表”一式两份,交会计审核签章后,一份退还出纳员,一份由会计存查。其格式如下: 库存现金日报表 附记帐凭单××号至××号 年 月 日 第××号 ------------------- | 项 目| 金 额 | 备 注 | |-----|-----|-----| | 昨日库存| | | | 本日共收| | | | 本日共付| | | | 本日库存| | | ------------------- 会计 出纳员 五、会计人员对出纳员交来的“库存现金日报表”,记帐凭单及其附件,要逐项复核,并对凭证的内容、数字、会计事项认真审核。审核其是否真实、合理、合法,是否符合现金管理和有关财经制度,必须认真履行会计的监督职能,审核无误后,在记帐凭单上盖章,表示审讫。 第五十四条 现金收付的会计核算: 为了反映和监督现金的收入、付出和结存的增减变动情况,要根据总帐科目设置“库存现金”帐户。现金收入时记收方,支出时记付方,余额表示库存现金的结存数额。会计分录举例如下: 一、剧场签发现金支票,向银行提取现金备用时,收记“库存现金”,付记“银行存款”。 二、用现金付某同志出差借款时,付记“暂付款——某同志”,付记“库存现金”。 三、用现金购买办公用品时,付记“业务支出——公务费”,付记“库存现金”。 四、某同志出差回来,报销差旅费,并将剩余的现金全部交还结清时,收记“暂付款——某同志”,付记“业务支出——业务费”;同时收记“暂付款——某同志”,收记“库存现金”。 如果该同志实际报销的差旅费,超过了出差前暂借的差旅费,应补付现金时,收记“暂付款——某同志”,付记“业务支出——业务费”;同时付记“业务支出——业务费”,付记“库存现金”。 第五章 收入的管理和核算 剧场收入是剧场资金的主要来源,加强对收入的管理和核算,是改善剧场条件和做好剧场工作的关键。 第一节 收入的分类和管理 第五十五条 剧场收入分为“业务收入”和“其他收入”两种。 一、业务收入,包括演出分成收入、放映分成收入、场租收入、幻灯广告收入、其他业务收入。 二、其他收入,包括多种经营收入、利息收入、杂项收入。 第五十六条 剧场收入的管理原则: 一、剧场必须按上级核定的收入预算组织实施,保证收入任务的完成或超额完成。建立健全经济责任制,正确处理国家、剧场、职工三者的经济利益。 二、剧场的票务部门、多种经营部门均应受会计部门的监督。领导要支持会计人员履行职责。 三、剧场以舞台艺术表演为主,首先要保证艺术表演团体的演出,另外也要做好电影放映的组织工作,必须采取有效措施,提高上座率和场地使用率,增加收入,努力完成或超额完成演映任务。这是实现收入预算的关键。 四、根据党和国家的方针>策,合理使用人力、物力、财力,尽可能多组织其他收入,但不得影响正常业务。 第二节 收入的核算 第五十七条 业务收入的核算: 一、根据总帐科目设置“业务收入”帐户。下设明细科目进行核算。 二、“业务收入”科目主要是核算剧场的戏剧、电影的票款分成收入,计算电影票款分成时扣除的应交税金部分,也应作为剧场分成收入记帐。 三、会计分录举例: (一)会计人员根据“剧场演出售票日报表”作会计分录时,收记“业务收入——演出分成收入”,付记“票款结算——戏剧票款”。 (二)会计人员根据“剧场放映售票日报表”计算分成收入,作会计分录时,收记“业务收入——放映分成收入”,付记“票款结算——电影票款”。 (三)客户委托剧场放映幻灯广告,交来转帐支票,出纳员持支票送存银行后,根据存款回单和收据作会计分录时,收记“业务收入——幻灯广告收入”,收记“银行存款”。 (四)年终结帐,将“业务收入”帐户的本年累计收方余额,全部转入“收支结余”帐户的收方时,收记“收支结余”,付记“业务收入”。 第五十八条 其他收入的核算: 一、根据总帐科目设置“其他收入”帐户,核算剧场发生的其他收入。要设置明细科目进行明细核算。 二、会计分录举例: (一)月末,招待所应根据编报的会计报表,按时向剧场上交净收入。 1.计算招待所应交剧场净收入时,收记“其他收入——招待所收入”,付记“暂付款——招待所”。收到招待所签发支票转帐交款时,收记“暂付款——招待所”,收记“银行存款”。 2.如果月末结算,招待所当即签发支票向剧场上交净收入时,可不通过“暂付款”科目,根据银行存款单直接作会计分录。收记“其他收入——招待所收入”,收记“银行存款”。 (二)剧场处理废旧物资,根据对方交来的转帐支票和剧场开出的统一收据记帐联,作会计分录时,收记“其他收入——杂项收入”,收记“银行存款”。 (三)收到银行存款利息结算单时,收记“其他收入——利息收入”,收记“银行存款”。 第六章 票务的管理和核算 剧场在业务经营过程中,主要是通过售票来实现其收入成果的,戏剧票、电影票均属于有价证券。因此,必须加强票务管理和核算工作。 第一节 票务的管理 第五十九条 票务管理要实行明确分工制。保管票券必须指定专人或兼管人员负责。会计人员、票券保管人员、检票员、业务员,不得同时兼任售票工作;售票员也不得兼任以上工作,要严格手续、各负其责。 第六十条 影剧票的印制、入库和保管: 一、按有关规定和手续印制影剧票。票面必须印有剧场名称、场次编号、票类(戏剧票与电影票要分类)、票别、票价、座席号,应尽量采取“票、号合一”制。印制的每一场票,数量都必须与剧场的实有座席相符。如发现票券有重页、少张情况时,应及时向领导反映,同时向承印单 位取得证明备查。 二、为了适应目前演、映出按质论价的需要,出现票面浮动价格差价较大时也可以不加印票价。但必须采取相应的管理措施,加强对票价和票价印章的管理。票券保管员应在发出票券前,根据演、映出业务规定的票价加盖在票面上后,方能向售票员按票别、票价分类发放影、剧票。 三、印制的票券要经票券保管员根据承印单位的发货票记载的场次总数、场次编号、票别、票价、按各项数量和内容认真核对验收、及时入库、登记。未经票券保管员验收入库的票券,任何人不得发售。 四、售票员领取票券时,要与票卷保管员办理领票手续,并应在当天的售票日报表的“领存票数”栏内按票别分类登记。售票员每日售票完毕,必须在当日填制售票日报表(格式6—1,6—2)。一式三联,连同未售出的注销票,交回票券保管员清点,票券保管员一定要认真核对注 销票的票号、票别、数量、票价以及有关各项内容是否与售票日报表上反映的内容相符,这是票款结算管理上一个很重要的环节,经清点无误后,方能在售票日报表上签章,同时将清点后的注销票包装固封,并在封面上注明顺序编号、日期、票别、票价、数量,然后按第十四章会计档案保 管条例上的规定妥为保管,以备销毁票时,会计和监销人员进行抽查、核对(以上手续也可直接由财会人员经办,不管采取任何票务管理程序,但必须要按照手续完备,责任分明,环节严密的原则办理)。 第六十一条 售票日报表经票券保管员签章后,应由售票员连同银行存款单和现金(这里的现金是指超过银行收款作息时间后的现金收入),一并交给出纳员。经审核、清点,表、款无误后,出纳员方能在售票日报表上签章,表示票款已如数收讫。以上手续完备后,一联留存会计记帐 ,一联由票务员留存,一联交演出剧团,如果是电影放映售票日报表,一联交电影公司。 售票员在每月终了后,应及时与财会人员和票券保管人员进行核对,必须做到领票、售票、退回的注销票、收入存款各项数额均应与帐、表相符。如有差错应及时查找原因,进行处理。 第六十二条 儿童票与加座票也要视同正式票券加强保管领用。如遇特殊情况,需要补票时,要按制度规定由专人办理。补票收入,仍应列为业务收入,不得留作“小金库”私分。检票员和业务员以及其他人员均不得收取现金。 第六十三条 实行“敞门入场”的剧场,要严格执行“清场”制度,防止“票券回笼”和无票入场。不实行“敞门入场”的剧场,检票员要严格执行检票制度,并应将收回的票角、副券和废票及时进行销毁。 第六十四条 为了使票务人员熟悉剧场的各项业务,提高其经营管理水平,对票务人员应实行定期轮换制度。 票券保管员和售票员,如因工作需要调动,则应编制移交清册,将经管的票券、帐簿、款项、印章和未了事项等,向接收人移交清>,移交时剧场领导和会计人员应参加监交,并在移交清册上签章,移交人必须完备以上手续后,方得离职。 第二节 票务的核算 第六十五条 为了加强票务的核算,应根据剧场的业务特点,设置“预售票款”和“票款结算”两个总帐科目,下设“戏剧票款”、“电影票款”两个>级科目,用以分别核算预售票款在预售期间的周转过程和演、映出后的票款全额收入、分成的结算过程。此外,在票务核算过程中, 还涉及一些会计科目,如“与电影公司结算”、“与剧团结算”、“业务收入”等科目。具体核算方法如下: 一、会计收到剧场放映售票日报表和存入银行的存款回单等凭证后,作会计分录如下: (一)将本日预售票款和现售票款分别记帐,收到的预售票款存款,收记“预售票款——电影票款”,收记“银行存款”;收到的现售票款存款,收记“票款结算——电影票款”,收记“银行存款”。 (二)根据日报表中反映的应冲预售票款金额,冲销“预售票款”帐户,收记“票款结算——电影票款”,付记“预售票款——电影票款”。 (三)根据日报表中本日分成金额(被扣除的税金应计入剧场业务收入中),收记“与电影公司结算”,付记“票款结算——电影票款”;同时,收记“业务收入——放映分成收入”,付记“票款结算——电影票款”。 二、会计收到剧场演出日报表和存入银行的存款回单等凭证后,作会计分录如下: (一)将本日预售票款和现售票款分别记帐,收到预售票款存款,收记“预售票款——戏剧票款”,收记“银行存款”;收到的现售票款存款,收记“票款结算——戏剧票款”,收记“银行存款”。 (二)根据日报表中反映的应冲预售票款金额,收记“票款结算——戏剧票款”,付记“预售票款——戏剧票款”。 (三)根据日报表中分成金额,收记“与剧团结算——××剧团”,付记“票款结算——戏剧票款”;同时收记“业务收入——演出分成收入”,付记“票款结算——戏剧票款”。 剧场已经收入的预售票款,发生退票时,用红字做会计分录,收记“预售票款——电影票款(或戏剧票款)”,收记“银行存款”。 填制“剧场放映售票日报表”说明: 一、本表的用途和填制方法: (一)本表反映各场售票情况、票款的收交结算情况、领存票情况和收入分成情况,是会计部门核算“预售票款”、“票款结算”和计算收入分成的主要依据,也是出钠人员收款的凭证。 (二)本表由票务部门填制,一式三份,一份票务员留存,一份会计作凭证,一份交电影公司。 (三)“场次号”填写各场票的顺序编号。 (四)“本日映出票款”栏下的数量,是指当日放映售出的票数,金额是指当日放映的全部票款。 (五)“本日应交税金”指按规定的税率,根据本日映出票款栏金额计算的税金。 (六)“分成”栏下面的公司和剧场分成,应按“本日映出票款”栏的各行金额减去“本日应交税金”各行金额,然后再按规定分成比例,分别计算出公司和剧场的分成收入。 (七)“本日注销票”指当日放映各场未售出去的票。 (八)“领存票”栏包括昨日结存票数和当日领的票数,应按票别、票价分别填写。 (九)“本日售票”栏下的数量指当日共售出去的票数,金额指当日售票共收回的票款,即包括本日映出的部分票款和本日预售票的数量和金额。 二、本表各项金额指标的关系和计算公式如下: (一)“本日售票”的合计金额-“预售票”合计金额=“当日各场售票款”金额 (二)“本日映出票款”合计金额-“当日各场售票款”金额=“应冲预售票款”金额 (三)“昨日结存预售票款”金额-“应冲预售票款”金额+“本日预售票款”金额=“本日结存预售票款”金额 三、本表领票、售票、注销票和结存票的数量关系和计算公式如下: (一)“领存票”-“本日售票”=“本日结存票” (二)“本日映出”合计票数+“本日注销票”合计数=当日放映场次的票数 (三)本日止放映累计票数+累计注销票数=本日止累计放映场次的票数 (四)本日累计放映场次的票数+“领存票”栏的合计票数=“本日售票”栏的累计票数+“本日结存票”栏的合计票数+累计注销票数 填制“剧场演出售票日报表”说明: 一、本表的用途和填制方法: (一)本表反映各场售票情况、票款的收交结算情况,领存票情况和收入分成情况,是会计部门核算“预售票款”、“票款结算”和计算收入分成的主要依据,也是出钠人员收款的凭证。 (二)本表由票务部门填制,一式三份,一份票务员留存,一份会计作凭证,一份交演出单位。 (三)“场次号”填写各场票的顺序号。 (四)“本日演出票款”栏下的数量,是指当日演出的售票数,金额是指当日演出的全部票款。 (五)根据本日演出票款金额合计数计算场、团分成。 (六)“本日注销票”指当日演出各场未售出去的票。 (七)“领存票”栏包括昨日结存票数和当日领的票数,应按票别、票价分别填写。 (八)“本日售票”栏下的数量指当日共售出去的票数、金额指当日售票共收回的票款,即包括本日演出的部分票款和本日预售的数量和金额。 二、本表各项金额指标的关系和计算公式如下: (一)“本日售票”的合计金额-“预售票”合计金额=“当日各场售票款”金额 (二)“本日演出票款”合计金额-“当日各场售票款”金额=“应冲预售票款”金额 (三)“昨日结存预售票款”金额-“应冲预售票款”金额+“本日预售票款”金额=“本日结存预售票款”金额 三、本表领票、售票、注销票和结存票的数量关系和计算公式如下: (一)“领存票”-“本日售票”=“本日结存票” (二)“本日演出”合计票数+“本日注销票”合计数=当日演出场次的票数 (三)本日止演出累计票数+本日累计注销票数=本日止累计演出场次的票数 (四)本日止累计演出场次的票数+“领存票”栏的合计票数=“本日售票”栏的累计票数+“本日结存票”栏的合计票数+本日累计注销票数 第七章 支出的管理和核算 剧场的支出是剧场会计的主要核算对象。应加强核算,并合理安排使用资金,以最小的消耗获得最大的经济效益,争取更多的结余。 第一节 支出的分类和管理 第六十六条 剧场的支出分为:业务支出、其他支出、专项拨款支出和专用基金支出四种。这四种支出应设置总帐帐户和明细帐户分别进行核算。 第六十七条 剧场支出管理的原则: 一、应按批准的预算和计划用款。要按照批准的预算所规定的用途和开支范围办理支出。不得办理无预算、超预算的支出,不得以领代报,以拨列支。 二、坚持按财务制度和开支标准办理支出。在办理支出时必须遵守,国家规定的各种财务制度和费用开支标准,不得擅自提高开支标准和扩大开支范围。对于违犯财经纪律的开支,不得支付。遇有无明文规定的开支项目,要报经上级机关批准后执行。 三、应坚持勤俭节约,讲究经济效益。办理各项支出,必须十分注意勤俭节约,既要考虑业务工作的需要,又要合理地节约资金。 四、应划清资金>道,分别列支。剧场支出的资金>道较多,如属于专用基金支出的,不能列入业务支出;属于业务支出的,不能列入专项拨款支出。 五、支出应有合法的凭证。对支出凭证,要认真审查,只有符合规定要求,才能付款,不合法的凭证,不得给予报销。 (格式6——1) 剧场放映售票日报表 放映日期:1985年3月4日 固定座位1000个 上座率:88% ----------------------------------------------------- | | |映出时间| 本日映出票款 | | 分 成 | | | |场 |----|-------------|本日 |---------------|本日 | |放映片名 |次 | | |票|票 | 数 | 金 |应交 |公 司 |剧 场 |注销 | | |号 |时|分 | | | | |税金 |-------|--|----|票数 | | | | | |别|价 | 量 | 额 | |比例|金 额 |比例|金 额 | | |-----|--|------------------------------------------| |小花 |0093|9 |15 |甲|0.25| 500 |125.00 |1.87 |60% | 73.88 |40% | 49.25| 100 | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| | | | | |乙|0.20| 190 | 38.00 |0.57 |60% | 22.46 |40% | 14.97| 60 | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| | | | | |丙|0.15| 110 | 16.50 |0.25 |60% | 9.75 |40% | 6.50| 40 | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| |警钟 |0094|2 |00 | |0.12| 1,000|120.00 | |40% | 48.00 |60% | 72.00| | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| |(新闻片)| | | | | | | | | | | | | | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| | | | | | | | | | | | | | | | ----------------------------------------------------- ----------------------------------------------------- |雷雨 |0095|7 |30 |甲|0.30| 600 |180.00 |2.70 |70% | 124.11|30% | 53.19| | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| | | | | |乙|0.25| 200 | 50.00 |0.75 |70% | 34.48|30% | 14.77| 50 | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| | | | | |丙|0.20| 50 | 10.00 |0.15 |70% | 6.89|30% | 2.96| 100 | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| | | | | | | | | | | | | | | | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| | | | | | | | | | | | | | | | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| | | | | | | | | | | | | | | | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| |本日合计 |— |—|— |—|— |2,650 | 539.50| 6.29 |— | 319.57|— | 213.64| 350 | |-----|--|-|--|-|--|---|----|---|--|----|--|----|---| |本日止累计|— |—|— |—|— |12,350|5,133.70|78.50 |— |3,014.40|— |2,040.80|3,650 | ----------------------------------------------------- ------------------------------------- | 票款收交结算情况 | |-----------------------------------| | 项 目 | 金 额 | 项 目 | 金 额 | |-----------|-----|-----------|-----| |1.昨日结存预售票款 | 367.00 |3.本日预售票款 | 354.00 | |-----------|-----|-----------|-----| |2.本日映出票款 | 539.50 | 其中:现金 | 160.00 | |-----------|-----|-----------|-----| | (1)当日各场售票款| 320.00 |4.本日结存预售票款 | 501.00 | |-----------|-----|-----------|-----| | (2)应冲预售票款 | 219.50 | | | ------------------------------------- 剧场负责人 会计 出纳 票务保管员 第 页 票数 张 单位: 金额 元 ------------------------------- | 领 存 票 | 本 日 售 票 | | |--------|----------------|本日 | |票|票 | 数 | 数 | 金 | 其中预售票 |结存 | | | | | | |-------|票数 | |别|价 | 量 | 量 | 额 |数量 |金额 | | |-|--|---|---|----|---|---|---| |甲|0.50|10,000| | | | |10,000| |-|--|---|---|----|---|---|---| |" |0.30| 8,000| 500 | 150.00 | 300 | 90.00| 7,500| |-|--|---|---|----|---|---|---| |" |0.25| 5,000| 700 | 175.00 | 350 | 87.50| 4,300| |-|--|---|---|----|---|---|---| |乙|0.45|10,000| | | | |10,000| |-|--|---|---|----|---|---|---| |" |0.25| 8,000| 300 | 75.00 | 150 | 37.50| 7,700| |-|--|---|---|----|---|---|---| |" |0.20| 5,000| 500 | 100.00 | 240 | 48.00| 4,500| |-|--|---|---|----|---|---|---| |丙|0.40|10,000| | | | |10,000| |-|--|---|---|----|---|---|---| |" |0.25| 8,000| | | | | 8,000| |-|--|---|---|----|---|---|---| |" |0.20| 5,000| 300 | 60.00 | 200 | 40.00| 4,700| |-|--|---|---|----|---|---|---| |" |0.15| 6,000| 200 | 30.00 | 100 | 15.00| 5,800| |-|--|---|---|----|---|---|---| | |0.12| 6,000| 700 | 84.00 | 300 | 36.00| 5,300| |-|--|---|---|----|---|---|---| | |0.10| 3,000| | | | | 3,000| |-|--|---|---|----|---|---|---| |—|— |84,000|3,200 | 674.00|1,640 |354.00|80,800| |-|--|---|---|----|---|---|---| |—|— | — |15,550|5,635.20| — | — | — | |-----------------------------| | 备 注 | |-----------------------------| |本日合计放映3场 | | | |本日止累计放映16场 | | | | | | | | | ------------------------------- 售票员 (格式6-2) 剧场演出售票日报表 --------------- 演出剧团:××歌剧团 固定座位:1000 演出日期:1985年2月15日 上座率: 83% -------------------------------- | | |演 出| 本 日 演 出 票 款 | | | |场 |时 间| | 本日 | |剧 目|次 |---|-------------| 注销 | | |号 | | |票|票 | 数 | 金 | 票数 | | | |时|分| | | | | | | | | | |别|价 | 量 | 额 | | |----|--|-|-|-|--|---|----|----| |火把节 |0095|7 |30|甲|0.80| 500| 400.00| 100 | |----|--|-|-|-|--|---|----|----| | | | | |乙|0.60| 200| 120.00| 50 | |----|--|-|-|-|--|---|----|----| | | | | |丙|0.40| 130| 52.00| 20 | |----|--|-|-|-|--|---|----|----| | | | | | | | | | | |----|--|-|-|-|--|---|----|----| | | | | | | | | | | |----|--|-|-|-|--|---|----|----| | | | | | | | | | | |----|--|-|-|-|--|---|----|----| | | | | | | | | | | |----|--|-|-|-|--|---|----|----| |本日合计|— |—|—|—|— | 830| 572.00| 170 | |----|--|-|-|-|--|---|----|----| |本团演出|— |—|—|—|— | 4,510|3,104.00| 490 | | 累计 | | | | | | | | | |----|--|-|-|-|--|---|----|----| |本日止 |— |—|—|—|— |11,420|7,924.00| 1,580 | | 累计 | | | | | | | | | |------------------------------| | 票 款 收 交 结 算 情 况 | |------------------------------| | 项 目 |金 额| 项 目 | 金额 | |----------|---|----------|----| |1.昨日结存预售票款|352.00|3.本日预售票款 |1,252.00| |----------|---|----------|----| |2.本日演出票款 |572.00| 其中:现金 | 110.00| |----------|---|----------|----| |(1)当日各场售票款|392.00|4.本日结存预售票款|1,424.00| |----------|---|----------|----| |(2)应冲预售票款 |180.00| | | -------------------------------- 剧场负责人 会计 出纳 第 页 票数 张 单位: 金额 元 ------------------------------- | 领 存 票 | 本 日 售 票 | | |--------|----------------|本日 | |票|票 | 数 | 数 | 金 |其中:预售票 |结存 | | | | | | |-------|票数 | |别|价 | 量 | 量 | 额 |数量| 金额 | | |-|--|---|---|----|--|----|---| |甲|0.80|15,000|1,525 |1,220.00|1250|1,000.00|13,475| |-|--|---|---|----|--|----|---| |" |0.60|7,200 | | | | | 7,200| |-|--|---|---|----|--|----|---| |乙|0.60|6,250 | 580 | 348.00| 380| 228.00| 5,670| |-|--|---|---|----|--|----|---| |" |0.50|3,000 | | | | | 3,000| |-|--|---|---|----|--|----|---| |丙|0.40|3,750 | 190 | 76.00| 60| 24.00| 3,560| |-|--|---|---|----|--|----|---| |" |0.30|1,800 | | | | | 1,800| |-|--|---|---|----|--|----|---| | | | | | | | | | |-|--|---|---|----|--|----|---| | |— |37,000| 2,295|1,644.00|1690|1,525.00|34,705| |-|--|---|---|----|--|----|---| | |— | — | 5,975|4,172.00|— | — | — | |-|--|---|---|----|--|----|---| | |— | — |13,715|9,348.00|— | — | — | |-----------------------------| | 场 团 分 成 | 备 注 | |---------|-------------------| |项目|分成|金 额|本日演出合计 1场 | | |比例| |本团演出累计 5场 | |--|--|---|本日止演出累计13场 | |剧团|70% |400.40| | |--|--|---| | |剧场|30% |171.60| | |--|--|---| | |合计|100%|572.00| | |--|--|---| | | | | | | ------------------------------- 票务保管员 售票员 第六十八条 剧场的支出数,除计提修购基金和职工福利费外,应当以实际消耗掉的资金和材料,体现事业效果的实际支出数字为准。必须按下列规定办理: 一、工资,按照批准的编制人数和工资标准,以实际发放数列为支出,不能以编制人数计列支出。 二、职工福利费,每月按标准和实有人数计算应提数,列为支出,并转入专用基金户,以后开支时,列专用基金支出。 三、购入的材料,按规定不记材料帐的,按购入数列支出;按规定记材料帐的,购入时先记入“库存材料”科目,待领用时再转作支出。 四、购入的固定资产,经验收后列支出,同时记入固定资产基金和固定资产科目。 五、当年提取的修购基金,按提取数列支出。 六、其他各项费用,均以实际报销的数字列支出。 七、收回本年度的支出,包括冷暖气收入,记入收回款的当月帐内,冲减本年有关支出。 八、扣收的职工宿舍房租费、水电费、取暖费、家具租金等,属于代其他单位扣收的款项,应当转交委托代扣款单位;属于专用资金的应列入专用基金帐户;属于规定以收抵支的,作为减少支出处理。 九、收回以前年度的支出,作收入处理,包括已列实际支出数报销的固定资产或材料变价的处理收入。固定资产变价作为专用基金收入,材料作为其他收入。 第二节 支出的核算 第六十九条 业务支出的核算: 一、工资和补助工资的结算: (一)财会部门应当按月同职工结算工资。根据扣款资料,计算应发工资和实发工资。应发工资包括工资和补助工资;扣款项目一般有儿童伙食费、保育费、互助金、水电费、房租、家具费等。 (二)会计帐户处理: 1.以抵减扣款后的净额签发现金支票,从银行提取现金,以备发放工资时,收记“库存现金”,付记“银行存款”。 2.以现金支付工资和补助工资时,付记“业务支出——工资”,付记“库存现金”;同时付记“业务支出——补助工资”,付记“库存现金”。 3.将各项代扣款项先记入“暂存款”,等待结转时,收记“暂存款——代扣款”,付记“业务支出——工资”。 4.签发支票将代扣的互助金支付给储金会时,付记“暂存款——代扣款”,付记“银行存款”。 5.将扣回的水电费冲减业务支出,收记“业务支出——业务费”,付记“暂存款——代扣款”。 6.将扣回本单位职工房租转入专用基金时,收记“专用基金——修购基金”,付记“暂存款——代扣款”。 二、月末,剧场按规定提取福利费时,收记“专用基金——职工福利基金”,付记“业务支出——职工福利费”。 三、用银行存款购入放映器材,由保管员验收入库时,收记“库存材料——放映器材”,付记“银行存款”;领用时付记“库存材料——放映器材”,付记“业务支出——业务费”。 四、按规定的比例,提取专项修购基金时,收记“专用基金——修购基金”,付记“业务支出——设备购置费”或“业务支出——修缮费”。 五、收到电信局退回误收电话费,如发生在本年度时,收记“业务支出——公务费”,收记“银行存款”。如发生在上年度时,收记“其他收入——杂项收入”,收记“银行存款”。 第七十条 其他支出的核算: 一、“其他支出”是指核算剧场非业务性支出。现短缺损失、呆帐损失、非常损失等。发生这方面支出时,一般都要据实写出报告,说明造成损失的原因,总结经验教训,经过上级主管部门批准后,方可列支。本科目应设置明细科目进行核算。 二、会计帐户处理: 剧场因受灾,损失库存放映器材——批,根据财产损失清单入帐时,付记“暂付款——×××”,付记“库存材料——放映器材”;经上级批准列作其他支出报销时,收记“暂付款——×××”,付记“其他支出——损失费。 第七十一条 专项拨款支出的核算: 一、专项拨款支出是核算专项资金的实际支出数,应按照指定的用途专款专用,专项结报。在“专项拨款支出”科目之下,设置“大型修缮费”和“大型设备费”明细科目进行核算。 二、会计帐户处理: 大型修缮项目,在未交付使用以前所发生的费用,一般不作“专项拨款支出”处理,应通过“暂付款”科目核算,在“暂付款”总帐科目下设置“在修工程”明细科目。 签发支票支付大型修缮费用时,付记“暂付款——在修工程”,付记“银行存款”;大型修缮工程完工交付使用时,收记“暂付款——在修工程”,付记“专项拨款支出——大型修缮费”;将“专项拨款支出——大型修缮费”冲“专项拨款——大型修缮拨款”时,收记“专项拨款支出 ——大型修缮费”,付记“专项拨款——大型修缮拨款”。 用汇兑结算方式支付大型设备购置款项时,付记“专项拨款支出——大型设备费”,付记“银行存款”;同时,收记“固定资产基金”,收记“固定资产”;将“专项拨款支出——大型设备费”冲“专项拨款——大型设备拨款”时,收记“专项拨款支出——大型设备费”,付记“专项 拨款——大型设备拨款”。 第七十二条 专用基金支出的核算: 一、“专用基金支出”,是核算各项专用基金支出的科目。对专项修购基金、事业发展基金要按批准的计划办理支出。为了分清支出的具体情况,本科目下设“专用设备购置费”、“专用维修费”、“福利基金支出”、“奖励基金支出”、“其他基金支出”五个明细科目进行核算。 二、会计帐户处理: (一)签发支票支付修缮观众座椅工料费时,付记“专用基金支出——专用维修费”,付记“银行存款”。 (二)剧场用专用基金更新设备,签发支票购进设备时,付记“专用基金支出——专用设备购置费”,付记“银行存款”;同时收记“固定资产基金”,收记“固定资产”。 (三)剧场支付医院医药费,签发支票由银行转帐结算时,付记“专用基金支出——福利基金支出”,付记“银行存款”。 (四)剧场提取现金,如数给职工发放奖金时,收记“库存现金”,付记“银行存款”;同时付记“专用基金支出——奖励基金支出”,付记“库存现金”。 第八章 往来款的管理和核算 剧场在业务经营过程中,经常发生单位与单位,单位与个人之间的各种暂存、暂付性质的往来款项。这类资金须及时通过结算或报销的方法加以清理。该收回的款项要及时收回,应付的款项要及时清偿,应上缴的款项要及时上缴,该报销的款项应及时办理报销手续,以利加速资金的周 转,发挥资金的使用效益。因此对往来款项应严格控制,加强管理,及时清理,避免发生呆帐损失和资金积压,以保证资金的安全、完整。 第一节 往来款的分类和管理 第七十三条 根据剧场的具体情况和特点,往来款项可分为两大类,共设置七个总帐科目。——“暂存款”、“预售票款”、“票款结算”、“与剧团结算”、“与电影公司结算”和“应交税金”都属于资金来源类的负债性科目,余额一般在收方;“暂付款”属于资金运用类的资产性 科目,余额在付方。应根据业务发生的内容,按照单位和个人名称分别设置明细分类帐户,进行核算。 第七十四条 为了加强对往来款项的管理,应严格执行结算纪律,建立必要的清算制度和审批手续,不准相互拖欠、相互借贷;不准乱挪、占用;不准租借银行开立的帐户等。 一、要加强“暂付款”的管理: (一)实行备用金制度的剧场,要核定备用金定额,及时办理领用和报销手续。 (二)对预借的差旅费,要督促及时办理报销,收回余额;要按照规定的开支标准,严格审查支出内容。 (三)职工个人不得借用公款。确属生活发生困难者,要按照规定从职工福利基金中予以补助解决,其他私人借款,均应由互助储金会借支。 (四)职工调动工作时,必须结清所借的公款;原则上应当用现金归还,确实拿不出现金归还的,经本单位领导同意后,可以用国库券抵还所借公款。但必须按照财政部关于职工用国库券抵还借欠公款的有关规定办理。 (五)对于确实无法收回的暂付款项,应查明原因,按照规定报经批准后处理。 二、对于“暂存款”的管理,要及时清理归还,不得长期挂帐。对于确实无法支付的暂存款项,应查明原因按照规定报经批准后处理。 三、对于“预售票款”和“票款结算”的管理。根据业务需要总帐科目分别下设戏剧票款、电影票款两个>级科目。关于票款的结算和管理按第六章规定要求办理。 四、“与剧团结算”总帐科目下应设各剧团明细帐户。各帐户的收方记“剧场演出售票日报表”(格式6-2)上反映的剧团分成数额,应付剧团的旅运费和代存款等;付方记剧团应负担的公提费和各项扣款以及应付剧团的分成款。当剧团演出结束后,应根据“场团结算清单”(格式 8-1)上的结余数,办理结帐付款手续。结帐后,该帐户一般应无余额。 五、“与电影公司结算”的总帐科目下是否设置明细科目,可以自行决定;但是必须要按照各地放映发行公司的分成比例、分成时间、内容等要求,以及“剧场放映售票日报表”的各项数据,填制“影片片租结算单”(格式8-2)向电影公司付款后,本帐户应无余额。 (格式8-1) 场 团 结 算 清 单 编制单位: 编制日期 年 月 日 金额单位:元 ---------------------------------------- |演出单位| |演出剧目| | |----|------------|----|---------------| |演出日期|月 日至 月 日 |演出场次| | |其中日场| | |----|------------|----|----|----------| |座位数 | |观众人次| |上座率 | | | |---------------------------|----------| | | |剧团分成 |剧场分成 | | | 项 目 |总金额|-----|-----| 备 注 | | | |比例|金额|比例|金额| | |-----------|---|--|--|--|--|----------| |一、收入合计 | | | | | | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 1.演出收入 | | | | | | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 2.旅运费 | | | | | | 200公里以内 | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 3.代存款 | | | | | | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | | | | | | | | ---------------------------------------- ---------------------------------------- |二、扣款合计 | | | | | | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | (一)公提费用小计 | | | | | | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 1.广告费 | | | | | | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 2.宣传费 | | | | | | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 3.赔偿费 | | | | | | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 4.水 费 | | | | | | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 5.电 费 | | | | | | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | | | | | | | | ---------------------------------------- ---------------------------------------- | (二)其他扣款小计 | |- | |- |- | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 1.预支款 | |- | |- |- | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 2.伙食费 | |- | |- |- | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 3.住宿费 | |- | |- |- | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | 4.旅运费 | |- | |- |- | | |-----------|---|--|--|--|--|----------| | | |- | |- |- | | |------------------|-------------------| |三、剧团结余 |大写金额人民币 | ---------------------------------------- 剧团负责人 剧场负责人 剧场会计 六、“应缴税金”核算剧场业务收入部分的税金,不包括多种经营的税金,多种经营的税金在多种经营支出中核算。应根据税法规定的税率,按时、足额的提取、交钠税金。不准截留和挪用。 第二节 往来款的核算 第七十五条 资金来源类往来款的核算,剧场业务发生暂存及应付款时,记收方;清偿时,记付方,收方余额反映未结清数。 一、“暂存款”科目的核算: (一)收到外地剧团经银行汇款,委托代购演出器材时,收记“暂存款——×剧团”,收记“银行存款”。 (二)收到应支付的小型修缮费单据,而剧场尚未通过银行划拨时,收记“暂存款——应付修缮费”,付记“业务支出——修缮费”。当签发支票,支付上项修缮费时,付记“暂存款——应付修缮费”,付记“银行存款”。 二、“预售票款”和“票款结算”科目的核算: 根据剧场放映(演出)售票日报表的“本日预售票”合计金额作会计分录,收记“预售票款——电影票款或戏剧票款”,收记“银行存款”。 根据剧场放映(演出)售票日报表的应冲预售票款金额,收记“票款结算——电影票款或戏剧票款”,付记“预售票款——电影票款或戏剧票款”。 根据剧场放映(演出)售票日报表的分成金额(放映日报表中被扣除的税金应视同剧场业务收入处理),收记各有关科目,付记“票款结算——电影票款或戏剧票款”。 三、“与剧团结算”科目的核算: (一)根据“剧场演出售票日报表”上的剧团演出分成收入数 (格式8—2) 影 片 片 租 结 算 单 放映单位名称: (公章)座位数 19 年 月(共 页第 页) ------------------------------------- |起止| |国|场| 售 票 | | |影片名称| | |-----------------------| |日期| |别|数|票价|票价|票价|票价|票价|票价|票价|票价| | | | | | 元| 元| 元| 元| 元| 元| 元| 元| | | | | | | | | | | | | | |--|----|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--| | | | | | | | | | | | | | |--|----|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--| | | | | | | | | | | | | | |--|----|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--| | | | | | | | | | | | | | |--|----|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--| | | | | | | | | | | | | | |---------|-|--|--|--|--|--|--|--|--| | 本 期 合 计 | | | | | | | | | | |---------|-|--|--|--|--|--|--|--|--| |年初至本期止累计 | | | | | | | | | | ------------------------------------- ---------------------------------------- |观众|放 映|减应|放 映|应交片款|剧场分成款| | | | |上缴| |----|-----| 备 注 | |人次|总收入|税金|净收入|分| |分| | | | | | | |帐|金额|帐|金 额| | | | | | |率| |率| | | |--|---|--|---|-|--|-|---|-------------| | | | | | | | | | | |--|---|--|---|-|--|-|---|-------------| | | | | | | | | | | |--|---|--|---|-|--|-|---|-------------| | | | | | | | | | | |--|---|--|---|-|--|-|---|-------------| | | | | | | | | |本期工作日 日,累计: 日| |--|---|--|---|-|--|-|---|-------------| | | | | | | | | |本期学生场 场,累计: 场| |--|---|--|---|-|--|-|---|-------------| | | | | | | | | |儿童专场 场,累计: 场| ---------------------------------------- 放映单位负责人 会计 制表人 实际报出日期 19 年 月 日 额,收记“与剧团结算——××剧团”,付记“票款结算——戏剧票款”。 (二)剧团交来200公里以内旅运费单据,确定由剧场摊销时,收记“与剧团结算——××剧团”,付记“业务支出——业务费——旅运费”。 (三)某剧团交来代存款,收记“与剧团结算——××剧团”,收记“银行存款”或“库存现金”。 (四)签发支票支付演出广告费,由场团公提时,付记“与剧团结算——××剧团”、付记“业务支出——业务费——宣传费”,付记“银行存款”。 (五)签发支票支付演出其他宣传费,由场团公提时,付记“与剧团结算——××剧团”、付记“业务支出——业务费——宣传费”,付记“银行存款”。 (六)计算剧团应付的赔偿费,收记“业务支出——××费”,付记“与剧团结算——××剧团”。 (七)计算剧团应负担的水费,收记“业务支出——业务费——水电费”,付记“与剧团结算——××剧团”。 (八)计算剧团应负担的电费,收记“业务支出——业务费——水电费”,付记“与剧团结算——××剧团”。 (九)付剧团预支款时,付记“与剧团结算——××剧团”,付记“银行存款”或“库存现金”。 (十)计算剧团应交伙食费,收记“暂存款——食堂”,付记“与剧团结算——××剧团”。 (十一)计算剧团应交住宿费,收记“暂存款——招待所”,付记“与剧团结算——××剧团”。 (十二)用支票为剧团代购火车票,付记“与剧团结算——××剧团”,付记“银行存款”。 (十三)根据“场团结算清单”以汇款方式支付剧团结算后的结余款,付记“与剧团结算——××剧团”,付记“银行存款”。 (十四)用两张支票转帐支付(十)、(十一)项食堂伙食费和招待所住宿费时,付记“暂存款——食堂”,付记“银行存款”;付记“暂存款——招待所”、付记“银行存款”。 剧团的伙食费和住宿费也可以不通过场团结算清单结算,由剧团同食堂和招待所直接结算。 四、“与电影公司结算”科目的核算: (一)定期根据填制的“剧场放映售票日报表”,按照电影公司的分成数额,收记“与电影公司结算”,付记“票款结算——电影票款”。 (二)通过银行转帐,支付电影公司分成款时,付记“与电影公司结算”,付记“银行存款”。 五、“应缴税金”科目的核算: (一)到月末终了,按税率计算预提税金时,收记“应缴税金”,付记“业务支出——税金”。 (二)次月按规定时间,通过银行上缴税金时,付记“应缴税金”,付记“银行存款”。 第七十六条 “暂付款”的核算,剧场业务发生债权性暂付款时记付方;收回时记收方,付方余额表示尚未结清数。 (一)通过银行向外地某文化物资公司,预汇购放映机款时,付记“暂付款——××文化物资公司”,付记“银行存款”。 (二)结算某单位欠租用会场的场租费列作本月收入处理时,收记“业务收入——场租收入”,付记“暂付款——应收场租”;某单位交来支票,还清前欠的场租时,收记“暂付款——应收场租”,收记“银行存款”。 (三)剧场小卖部借用临时周转金,签发支票通过银行转帐时,付记“暂付款——小卖部”,付记“银行存款”。 (四)小卖部交来支票还回暂借周转金时,收记“暂付款——小卖部”,收记“银行存款”。 第九章 固定资产及材料的管理和核算 剧场的固定资产和材料,是国家财产物资的组成部分,也是单位的主要实物资金,是保证完成演出、放映工作所必需的物质条件。管好、用好国家的财物,必须建立、健全财产管理制度,严格财务手续,实行分部门管理办法,加强维修、保养、使之保持良好状态,提高设备完好率和利 用率,并切实保证其安全完整。 第一节 固定资产的管理和核算 第七十七条 固定资产条件: 一、使用年限在一年以上; 二、单价在五百元以上。 凡是同时具备以上两项条件的房屋和其他设备,均属固定资产;但是有些单价虽不足规定限额,而耐用年限在一年以上的大量同类设备,如观众座椅等,也应列为固定资产管理。 第七十八条 固定资产的分类和管理: 一、固定资产的分类: 根据固定资产的自然特点、性质和用途分为下列七大类,下设明细类别进行核算。 (一)房屋及建>物:指产权属于剧场的房屋及建>物,包括已按照规定估价入帐的土地和附属建>物(指同房屋不可分割的各种附属建>设备)。 (二)专用设备:指剧场舞台上用的幕布、台毯、吊杆、钢琴以及动力设备、放映设备、灯光设备、音响设备、监视监听设备、观众座椅设备等专用设备。 (三)一般设备:包括家具、保险柜、照相机、打字机、复印机、电冰箱、洗衣机、文件柜等设备。 (四)交通运输工具:指机动车辆、非机动车辆、机动船、非机动船,各种交通运输动力及牲畜等。 (五)消防设备:指消防用的一切设备。 (六)调温设备:指安装的冷暖气设备。 (七)其他设备,指不属于上述各类范围但符合固定资产条件的设备(如食堂、招待所、小卖部、文艺茶座、音乐厅等非直接生产单位使用的房屋及建>物和各项设备等)。 二、固定资产的计价: (一)新建、购入和调入的固定资产分别按造价、购价和调拨价入帐。购入和调入固定资产的运杂费,一般不计入固定资产的原价,直接在有关支出中列支。 (二)自制的固定资产,按所开支的工料费入帐。 (三)无价调入和旧存的固定资产,无法查明原价的,可以估价入帐。 (四)新生的牲畜,估价入帐,以后根据其成长情况定期进行调整。 (五)调出、变卖和报废的固定资产,都按帐面原价注销。 (六)房屋、建>物,部分毁损或拆除时,按面积计算相应减少其原值。 三、固定资产管理的几项原则: (一)剧场的固定资产不计提折旧费。但为了解决房屋维修和小型设备更新的资金来源,可按规定比例提取房屋和设备的修购基金。 (二)新增加的固定资产,属于控购物资范围的,应办理审批手续后,在批准的预算范围内有计划的进行购置。购进时,应由固定资产管理部门负责验收,并填制“财产物资验收单”(格式9——1)连同原始凭证,作为会计帐务处理的依据。 (三)固定资产的领用、调拨、报废,必须经过规定的审批程序,并根据合法凭证办理。 1.领用固定资产时,应填制“财产物资领用单”(格式9——2),手续完备后,方得交付使用。 2.调拨给外单位的固定资产必须根据主管部门的调拨文件,填制“固定资产调拨单”一式五份(见格式9——3),主管部门一份,交接双方各存两份。 3.固定资产报损报废时应经过技术鉴定,填制“固定资产报损、报废报告表”一式四份(见格式9——4),一份先送会计记帐,三份送上级主管部门审批,上级主管部门审批后,一份由主管部门留存,>份退给剧场,其中一份会计转帐,一份财产管理部门留存。 (四)如因保管人或使用人,玩忽职守,管理不善,使财产被窃、遗失、损坏,遭受不应有的损失,要认真追查责任,根据情节轻重,给予必要的经济制裁或纪律处分。报经主管部门批准执行。 (五)固定资产,要加强维修保养,以便延长其使用年限,提高其使用效果。 (六)剧场对固定资产每半年应检查一次,每年年终前必须全面清查一次。如有盘盈盘亏的情况,应编制“固定资产盘盈盘亏报告表”,一式四份(格式9——5),一份先送会计记帐,三份送上级主管部门审批。上级主管部门审批后一份留存,>份退给剧场,其中一份会计转帐,一 份由财产管理部门留存。对盘盈的固定资产,要等查明原因后,补记入帐,对盘亏的,原则上应当责成过失人赔偿,如因自然灾害等特殊原因,需要注销时,应按规定程序报批。 (格式9——1) 财产物资验收单 年 月 日 编号第 号 ---------------------------------- |财产| | | | | | | | | |名 称|规格|单 位|数 量|单 价|总金额| 备 注 | |编号| | | | | | | |第第 |--|----|--|---|---|---|---|-----|>一 | | | | | | | | |联联 |--|----|--|---|---|---|---|-----|交交 | | | | | | | | |会保 |--|----|--|---|---|---|---|-----|计管 | | | | | | | | |部部 |--|----|--|---|---|---|---|-----|门门 | | | | | | | | | |--|----|--|---|---|---|---|-----| | | | | | | | | | |--|----|--|---|---|---|---|-----| | | | | | | | | | ---------------------------------- 主管 验收人 经办人 制表 (格式9——2) 财产物资领用单 使用部门: 年 月 日 编号: 字第 号 ------------------------------------ |财产| | |型|单| 数 量 | 金 额 | | | |名 称|规 格| | |-------|-----| 备 注 | |编号| | |号|位|申请数|实发数|单价|总价| | |--|---|---|-|-|---|---|--|--|-----| | | | | | | | | | | | |--|---|---|-|-|---|---|--|--|-----| | | | | | | | | | | | |--|---|---|-|-|---|---|--|--|-----| | | | | | | | | | | | ------------------------------------ 主管 记帐 保管 领用人 本表一式三份,领用、保管、会计部门各存一份。 (格式9——3) 固定资产调拨单 年 月 日 字第 号 ------------------------------------- | 名称 | |编号| | 调 拨 理 由 | |----|------|--|----|---------------| | 规格 | |型号| | | |----|------|--|----| | | 数量 | |单价| 元 | | |----|--------------| | | 金额 | | | |----|--------------| | |批准文件| 字第 号 | | |-----------------------------------| | 调 入 单 位 | 调 出 单 位 | |-----------------|-----------------| | | | | | | | | | |主| |接| |主| |移| | |管| |受| |管| |交| | |单| |单| |单| |单| | |位| |位| |位| |位| | |盖| |盖| |盖| |盖| | |章| 年 月 日|章| 年 月 日|章| 年 月 日|章| 年 月 日| | | | | | | | | | ------------------------------------- 负责人 移交人 接受人 本表一式五份,分别交调入、调出单位的财产保管部门、财务会计部门各一份,主管部门一份。 第七十九条 剧场应设置固定资产管理部门和配备固定资产管理员,负责固定资产的收、发、保管、调拨、登记和检查等工作。 固定资产管理人员,在业务上应接受会计部门的监督。 第八十条 固定资产的核算: 一、科目和帐簿的设置,应本着既要加强管理又要简化核算的原则,会计和财产管理部门只设一套帐,由会计部门和管理部门分别掌管核算,尽量不要使帐务记载重复。会计部门只控制固定资产总值,在总帐上应设置“固定资产基金”和“固定资产”两个对应科目进行核算。财产管理 部门应设置固定资产明细帐,根据财产分类目录设户,按品种记载固定资产的收入、发出、结存的数量、金额,同时根据固定资产的使用和库存的分布情况,按使用单位或个人建立“固定资产管理卡片”(格式9——6)和“固定 (格式9——4) 固定资产报损、报废报告表 年 月 日 字第 号 一 ---------------------------------份 | | | |型|单| | | | |财 |编号|名 称|规格| | |单位|数量|金额|报损、报废原因|产本 | | | |号|价| | | | |管表 |--|----|--|-|-|--|--|--|-------|理一 | | | | | | | | | |部式 | | | | | | | | | |门四 |--|----|--|-|-|--|--|--|-------|留份 | | | | | | | | | |存, | | | | | | | | | |。一 |--|----|--|-|-|--|--|--|-------| 份 | | | | | | | | | | 先 | | | | | | | | | | 送 |--|----|--|-|-|--|--|--|-------| 会 | | | | | | | | | | 计 | | | | | | | | | | 记 |--|----|--|-|-|--|--|--|-------| 帐 | | | | | | | | | | , | | | | | | | | | | 三 |--|----|--|-|-|--|--|--|-------| 份 | | | | | | | | | | 送 | | | | | | | | | | 主 |--|----|--|-|-|--|--|--|-------| 管 | | | | | | | | | | 部 | | | | | | | | | | 门 |--|----|--|-|-|--|--|--|-------| 审 | | | | | | | | | | 批 | | | | | | | | | | , | | | | | | | | | | 审 --------------------------------- 批 --------------------------------- | | | | | 后 | | | | | , | | | | | 一 | | | | | 份 | | |上| | 主 |单 | |级| | 管 | | |主| | 部 |位 | |管| | 门 | | |部| | 留 |申 | |门| | 存 | | |审| | , |报 | |批| | 一 | | |意| | 份 |意 | |见| | 会 | | | | | 计 |见 | | | | 转 | | | | | 帐 | | | | | , | | | | | 一 | | | | | --------------------------------- 单位负责人 主管 保管员 制表 (格式9——5) 固定资产盘盈盘亏报告表 填报单位: 年 月 日 字第 号第 页 一份 ---------------------------------------管 |财产|名称 |单|单| 帐 存 | 实 存 | 盘 盈 | 盘 亏 |盈亏|理 | | | | |-----|-----|-----|-----| |部本 |编号|及规格|位|价|数量|金额|数量|金额|数量|金额|数量|金额|原因|门表 |--|---|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|--|留一 | | | | | | | | | | | | | |存式 | | | | | | | | | | | | | |。四 |--|---|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|--| 份 | | | | | | | | | | | | | | , | | | | | | | | | | | | | | 一 |--|---|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|--| 份 | | | | | | | | | | | | | | 先 | | | | | | | | | | | | | | 送 |--|---|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|--| 会 | | | | | | | | | | | | | | 计 | | | | | | | | | | | | | | 记 |--|---|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|--| 帐 | | | | | | | | | | | | | | , | | | | | | | | | | | | | | 三 |--|---|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|--| 份 | | | | | | | | | | | | | | 送 | | | | | | | | | | | | | | 主 |--|---|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|--| 管 | | | | | | | | | | | | | | 部 | | | | | | | | | | | | | | 门 |--|---|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|--| 审 | | | | | | | | | | | | | | 批 | | | | | | | | | | | | | | 后 --------------------------------------- --------------------------------------- | | | | | 一 | | | | | 份 | | | | | 主 | | | | | 管 | | |上| | 部 |单 | |级| | 门 | | |主| | 留 |位 | |管| | 存 | | |部| | , |申 | |门| | 一 | | |审| | 份 |报 | |批| | 会 | | |意| | 计 |意 | |见| | 转 | | | | | 帐 |见 | | | | , | | | | | 一 | | | | | 份 | | | | | 财 | | | | | 产 --------------------------------------- 单位负责人 主管 保管员 制表 资产领用登记表”(格式9——7),只记实物数量。 二、固定资产增加的核算: (一)新建演员宿舍楼竣工后,经过验收合格,同意交付使用,会计根据有关验收证件填制记帐凭单时,收记“固定资产基金”,收记“固定资产——房屋及建>物”。 (二)用专项拨款购进35毫米放映座机一套,验收完毕,货款通过银行结算时,付记“专项拨款支出——大型设备费”,付记“银行存款”;同时收记“固定资产基金”,收记“固定资产——放映设备”。 (三)接到文化主管部门无偿调入大型客车一辆。根据“固定资产调拨单”,经验收后,收记“固定资产基金”,收记“固定资产”。 (四)年终盘点,发现帐外沙发一对的帐务处理。未经批准前,根据“固定资产盘盈盘亏报告表”,先估价入帐时,收记“暂存款——待处理财产盘盈”,收记“固定资产”。 (格式9—6) 固定资产管理卡片 (正面) -------------------------------------- | 名 称 | | |--------|---------------------------| | 类别代号 | |编号 |原价| | |--------|---------------------------| | 规 格 | |型号| | |--------|---------------------------| | 用 途 | | |------------------------------------| | 附件名称及>数 (包括另配二、备>) | |------------------------------------| | 来 源 | | 收进时间 | | |--------|------------|------|-------| | 收进时新度 | |预定使用年限| | |--------|------------|------|-------| | 生产厂名 | |出 厂 号 | | |--------|------------|------|-------| | 负责保管员 | | 存放地点 | | -------------------------------------- (反面) -------------------------------------- | 提取折旧记录 | | |--------|---------------------------| | 转 移 记 录| | |--------|---------------------------| | 性能检查周期 | | |--------|---------------------------| | 附 记 | | -------------------------------------- (格式9-7) 固定资产领用登记表 领用部门: 存放地点: 年 月 日 字第 号 页 -----------------------------------地 |编 号|名 称|规 格|型 号|单 位|数 量| 备 注 |点 |---|----|---|---|---|---|--------|、本 | | | | | | | |保表 |---|----|---|---|---|---|--------|管一 | | | | | | | |员式 |---|----|---|---|---|---|--------|各两 | | | | | | | |一份 |---|----|---|---|---|---|--------|份, | | | | | | | |。使 ----------------------------------- 用 保管员 经批准入帐时,收记“固定资产基金”,付记“暂存款——待处理财产盘盈”。 三、固定资产减少的核算: 固定资产减少,包括有偿和无偿调出,变价出售、报废、盘亏等。凡发生以下情况时的帐务处理: (一)接上级通知,有偿调出通风设备一套,凭“固定资产调拨单”及银行收款凭证,根据帐面原值和现在调拨价,分别填制记帐凭单时,付记“固定资产基金”,付记“固定资产”(按原值);同时,收记“专用基金——事业发展基金”(按调拨价),收记“银行存款”。 (二)经批准报废放映扩音设备一台,其中个别零>留作备用时应当估价入帐。会计按批准设备报废手续,查明帐面原值办理注销时,付记“固定资产基金”,付记“固定资产”。同时将个别零>作价入帐时,收记“库存材料”,收记“其他收入——杂项收入”。 (三)经批准报废设备,变价收入时,付记“固定资产基金”,付记“固定资产”(按原值);同时收记“专用基金——事业发展基金”收记“银行存款”(按变价)。 (四)年终盘点,报损彩色电视机一部,在上级未批准报损前,先按帐面原值入帐时,付记“暂付款——待处理财产损失”,付记“固定资产”;经批准报损时,付记“固定资产基金”,收记“暂付款——待处理财产损失”。 第二节 材料的管理和核算 第八十一条 材料是剧场在业务经营中不可缺少的物质条件。对价值较大或数量较多的材料,如:修建材料、器材、备二、票本等都要按材料管理,并加强核算。建立和健全材料的采购、计量、验收、领退、保管、盘点、登记等制度,做到收发有手续,管理有专责。同时,要抓好修旧 利废和综合利用工作,并防止发生丢失、损坏、霉烂变质,保护国家财产的安全和完整。 为了简化会计核算手续,对分散、小量、价值较小的材料及办公用品,可按购入数直接作“业务支出”。领用时会计可不进行材料核算,但管理部门必须作实物登记。 第八十二条 剧场对于一切材料的采购、收发、保管、登记等项工作,应由材料管理部门或材料管理人员负责办理。没有条件专设材料管理人员的,也应指定人员兼办。材料管理人员在业务上受会计部门监督。 第八十三条 材料管理的几项原则: 一、材料采购,必须由各用料部门根据业务需要和库存材料结存情况,编制材料采购计划,送会计部门审核,报经剧场领导批准后,进行采购。不得办理无计划的采购,更不得采购本单位不需用的材料。 二、为了保证材料的正常供应,防止资金的积压,剧场对业务需用的材料应建立库存材料储备定额,作为控制库存材料的最高额度。同时对材料的使用也要加强管理,要制定合理的材料消耗定额,发挥材料使用的经济效益。 三、剧场材料可用实际价格记帐。由材料管理员设置材料明细帐负责登记核算,并受会计总帐的控制。库存材料价格按下列规定记帐: (一)购入的材料,按购进的价格记帐。 (二)发出、盘盈的材料按平均价格记帐。平均价格的计算方法,可采用移动加权平均法。即: 每种库存材料的结余金额除以结余数量,得出每一计量单位材料的平均单价。 (三)为简化核算手续,购入材料的运费可不作材料价格记帐,直接在有关的支出科目内列报。 四、对材料核算的要求: (一)核算和监督材料收发、领退和保管情况,定期盘点,做到帐帐和帐实相符。 (二)核算和监督材料资金的占用情况,防止发生材料超储、积压或储备不足的现象,以保证业务工作的需要和加快材料资金的周转速度。 (三)核算和监督材料的消耗情况,正确计算材料费用。 五、库存材料,要定期进行清点,以保证帐实相符。年终,还要进行一次全面、彻底地盘点,>清家底,物尽其用。盘点中,如发生盘盈、盘亏情况,要查明原因,及时进行处理。 六、材料管理人员调动时,对经管的帐目和材料,应与接管人员一起进行核对,清查。移交时应有会计人员参加。 第八十四条 材料的核算,会计部门应根据总帐科目“库存材料”帐户的核算,来控制库存材料的总额。材料管理部门,应设置材料明细帐,按具体品名、规格分户进行数量和金额的明细分类核算,并应定期与会计部门核对。 一、材料收入的核算: 材料管理员要对购进或调入材料的品种、规格、数量和质量认真地验收。经验收入库后,要由验收人员在原始凭证上加盖“验收讫”戳记和验收人签章,填制“财产物资验收单”一式两份,一份由保管部门留存,作为登记材料明细帐的依据;另一份由验收人员连同原始凭证送会计部门 作为记帐凭单的附件: 剧场经银行转帐付款,购进舞台演出灯泡一批,验收入库时,收记“库存材料”,付记“银行存款”。 二、材料发出的核算: 由单位材料使用部门填写“财产物资领用单”,向材料管理部门领料。材料管理部门凭“财产物资领用单”发料后,应在“财产物资领用单”上加盖“发讫”戳记和经办人名章,一份退领料部门,一份自留登记材料明细帐,另一份送会计部门,凭以减少“库存材料”总帐和增加“业务 支出”。会计部门收到材料保管部门转来手续齐全的“财产物资领用单”后,据以填制记帐凭单时,付记“业务支出”,付记“库存材料”。 三、材料的盘盈和盘亏核算: 库存材料应定期进行清查盘点,做到帐实相符,如有盘盈盘亏的情况,应编制“库存材料盘盈盘亏报告表”一式三份(格式9—8),一份交会计先记帐,两份报领导审批,领导审批后的报告单,一份退会计转帐,一份退材料管理部门留存。 (一)材料盘盈在尚未报批前,应根据“库存材料盘盈盘亏报告表”先记帐时,收记“暂存款——材料盘盈”,收记“库存材料”。 (二)会计部门收到批准的“库存材料盘盈盘亏报告表”时,付记“暂存款——材料盘盈”,收记“其他收入——杂项收入”。 (三)材料盘亏在尚未报批前,应根据“库存材料盘盈盘亏报告表”先记帐时,付记“暂付款——材料盘亏”,付记“库存材料”。 (四)会计部门收到批准的“库存材料盘盈盘亏报告表”时,收记“暂付款——材料盘亏”,付记“其他支出——损失费”。 格式(9—8) 库存材料盘盈盘亏报告表 年 月 日 字 第 号 ----------------------------------- |编|名|规| 帐 存 | 实 存 | 盈 余 | 亏 短 |盈 亏|领 | | | |-----|-----|-----|-----|原 因|导 |号|称|格|数量|原价|数量|原价|数量|原价|数量|原价| |审本 |-|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|---|批表 | | | | | | | | | | | | |后一 |-|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|---|,式 | | | | | | | | | | | | |一三 |-|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--|---|份份 | | | | | | | | | | | | |会, |---------------------------------|计一 | |转份 |---------------------------------|帐先 | | | | | | | | | | | | |,交 |-|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--| |一会 | | | | | | | | | | | | |份计 |-|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--| |保记 | | | | | | | | | | | | |管帐 |-|-|-|--|--|--|--|--|--|--|--| |留, | | | | | | | | | | | | |存两 -----------------------------------。份 负责人 主管 保管员 制表 交 第十章 年终清理结算和年度结帐 年度终了,剧场应根据财政部门布置的年终清理和年度决算编报的规定办理年终决算。对各项预算收支、往来款项、货币资金和财产物资应认真进行结算和结帐,以结束当年全部帐务。然后,编制年度决算报表。 第一节 年 终 清 理 第八十五条 为了落实年度的收支数字,清理各项暂存、应付、暂付、应收款项,清理货币资金,核实在库、在用的财产物资,剧场在年终必须抓紧做好清理和结算工作。这些工作主要是由会计部门办理,但其中涉及全剧场性质的事项,剧场必须加强领导组织工作,如催收各种款项, 清点财产物资等工作,要把各有关部门、人员组织起来,保证此项工作的顺利进行。 第八十六条 年终清理具体规定如下: 一、收入方面:凡是应当在当年收入的款项,年终前要抓紧办理,属于应收未收的款项,需要催收的,应及早组织力量进行办理。对于多种经营的当年收入,必须当年进帐。对于上级预拨款项,不能作为当年的“上级拨款”,先作“暂存款”处理,属于下年度的收入,不得作为当年收 入进帐。 二、支出方面:凡是应在当年度列支的,年终前要抓紧办理结算列入支出;属于当年负担尚未支付的各项费用,要按权责发生制原则处理;按年度的专项拨款预算,尽量于当年完成,并及时办理结报。但是,属于预付下年度的支出,不得列入本年度支出。对于业务支出、专项拨款支出 、专用基金支出,不得相互混淆,要按规定的资金>道和指定用途处理,如有处理不当的,年终要进行清理,作好帐户调整。 三、往来款项的清理:各项暂存、应付、暂付、应收款项,在平时清理结算的基础上,年终前还要进行一次全面地清理和结算,做到人欠收回,欠人归还,对应转作收入或支出的款项年终要及时办理转帐。往来款项不得长期挂帐不清。 四、货币资金的清理:现金日记帐的余额要与库存现金实有数额和总帐库存现金帐户余额进行分别核对,做到帐实、帐帐相符。银行存款日记帐的余额要分别与总帐相应帐户的余额、银行对帐单的余额进行核对,做到帐帐相符,帐单相符。发现不符,要查明原因。 五、财产物资的清点:年终前,要对剧场所有固定资产、库存材料和其他物资,都进行清查盘点,以保证国家财产物资的安全。根据明细帐帐面数量与盘点的实物相核对,做到帐实相符,如有余缺,要查明原因,按规定的批准手续,调整帐面数字。还要根据总帐“固定资产”和“库存 材料”的余额,分别与各相应的明细帐帐面余额相加的总数相核对,做到帐帐相符。 六、年终,要同上级主管部门或财政机关核对各项拨款数;同时需将年终结帐前应该处理的帐务全部处理完毕,试算平衡后,再进行会计结帐。 第二节 年终转帐和结算 第八十七条 年终清理工作完毕,帐目核对相符后,先办理好十二月份月结,结出各帐户的“本月合计”数和“本月止累计”数,编制十二月份的会计报表,然后按照有关规定,填制12月31日的决算记帐凭单,结转以下帐户: 一、将“上级拨款”、“业务收入”、“其他收入”科目的帐面收方余额转入“收支结余”科目的收方;将“业务支出”、“其他支出”科目的帐面付方余额转入“收支结余”科目的付方。从而冲销上述各收、支科目的全部帐面余额,结清各帐户。“收支结余”帐户的余额,反映全年 预算拨款和收入同支出相抵后的财务成果。收方余额表示盈余,付方余额则为亏损(或不足)。 二、会计帐户处理如下: (一)将全年“上级拨款”数转入“收支结余”科目时,收记“收支结余”,付记“上级拨款”。 (二)将全年“业务收入”数转入“收支结余”科目时,收记“收支结余”,付记“业务收入”。 (三)将全年“其他收入”数转入“收支结余”科目时,收记“收支结余”,付记“其他收入”。 (四)将全年“业务支出”数转入“收支结余”科目时,收记“业务支出”,付记“收支结余”。 (五)将全年“其他支出”数转入“收支结余”科目时,收记“其他支出”,付记“收支结余”。 (六)计算出“上交集中资金”、“事业发展基金”、“职工福利基金”和“职工奖励基金”的份额,作出记帐凭单,从“收支结余”科目转入“专用基金”和“暂存款”帐户,其帐户处理如下: 1.将计算的“上交集中资金”从“收支结余”帐户转入“暂存款”帐户时,收记“暂存款”——应交集中资金”,付记“收支结余”。 2.将计算的“事业发展基金”从“收支结余”帐户转入“专用基金”帐户时,收记“专用基金——事业发展基金”,付记“收支结余”。 3.将计算的“职工福利基金”从“收支结余”帐户转入“专用基金”帐户时,收记“专用基金——职工福利基金”,付记“收支结余”。 4.将计算的“职工奖励基金”从“收支结余”帐户转入“专用基金”帐户时,收记“专用基金——职工奖励基金”,付记“收支结余”。 经过上述处理后,“收支结余”帐户结平,年终无余额。 第八十八条 专项拨款支出的结转: 已完成的专项拨款项目,年终应办理专项拨款支出的清理,如果大型修缮工程项目没有完成,原则上不办理年度的转帐,待次年该项目全部完成时一并转帐。工程项目已完成,办理冲销时,收记“专项拨款支出——大型修缮费”,付记“专项拨款——大型修缮拨款”。 第八十九条 专用基金支出的结转。已开支或已完成的专用基金支出,年终应办理转帐,将“专用基金支出”帐户的付方余额,转入“专用基金”帐户的付方,各明细帐户也应分别结转。其帐户处理如下: 一、将全年专用基金支出的设备购置费转入专用基金的修购基金帐户时,收记“专用基金支出——专用设备购置费”,付记“专用基金——修购基金”。 二、将全年专用基金支出的维修费转入专用基金帐户时,收记“专用基金支出——专用维修费”,付记“专用基金——修购基金”。 三、将专用基金支出的设备购置费转入专用基金的事业发展基金帐户时,收记“专用基金支出——设备购置费”,付记“专用基金——事业发展基金”。 四、将专用基金支出的维修费转入专用基金的事业发展基金帐户时,收记“专用基金支出——专用维修费”,付记“专用基金——事业发展基金”。 五、将全年专用基金支出的职工福利基金支出转入专用基金的职工福利基金帐户时,收记“专用基金支出——职工福利基金支出”,付记“专用基金——职工福利基金”。 六、将全年专用基金支出的职工奖励基金支出转入专用基金的职工奖励基金帐户时,收记“专用基金支出——职工奖励基金支出”,付记“专用基金——职工奖励基金”。 第三节 年终结帐和结转新帐 第九十条 年终结帐。经过年终转帐后,应进行结帐。对有余额的帐户,如年初有上年结余数,应将此数列在“本月止累计”行次下的相同方向金额栏内,即收方结转数列在收方,付方结转数列在付方,并在摘要栏注明“上年结转”字样,再将年末累计余额列在“上年结转”行次下的 相反方向金额栏内,即凡是收方金额直接将其记入付方金额栏,凡是付方余额直接将其记入收方金额栏,并在摘要栏注明“结转下年”字样,然后,在“结转下年”行次下结出收付方全年累计数,并在摘要栏注明“全年累计”字样。按上述顺序结算后,在“本月合计”、“本月止累计”两 行上下各划一道通栏红线,在“本年累计”下划通栏双红线,表示全年帐户记录结束(格式10——1、10——2),如年初无“上年结转”的帐户,应将年末累计余额列在“本月止累计”行次下结帐,方法同上,然后结出“本年累计”数,再划通栏双红线结束全年帐户。 第九十一条 结转新帐。年终结帐后,将各帐户最终余额编制年终“资金活动情况表”和有关明细表,然后根据报表将各帐户最终余额,不通过填制记帐凭单,直接记入新年度有关总帐和明细帐各帐户第一行的余额栏内,并记明“收”或“付”,同时在“摘要栏”内注明“上年结转” 字样,以区别新年度的发生数。 总 分 类 帐 (格式10——1) --------- |本帐页数 | | |-----|-| |本户页数 | | --------- 会计科目:暂存款 ------------------------------------------- | 年 |凭| | 收 | | 付 | | 收 | 余 | | |-----|单| 摘 要 | |∨| |∨| 或 | |∨| |月 |日 |号| | 方 | | 方 | | 付 | 额 | | |--|--|-|-----|-----|-|-----|-|----|----|-| | | | |上年结转 | | | | | 收 |8000| | |--|--|-|-----|-----|-|-----|-|----|----|-| | | | | | | | | | | | | |-----------------------------------------| | | |-----------------------------------------| | | | | | | | | | | | | |--|--|-|-----|-----|-|-----|-|----|----|-| |11|30| |本月止累计|14800| |18800| | 收 |4000| | |--|--|-|-----|-----|-|-----|-|----|----|-| | | | | | | | | | | | | |-----------------------------------------| | | |-----------------------------------------| |12|31| |本月合计 |5000 | |4000 | | | | | |--|--|-|-----|-----|-|-----|-|----|----|-| |12|31| |本月止累计|19800| |22800| | 收 |5000| | |--|--|-|-----|-----|-|-----|-|----|----|-| |12|31| |上年结转 |8000 | | | | | | | |--|--|-|-----|-----|-|-----|-|----|----|-| |12|31| |结转下年 | | |5000 | | 平 | | | |--|--|-|-----|-----|-|-----|-|----|----|-| | | | |本年累计 |27800| |27800| | | | | |--|--|-|-----|-----|-|-----|-|----|----|-| | | | | | | | | | | | | ------------------------------------------- 支 出 明 细 帐 (格式10——2) --------- |本帐页数 | | |-----|-| |本户页数 | | --------- 明细科目:公务费 -------------------------------------------------------- | 年 |凭| | 收 | 付 | 余 | 付(收)方发生额分析 | |-----|单| 摘 要 | | | |-----------------------| |月 |日 |号| | 方 | 方 | 额 | 办公费 | 邮电费 | 差旅费 | | |--|--|-|------|----|----|-----|--------|-----|-----|--| | | | | | | | | | | | | |------------------------------------------------------| | | |------------------------------------------------------| | | | | | | | | | | | | | |--|--|-|------|----|----|-----|--------|-----|-----|--| |11|30| |本月止累计 | |5000|5000 | 3000 | 1000|1000 | | |--|--|-|------|----|----|-----|--------|-----|-----|--| | | | | | | | | | | | | |------------------------------------------------------| | | |------------------------------------------------------| | | | | | | | | | | | | |--|--|-|------|----|----|-----|------|------|------|--| |12|31| | 本月合计 | 100| 600| | 300 | 100 | 100 | | |--|--|-|------|----|----|-----|------|------|------|--| |12|31| |本月止累计 | 100|5600| 5500| 3300 | 1100 | 1100 | | |--|--|-|------|----|----|-----|------|------|------|--| | | | | | | | |------|------|------| | |12|31| |转入收支结余|5500| | * ||3300|||1100|||1100|| | | | | | | | | |------|------|------| | |--|--|-|------|----|----|-----|------|------|------|--| | | | | 本年累计 |5600|5600| | | | | | |--|--|-|------|----|----|-----|------|------|------|--| | | | | | | | | | | | | -------------------------------------------------------- 注:表中虚线代表红线,打框框的数字表示红字。 第十一章 会计报表 剧场会计报表,是总括一定时期内预算资金执行情况的书面报告,是向主管部门和财政部门办理预算收支结报的重要文件,是总预算会计报表的一个组成部份。它是上级主管部门和财政部门了解和分析剧场预算执行情况,并作为核销决算的根据。它为经济预测、决策、分析,提供重要 的依据。也是编制计算、计划的必要的参考资料。因此,编制会计报表是会计工作中一项重要任务。 第一节 会计报表的分类和编制原则 第九十二条 剧场的会计报表按剧场的特点和经济内容的要求应编报“资金活动情况表”(格式11——1)、“差额单位收支情况表”(格式11——2)、“专用基金、专项拨款收支表”(格式11——3)、“往来款项明细表”(格式11——4)四种。剧场会计报表根据编表 的时间不同,应编制月报、季报、年报三种,月报只报送“资金活动情况表”和“差额单位收支情况表”;季报除上述两表外,加报“专用基金、专项拨款收支表”;年报除以上三表外加报“往来款项明细表”。 报表的报送时间按当地财政部门规定办理。 第九十三条 会计报表的编制原则: 一、各单位在编制会计报表前,按照“权责发生制”的要求,在本期内发生的收付事项,包括本期内财产物资的短缺、盈余、利息、税金和分帐款等其他应调整的转帐的事项,都必须认真办妥结帐工作。 (格式11—1) 资金活动情况表 剧会01表 编报单位: 19 年 月 日 金额单位:元 ------------------------------- | 会计科目分类和名称 | 顺序号 | 年初数 | 期末数 | |-----------|-----|-----|-----| | 资金来源类 | | | | |-----------|-----|-----|-----| | 固定资产基金 | 1 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 周 转 金 | 2 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 暂 存 款 | 3 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 预售票款 | 4 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 票款结算 | 5 | | |----------|-----|-----|-----| | 与剧团结算 | 6 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 与电影公司结算 | 7 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 应缴税金 | 8 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 业务收入 | 9 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 其他收入 | 10 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 上级拨款 | 11 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 专项拨款 | 12 | | | ------------------------------- ------------------------------- | 专用基金 | 13 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 收支结余 | 14 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 资金运用类 | | | | |-----------|-----|-----|-----| | 业务支出 | 15 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 其他支出 | 16 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 专项拨款支出 | 17 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 专用基金支出 | 18 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 暂 付 款 | 19 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 资金结存类 | | | | |-----------|-----|-----|-----| | 固定资产 | 20 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 库存材料 | 21 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 库存现金 | 22 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 银行存款 | 23 | | | |-----------|-----|-----|-----| | 库存国库券 | 24 | | | |-----------|-----|-----|-----| | | | | | |-----------|-----|-----|-----| | | | | | ------------------------------- 剧场负责人 会计主管 制表 (格式11—3) 专用基金、专项拨款收支表 剧会03表 编报单位: 编报日期 年 月 日 金额单位:元 --------------------------------------------------------- | 收 入 | 支 出 |期末| | |----------------------------|---------------| | 说 明 | | 科 目 名 称 |上年结转数|本年发生数|合计| 科 目 名 称 |金额|余额| | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| |一、专用基金合计 | | | |一、专用基金支出合计 | | | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| |1.修购基金 | | | |1.专用设备购置费 | |一 | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | 其中:剧场提取数 | | | | 其中:新增设备 | |一 | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | 其他调入数 | | | | 更新设备 | |一 | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| |2.事业发展基金 | | | |2.专用维修费 | |一 | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | 其中:提取数 | | | | 其中:设备维修 | |一 | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | 上级拨入数 | | | | 房屋维修 | |一 | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| |3.职工福利基金 | | | |3.职工福利基金支出 | | | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | 其中:从收支结余提取数| | | | 其中:医药费 | |一 | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | | | | | 困难补助 | |一 | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | | | | | 集体福利设施 | |一 | | --------------------------------------------------------- --------------------------------------------------------- |4.职工奖励基金 | | | |4.奖励基金支出 | | | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | 其中:从收支结余提取数| | | | 其中:综合奖 | |一 | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | | | | | 单项奖 | |一 | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | | | | | | |一 | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| |5.其他专用基金 | | | |5.其他专用基金支出 | | | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | | | | | | | | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| |二、专项拨款合计 | | | |二、专项拨款支出合计 | | | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| |1.大型修缮拨款 | | | | 1.大型修缮费 | | | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| |2.大型设备拨款 | | | | 2.大型设备费 | | | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | | | | | | | | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | | | | | | | | | |-------------|-----|-----|--|------------|--|--|-------| | | | | | | | | | --------------------------------------------------------- 剧场负责人 会计主管 制表 格式(11—4) 往来款项明细表 剧会04表 编制单位: 19 年 月 日 金额单位:元 --------------------------------------- | 级 次| | | | 金 额 | | |-----|科目名称|发生日期| 摘 要 |-------|未能结清原因| |一级|>级| | | |年初数|期末数| | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | |-----|----|----|------|---|---|------| | | | | | | | | --------------------------------------- 剧场负责人 会计主管 制表 二、会计人员必须按照文化部和财政部统一规定的剧场会计制度和本省(市)、自治区、直辖市财政部门或主管部门的补充规定,编制会计报表。做到数字真实,计算准确,内容完整,说明清>,报送及时。任何人都不得篡改和授意、指使他人篡改会计报表数字。 三、各种会计报表之间,各项目之间,凡有对应关系的数字,应该相互一致,本期报表与上期报表之间有关的数字应相互衔接,内容数字和核算方法如有变动,应在本年度会计报表中加以说明。 四、各种会计报表中所规定的补充资料,都要填列齐全,不得遗漏。 会计报表中应填列的计划数字,凡经有关机关核定的,应填列最后核定的数字,未经核定的,应填列最后上报的数字。 五、会计报表应由单位领导、会计主管人员审阅,并签名或盖章。按规定报送各有关部门的会计报表,要装订成册,加盖公章。 六、报出的会计报表如发现错误,应及时办理订正手续。除更正本单位留存的报表外,应同时通知接受报表的单位更正。错误较多的,应重新编报。 第二节 会计报表的编制方法 第九十四条 资金活动情况表的编制方法: 一、本表是总括反映剧场在一定时期内的资金来源、资金运用和资金结存情况的静态报表,也是资金平衡表。是剧场的一种主要报表。 二、编制本表是为了全面了解各项资金的增减变动和相互对应关系,检查其构成是否合理、正确,考核各项资金计划的执行情况和反映资金的分布状况。 三、本表“年初数”栏,按照本年各总帐科目的年初数填 (格式11—2) 差额单位收支情况表 剧会02表 编报单位: 19 年 月 日 金额单位:元 -------------------------- | | | 实际收入数 | | 收 入 项 目 |核定预算数|-------| | | |本月数|累计数| |----------|-----|---|---| |一、收入合计 | | | | |----------|-----|---|---| |(一)业务收入 | | | | |----------|-----|---|---| | 演出分成收入 | | | | |----------|-----|---|---| | 放映分成收入 | | | | |----------|-----|---|---| | 场 租 收 入| | | | |----------|-----|---|---| | 幻灯广告收入 | | | | |----------|-----|---|---| | 其他业务收入 | | | | |----------|-----|---|---| |(二)其他收入 | | | | |----------|-----|---|---| | 多种经营收入 | | | | |----------|-----|---|---| |其中:1.招待所收入| | | | |----------|-----|---|---| | 2.小卖部收入| | | | |----------|-----|---|---| | 3. | | | | |----------|-----|---|---| | 4. | | | | |----------|-----|---|---| | 5. | | | | |----------|-----|---|---| | 利息收入 | | | | |----------|-----|---|---| | 杂项收入 | | | | |----------|-----|---|---| |(三)上级拨款 | | | | -------------------------- ------------------------------------------------ | | | 实际支出数 | | | 支 出 项 目 |核定预算数|-------|说明: | | | |本月数|累计数| | |------------|-----|---|---| | |二、支出合计 | | | | | |------------|-----|---|---| | |(一)业务支出 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 工 资 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 补 助 工 资 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 其 中:奖 金 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 职工福利费 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 离休退休人员费用 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 公 务 费 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 设备购置费 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 修 缮 费 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 业 务 费 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 其中:税金 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 夜餐及超场费 | | | | | |------------|-----|---|---| | |(二)其他支出 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 其中:1.损失费 | | | | | |------------|-----|---|---| | | 2.绿化费 | | | | | |------------|-----|---|---| | |(三)收支结余 | | | | | ------------------------------------------------ ------------------------------- | | |固定|临时| |离休|退休| |工作日| | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | | |项目| | |合同工| | |项 目|(天)| | | | | | | | | | | | | |人员|人员| |人员|人员| | | | |--|--|--|---|--|--|----|---| |补|年 |人数| | | | |上|戏剧| | | |初 |--|--|---|--|--|年|--|---| | |数 |工资| | | | |数|电影| | |充|--|--|--|---|--|--|-|--|---| | |本 |人数| | | | |本|戏剧| | | |月 |--|--|---|--|--|月|--|---| |资|数 |工资| | | | |数|电影| | | |--|--|--|---|--|--|-|--|---| | |累 |人数| | | | |累|戏剧| | |料|计 |--|--|---|--|--|计|--|---| | |数 |工资| | | | |数|电影| | ------------------------------- --------------------------------------------------- | | 场 次 (场) | 观众人次 (千人) |座位数|可 容|上座率| | |-----------------|-----------------| |能 力| | | | | 其 中 | | 其 中 | | | | |补|合计|--------------|合计|--------------| | | | | | |少年|现代戏|新 编|科教片| |少年|现代戏|新 编|科教片| | | | | | |儿童| |历史剧| | |儿童| |历史剧| |(个)|(个)| % | | |--|--|---|---|---|--|--|---|---|---|---|---|---| |充| | | | |×× | | | | |×× | | | | | |--|--|---|---|---|--|--|---|---|---|---|---|---| | | | |×× |×× | | | |×× |×× | | | | | | |--|--|---|---|---|--|--|---|---|---|---|---|---| |资| | | | |×× | | | | |×× | | | | | |--|--|---|---|---|--|--|---|---|---|---|---|---| | | | |×× |×× | | | |×× |×× | | | | | | |--|--|---|---|---|--|--|---|---|---|---|---|---| |料| | | | |×× | | | | |×× | | | | | |--|--|---|---|---|--|--|---|---|---|---|---|---| | | | |×× |×× | | | |×× |×× | | | | | --------------------------------------------------- 剧场负责人 会计主管 制表 列;“期末数”栏,按截至本报告期为止的各总帐科目余额填列。 四、编制本表时的注意事项: (一)要求“资金来源类”合计数,减去“资金运用类”合计数,等于“资金结存类”合计数。 (二)“年初数”栏,数字要与上年决算报表的年末数一致。 (三)注意表与表之间的关系。本表中各项数字,要与有关明细表数字一致。 (四)年终结算时,要编报年度结帐以前和年度结帐以后两张“资金活动情况表”(简称“结帐前的”和“结帐后的”)。因为年度结帐以前的“资金活动情况表”,各有关收入、支出、拨款、基金等总帐科目的数字均未冲转,便于编制和核对“收支情况表”及其他有关报表的相关数 字。 (五)“票款结算”、“与剧团结算”科目,如期末为“付方余额”时,应将各该科目和余额同时移入“资金活动情况表”的“资金运用类”。不需调整其帐面数额。 第九十五条 差额单位收支情况表的编制方法: 一、本表是集中反映剧场在一定时期内预算收支及拨款执行情况和经济活动的最终财务成果的动态报表,是预算汇总的必要报表。 二、编制本表是为了考核预算收支的执行情况和结果,分析收支结余或不足的增减变化原因,以便及时采取措施,改善经营管理,提高业务水平。 三、本表的填列方法: (一)“核定预算数”,按上级核定的年度预算数填列。 (二)“实际收入数”栏,按有关总帐和明细帐的“本月合计”和“本月止累计”的收方数减去付方数后填列;“实际支出数”栏,按有关总帐和明细帐的“本月合计”和“本月止累计”的付方数减去收方数后填列。 (三)收入项目中的“上级拨款”数,按总帐“上级拨款”帐户余额填列。 (四)补充资料中职工人数按实发工资人数填列;剧场工作日、演出场次、观众人次、座位数、可容能力、上座率等业务指标应与业务统计报表相一致。 (五)编制本表时要注意与“资金活动情况表”的对应关系,表与表之间的相同或相应项目数字应当一致或衔接。如:本表的“业务收入”、“其他收入”、“上级拨款”项目,应与“资金活动情况表”中的“业他收入”、“其他收入”、“上级拨款”对应科目的数字一致。 第九十六条 专用基金、专项拨款收支表的编制方法: 一、本表是反映剧场各种专用基金、专项拨款的增减变动和使用情况的动态报表。 二、本表各项目的各栏数额,应根据“专用基金”、“专项拨款”、“专用基金支出”、“专项拨款支出”等总帐帐户及所属各明细帐的有关帐户的年初余额,期末余额和本年累计发生额分析计算填列。 三、本表各有关项目的说明: (一)“上年结转数”,填列上年各项专用基金、专项拨款的结余数,应与上年年末余额相一致。 (二)“本年发生数”,填列自年初至报告期止,专用基金和专项拨款的增加数。 (三)“支出数”,填列自年初至报告期止,专用基金支出和专项拨款支出的实际支出数。 (四)“期末余额”,填列自年初至报告期止的专用基金和专项拨款的结余数。 (五)本表专用基金合计数、专项拨款合计数应与资金活动情况表的专用基金、专项拨款合计数一致。 (六)本表专用基金支出合计、专项拨款支出合计数应与资金活动情况表的专用基金支出、专项拨款支出数相一致。 第九十七条 往来款项明细表是反映剧场往来款项期末余额的报表,是“资金活动情况表”的附表,它主要详细反映和监督往来款项的清理情况。 表内的“年初数”、“期末数”栏应根据往来款明细帐户的“年初数”和“期末数”的累计余额填列。 第三节 报表的审核、汇总和批复 第九十八条 报表的审核: 上级主管部门,对剧场上报的会计报表,应认真进行审查,包括技术性和实质性两方面的审核。 一、技术性审核: (一)审核报表的种类和份数是否齐全,如发现有短缺时,应立即催补,以免影响汇总工作; (二)审核报表项目是否填列完备,有关项目之间的对应数额是否一致,表与表之间的关系是否衔接正确; (三)审核报表数字是否计算填列正确。年初数和上年期末数是否一致;小计、合计、累计数和期末数的计算是否正确。只有经过认真复核后的报表,才能进行汇总; (四)审核报表的说明是否确切,是否同有关数字的变化情况相一致。 二、实质性审核: (一)审核剧场整个资金来源和资金运用的情况,看其资金来源、资金运用和资金结存是否合理; (二)审核财务成果完成情况,分析盈亏的原因; (三)审核收支预算的执行情况,分析执行情况的好坏; (四)审核收支结余的分配情况,各项专用基金的提取是否按规定的比例计提; (五)审核经济效益的情况,资金的使用是否合理,有无铺张浪费的情况; (六)审核往来结算资金的增减情况,了解其清算是否及时; (七)审核专项拨款使用情况,看其是否按规定用途办事,以及专项拨款项目的执行情况如何; (八)审核专用基金的使用情况,各项专用基金是否做到专款专用。 (九)审核剧场执行财经制度的情况,有无违反财经纪律的现象; (十)审核有关的业务计划、人员的增减变化情况。 第九十九条 报表的汇总: 会计报表经审核后应逐级汇总上报。 文化主管部门对所属剧场的会计报表进行认真审核以后,应编制会计汇总报表。并应及时报送同级财政部门。 汇总报表时应注意的事项:凡是直接根据日常核算资料加以归类填列的项目加计总数后,应直接填列。但对有些项目的数字必须相互抵销后填列,防止数字重复计算。如“上级拨款”、“专项拨款”要与主管部门的“拨出经费”数额相互抵销;表内如有上、下级往来款项,在汇总时也 应相互抵销,进行调整后填列。遇有应缴款项时,要检查报表中填列的已缴数额是否已收到,遇有“未达帐项”要调整。 有些基本数字是在日常核算资料的基础上加以分析计算取得的。如汇总上座率指标时,因各个剧场座位数目不同,如把各单位上座率加计平均,其结果误差较大。正确的计算方法是分别将各单位实际场次,乘以各单位的座位数,即“可容能力”之和,除以实际观众人次、再乘以100 %,可得出加权平均上座率。 第一○○条 决算报表的批复: 各级文化部门和财政部门对所属单位的年度决算必须有正式的批复,以便下级单位作为核销、核转的数字根据,进行帐户处理,同时也是一种帮助下级单位改进工作,提高管理水平的方法。 批复的内容,包括核定的数字和文字两方面,核定数字一般有差额补助的拨款数,专用拨款的核销数和核转数,收入和支出总数,各项专用基金提取数等。如有被剔除的数字,应写明剔除的数字和理由。文字方面有对单位财务管理工作的评价,以及其他有关决算中需要批复的问题。 第十二章 会计分析 会计分析,是根据党的方针>策,以会计核算资料为主要依据,结合调查研究和有关业务统计资料,运用对比、分析的方法,对预算的执行情况进行分析,作出评价以便改进工作。会计分析不但是会计工作的重要组成部分,也是会计核算的继续和发展。 第一○一条 剧场会计分析的内容主要有预算执行情况的分析、财务状况的分析和有关业务计划的分析。 预算执行情况的分析。主要分析各项收入和各项支出的完成情况。各项收入的分析主要包括演、映出收入的增减变化情况及其增减变化的原因。各项支出的分析,主要分析支出是否合理,是否同事业发展进度相适应,有无铺张浪费和违反财经纪律的情况。揭露预算管理工作中所存在的 问题,并提出改进的意见和办法。 财务状况的分析。主要分析各项资金的来源、运用和结存的分布情况以及资金的使用效果。包括分析预算内和预算外资金及专项资金的使用情况是否符合财务制度规定,有无乱挪乱用的现象。分析固定资产增加及其来源是否合法、固定资产的利用情况。分析库存材料的增减变化情况、 库存占用是否合理,有无呆滞浪费的现象。分析各项往来款的余额情况,有无长期挂帐不清的款项。分析收支结余的分配情况,是否按规定的比例提取。 有关业务计划的分析。主要分析场地使用率和上座率,票价以及人员的变化情况。因为这些业务计划的完成情况直接关系到业务收支效果。 第一○>条 剧场会计分析的方法,一般可采用对比分析法和因素分析法: 一、对比分析法一般有以下几种形式: (一)实际数与预算数、计划数进行比较,本期的业务计划完成数与核定业务计划数比较,找出实际与计划的差异,并分析造成这种差异的原因,以利改进工作。 (二)本期实际数与上期或去年同期的实际数进行比较,分析其增减变化的特点,研究其规律,以便总结经验,采取决策。 (三)本单位的指标与同行业比较,从中发现先进和落后的差距,以便取长补短,进一步提高本单位的财务管理水平。 二、因素分析法,一般采用连环代替法: 例如,根据下表资料,分析影响“演出收入”的差异。 ----------------------------------- | 指 标 |单位| 计 划 | 实 际 | 差 异 | |------|--|-------|-------|-------| | 演出场次 |场 | 280 | 300 | +20 | |------|--|-------|-------|-------| |平均每场人次|人 | 900 | 850 | -50 | |------|--|-------|-------|-------| | 平均票价 |元 | 0.50| 0.56| +0.06 | |------|--|-------|-------|-------| | 演出收入 |元 |126,000|142,800|+16,800| ----------------------------------- 在上例中,演出收入计划指标126,000元,实际为142,800元,增收16,800元。这是因演出场次增加,平均每场人次下降,平均票价上升,三个因素综合作用的结果。现用因素分析法对各种因素影响的数额分析计算如下: 计划指标:0.50元×900×280=126,000元 第一次替换的因素乘积:0.50元×900×300=135,000元 场次增加的影响(1) 135,000元-126,000元=9,000元 第二次替换的因素乘积:0.50元×850×300=127,500元 平均人次减少的影响(2)127,500元-135,000元 =-7.500元 第三次替换的因素乘积:0.56元×850×300=142,800元 平均票价上升的影响(3)142,800元-127,500元 =15,300元 三个因素的总影响(1)+(2)+(3) 9,000元+(-7,500元)+15,300元=16,800元 通过上列计算说明,实际数比计划数增收16,800元,其中:由于场次增加多收9,000元;由于平均人次减少而少收7,500元;由于平均票价上升多收15,300元,经过两增一减后,净增16,800元。 三、在运用连环代替法时,应注意的事项: (一)确定构成指标的因素,必须是客观存在的因果关系,按照各因素的依存关系,排列成一定的顺序并依次进行替换,不可随意颠倒。否则,各个因素的计算将得出不同的结果。 (二)要把影响的因素和数值当作信号,还需深入调查研究,找出造成影响因素的原因,总结经验和教训,改进工作,使之起到分析的作用。 第一○三条 剧场要按季、按年编写财务分析报告,说明报告期内财务收支情况和业务经营成果,连同会计报表一并上报。年度财务分析报告,要根据党的方针、>策和国家计划要求,运用辩证观点和本制度规定的会计分析内容、方法,对剧场预算、计划等方面进行全面分析,借以全 面考核剧场的经济管理工作。季度财务分析报告,应作简要的分析,重点分析计划执行的进度情况,主要是收支情况的分析。特别是收入情况的分析,以便及时采取增收节支的措施,保证年度计划完满实现。月报中如发生重大问题,也应及时进行专题分析。 第十三章 会计监督 会计监督,是会计的基本任务之一。对经济活动全过程的合法性、合理性和有效性进行监督,是会计的重要职能。剧场应充分发挥会计的监督作用,其目的是为了保证剧场在经济活动中遵守国家的法律、制度、财经纪律,贯彻执行国家的财经方针、>策,维护国家利益。利于促进增收 节支,提高经济效益和促进文化艺术事业的发展。 第一○四条 会计机构、会计人员对本单位实行会计监督。 第一○五条 会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证,不予受理;对记载不准确、不完整的原始凭证,予以退回,要求更正、补充。 第一○六条 会计机构、会计人员发现帐簿记录与实物、款项不符的时候,应当按照有关规定进行处理;无权自行处理的,应当立即向本单位行政领导人报告,请求查明原因,作出处理。 第一○七条 会计机构、会计人员对违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支,不予办理。 会计机构、会计人员认为是违反国家统一的财政制度、财务制度规定的收支,单位行政领导人坚持办理的,会计机构、会计人员可以执行,同时必须向上级主管单位行政领导人提出书面报告,请求处理,并报审计机关。上级主管单位行政领导人在接到会计机构、会计人员的报告之日起 一个月内,必须作出处理决定。会计人员不向上级主管单位行政领导人提出报告的,也负有责任。 第一○八条 必须接受审计机关、财政机关和税务机关依照法律和国家有关规定进行的监督,如实提供会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料以及有关情况,不得拒绝、>匿、谎报。 经国务院财政部门或者省、自治区、直辖市人民政府的财政部门批准的注册会计师组成的会计师事务所,可以按照国家有关规定承办查帐业务。 第十四章 会计档案和会计交接 剧场会计档案是记录和反映经济业务的重要史料和证据,为了加强会计档案的科学管理,应建立和健全会计档案的立卷、归档、保管、调阅和销毁等管理制度,切实地按有关规定把会计档案管好。 会计人员因工作调动或因故离职时,都必须办理工作交接手续。会计交接是为了分清移交人和接替人工作上应负的责任,保证会计工作的前后衔接,防止帐目混乱,做到交代清二、内容完整、手续完备。这是一项严肃的工作,也是会计人员应尽的职责。剧场领导对这两项工作,必须充 分重视,并监督办好。 第一节 会计档案 第一○九条 剧场会计档案分为会计凭证,会计帐簿和会计报表等类别,各种会计档案的保管期限,又分为永久、定期>类。具体规定见保管期限表。 第一一○条 会计档案是国家整个档案的重要组成部分。剧场每年形成的会计档案,都应由会计部门按照归档的要求,在会计年度终了后,将会计资料整理立卷或装订成册,并同时编造清册。剧场有条件的应移交文书档案专管人员统一保管;不具备条件的,则应由会计人员负责保管。 并应建立健全会计档案管理办法,不得随意堆放,严防毁损、散失和泄密。 调阅会计档案,要严格办理手续。本单位人员调阅会计档案,要经剧场领导和会计主管人员同意。外单位人员调阅会计档案,要有正式介绍信,经剧场领导和会计主管人员批准。调阅时要详细登记调阅的档案名称、调阅日期、调阅人员的姓名和工作 剧场会计档案保管期限表 ----------------------------------- |顺序号| 档 案 名 称 |保管期限| 备 主 | |---|-----------|----|------------| | |一、会计凭证类 | | | |---|-----------|----|------------| | 1 |重要经济合同 |十五年 | | |---|-----------|----|------------| | 2 |原始凭证和记帐凭单 |十五年 |包括总帐科目汇总表 | |---|-----------|----|------------| | 3 |未售出的注销票 |一 年 | | |---|-----------|----|------------| | 4 |各类收据存根 |七 年 | | |---|-----------|----|------------| | 5 |涉及外事的会计凭证 |永 久 | | |---|-----------|----|------------| | |二、会计帐簿类 | | | |---|-----------|----|------------| | 6 |明 细 帐 |十五年 | | |---|-----------|----|------------| | 7 |固定资产明细帐 | |固定资产报废清理后保管五| | | | |年 | |---|-----------|----|------------| | 8 |现金日记帐、银行日记帐|二十五年| | |---|-----------|----|------------| | 9 |辅 助 帐 |十五年 | | |---|-----------|----|------------| | 10|总 帐 |十五年 | | |---|-----------|----|------------| | |三、会计报表类 | | | |---|-----------|----|------------| | 11|年 度 决 算 |永 久 | | |---|-----------|----|------------| | 12|月份、季度结算报表 |五 年 | | |---|-----------|----|------------| | |四、其他类 | | | |---|-----------|----|------------| | 13|银行年度对帐单 |十 年 | | |---|-----------|----|------------| | 14|会计移交清册 |十五年 | | |---|-----------|----|------------| | 15|会计档案保管清册 |二十五年| | |---|-----------|----|------------| | 16|会计档案销毁清册 |二十五年| | ----------------------------------- 单位、调阅理由等。档案原则上不得借出,如有特殊需要,须报经上级主管单位批准,但不得拆散原卷册,并应限期归还。 会计预算、计划、制度等文件材料,均不作为会计档案处理,而应按照文书档案管理办法执行。 剧场在撤销、合并单位后的会计档案,应随同单位的全部档案,一并移交给指定的单位,并按规定办理交接手续。 第一一一条 会计档案保管期满,销毁时,要按下列手续办理: 一、会计档案保管期限,应自所属会计年度终了后的第二年1月1日起计算。 二、保管期满的会计档案在销毁前,须由本单位领导、会计部门和上级主管部门共同组织鉴定,对于其中未了结的债权、债务的原始凭证,应单独抽出,另行立卷,保管到结清债权、债务时为止;对于需要销毁的档案材料,要填写“会计档案销毁清册”,严格进行审查,提出该销毁或 继续保管的处理意见。 三、销毁的会计档案经批准后,剧场领导应指定档案保管专人和会计部门派员共同监销,并在销毁清册上签名盖章。“会计档案销毁清册”应归档,按规定的期限保管。 第二节 会计交接 第一一>条剧场的会计人员工作调动或因故离职时,必须与接替人员办理交接手续。未办清交接手续的,不能离职。 会计人员办理移交手续前,必须做好以下各项工作: 一、已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的,应填制完毕。 二、尚未登记的帐目,应登记完毕。所经管的帐户,要分别结出发生额和余额,进行试算平衡,编制截止交接日的“资金活动情况表”作为移交清册附件。在经管每个帐户最后一笔余额或数额后加盖印章;并在帐簿“经管人员一览表”上写明移交日期和加盖印章。 三、整理应该移交的各项资料,对未了事项要写出书面材料。 四、编制移交清册,列明应该移交的凭证、帐表、公章、现金、支票簿、文件、会计资料和其他物品的数量和使用情况等内容。 第一一三条 会计人员办理交接手续,必须有监交人负责监交。一般会计人员交接,由会计主管人员监交;会计主管人员交接,由剧场领导人监交,必要时上级主管部门派人会同监交。 第一一四条 移交人员要按照移交清册,逐项移交;接替人员要认真接管移交的工作,继续办好移交的未了事项,对下列事项要核对点收: 一、现金、有价证券必须与帐簿余额一致,不一致时,移交人要在规定期限内负责查清处理。 二、会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料必须完整无缺,不得遗漏。如有短缺,要查明原因,并在移交清册中注明,由移交人负责。银行存款帐户余额要与银行对帐单核对相符。各种财产、材料和债权债务的明细帐户余额,要与总帐有关帐户核对相符;必要时,要抽查个别帐户余额 ,与实物核对相符,或与往来单位、个人核对清>。 三、移交人经管的公章和其他实物,也必须交接清>,其中,公章一般在后任人员接替之日先行移交,并及时会同后任人员到开户银行更换存款印鉴。 会计主管人员移交时,还要将全部财会工作、重大的财务收支和会计人员的情况等,向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题,要写出书面材料。 会计人员临时离职或因事因病不能到职工作的,会计主管人员或单位领导必须指定人员移交、接替或代理。 第一一五条 交接完毕后,交接双方和监交人要在移交清册上签名或盖章。并应在移交清册上注明:单位名称、交接日期,交接双方和监交人的职务、姓名,移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册须填制一式三份,交接双方各执一份,存档一份。 接替的会计人员应继续使用移交的帐簿,不得自行另立新帐,以保持会计记录的连续性。 第一一六条 会计人员办理交接,如有前任移交不清或后任故意留难,须由剧场领导及时加以处理;如因交代不清致使国家资金财产遭受损失时,应受经济制裁或负法律责任。 第一一七条 单位撤销时,必须留有必要的会计人员,办理清理工作,编制决算。未移交前,不得离职。接收单位和移交日期由上级主管部门确定。 合并单位的会计交接手续,比照上述规定办理。 第一一八条 剧场财产、材料管理人员调离时,交接方法和手续要比照上述规定办理。

(完)

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